中级会计实务第1-6章测试.doc

2016中级会计实务测试题（第1-6章）一、 单项选择题（15分）1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，委托B公司（B公司为小规模纳税人）加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为1 000万元。完工收回时支付加工费200万元，另行支付增值税12万元（已收到B公司委托税务机关代开的增值税专用发票）。该材料属于消费税应税物资，A公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10。该材料A公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）万元。A.1 300 B.1 220 C.1 200 D.1 3702、2014年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值（成本）为120万元，市场购买价格总额为110万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的产品的市场价格也有所下降，甲公司估计，用库存的B材料生产的产品的市场价格总额由300万元降至270万元，产品的成本为280万元，将B材料加工成乙产品尚需投入160万元，估计销售费用及税金为10万元。2014年12月31日B材料的账面价值为（ ）万元。A.120 B.100 C.110 D.1603、某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年12月31日库存自制半成品的实际成本为80万元，预计进一步加工所需费用为32万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为120万元，预计产成品的销售费用及税金为16万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2014年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。A.0 B.8 C.32 D.404、远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2012年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税20.4万元；另支付运杂费6万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费16万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在2012年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（）万元。 A、164 B、165 C、149 D、166.215、甲公司2014年3月20日购入一台需要安装的机器设备，该设备的成本为960万元，安装期发生相关的支出为30万元，在2014年9月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2015年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A.237.6 B.396 C.297 D.356.46、甲公司对A生产设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，计提减值为300万元，改良中发生各项支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为（ ）万元。 A.1 100 B.1 450 C.1 517.5 D.2 0007、下列各项中，属于投资性房地产的是（）。 A、房地产企业开发的准备出售的房屋 B、房地产企业开发的已出租的房屋 C、企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D、企业以经营租赁方式租入的建筑物8、甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2011年4月25日，甲公司将一项投资性房地产转换为固定资产。转换时该投资性房地产的账面余额为240万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。转换日固定资产的账面价值为（）万元。 A、200 B、150C、180 D、2409、甲公司2011年2月开始研制一项新技术，2012年5月研制成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资薪酬费用11万元，材料费用59万元，发生其他相关费用2万元，并且开发阶段相关支出均符合资本化条件；申请专利时发生注册费等相关费用15万元。企业该项专利权的入账价值为（）万元。A、72 B、105C、90D、8710、2011年初甲公司购入同一控制下乙公司25的股权，付款3000万元，有重大影响。同日乙公司可辨认净资产公允价值10000万元。2011年乙公司实现利润500万元，无其他所在者权益变动和内部交易影响。2012年1月1日甲公司定向增发1000万股普通股（每股面值1元，每股公允价值4元）又购买乙公司40%股权。能对乙公司实施控制。当日乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为11500万。无商誉。不属于一揽子交易，则甲公司2012年1月1日确认的资本公积为（）万元。 A、7475 B、3350C、4350 D、312511、210年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60的股份，能够对B公司实施控制。合并当日，该项固定资产原值3 000万元，已计提折旧1 200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2 000万元。在合并过程中另发生审计费和法律服务费等相关中介费用50万元。210年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4 000万元。A公司与B公司此前不存在关联方关系，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 A、2 050 B、2 000 C、2 400 D、1 650 12、甲公司2014年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2015年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1 800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不考虑其他因素，则2015年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 A、2 400 B、2 390 C、2 360 D、1 80013、A公司2010年1月取得B公司60的有表决权资本， 2010年5月4日，B公司宣告发放2009年现金股利120万元。2010年B公司实现净利润240万元。不考虑其他因素，则A公司2010年应确认投资收益为( )万元。 A、0 B、72 C、60 D、12014、甲公司于2013年1月1日以银行存款4 000万元购入乙公司30的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2013年6月17日，甲公司出售一件商品给乙公司，商品成本为200万元，售价为300万元，乙公司将购入的商品作为固定资产管理，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。乙公司2013年实现净利润2 000万元。假定不考虑其他等因素，则甲公司2013年应确认的投资收益为（）万元。 A、507 B、567 C、576 D、56415、A公司与B公司均为工业企业，适用的增值税税率为17，2011年1月1日，双方经协商，决定采用共同经营的方式生产W设备。该设备由甲、乙两个主要部件构成，由A公司生产甲部件，B公司生产乙部件并负责组装及销售。对于所取得的收入，A公司享有60，B公司享有40。2011年，A公司为该项共同经营共耗用原材料150万元，发生职工薪酬60万元，共生产100个甲部件。B公司将这批甲部件与本公司生产的乙部件组装成100台W设备。截至2011年年末，该批设备已全部对外出售，单价为8万元。不考虑其他因素，则该项共同经营对A公司当期损益的影响金额为（）万元。 A、210 B、590 C、270 D、354二、多项选择题（20分）1、下列资产中，属于本企业资产范围的有（ ）。A.经营租赁方式租入设备 B.经营租赁方式租出设备C.融资租入设备 D.盘亏的存货2、期末通过比较发现存货的账面价值低于可变现净值，则可能（ ）。A.将以前计提的存货跌价准备全部冲减 B.按差额补提存货跌价准备C.冲减部分以前计提的存货跌价准备 D.不进行账务处理3、下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（ ）。A.正处于改良期间的固定资产 B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理的固定资产 D.经营租入的固定资产4、下列各项中，影响出包方式建造固定资产入账成本的有()。 A、发生的建筑工程支出B、为建设工程发生的管理费C、建设期间发生的工程物资毁损净损失D、符合资本化条件的借款费用5、下列项目中，影响固定资产初始入账价值的有（）。 A、员工培训费B、安装固定资产发生的安装成本C、进口固定资产支付的关税D、达到预定可使用状态前的符合资本化条件的专门借款利息费用6、下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有（）。 A、成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧 B、公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧 C、成本模式下，当月增加的土地使用权当月进行摊销 D、成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销7、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A、为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产 B、房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货 C、用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D、用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本8、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，可能调整（ ）。 A、利润分配未分配利润 B、资本公积 C、营业外收入D、投资收益9、权益法下，投资方不应计入投资收益的事项有（）。 A、在持有期间收到现金股利B、转让长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额 C、被投资方宣告分配现金股利 D、被投资方发放股票股利10、下列关于权益法核算的长期股权投资的表述中，正确的有（）。 A、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本 B、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目 C、投资企业在计算确认投资收益时，以被投资单位自身核算的净利润与持股比例计算确定 D、投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，应改按金融资产核算三、判断题（10分，错误倒扣0.5分）1、如果某一材料是专门用于生产某种产品的，如果材料发生减值，但是生产的产品没有发生减值，材料就按自身的可变现净值和账面价值相比较确认减值额。（ ）2、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ）3、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时计入“预计负债”科目。（） 4、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（） 5、处于处置状态或者预期通过使用或者处置不能产生经济利益的固定资产，应终止确认。（） 6、任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用。（）7、采用成本模式计量的投资性房地产，按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销，计入当期损益。（）8、权益法下确认投资收益时，投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的未实现内部交易损益，无论顺流交易还是逆流交易产生的，只要不属于资产减值损失，则均应予以抵销。（）9、投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。( ) 10、无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。（）四、计算分析题（第一小题10分，第二小题12分）1、大海公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年下半年发生如下经济业务：2011年10月9日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元，材料入库前的挑选整理费为5万元,已验收入库（上述款项均以银行存款支付）。2011年11月1日该批材料全部被生产部门领用，用于加工A产品，加工过程中发生人工费12万元（尚未支付）、其他费用3万元（已经以银行存款支付）。2011年12月1日产品完工入库。至2011年12月31日，生产的A产品尚未对外销售，当日市场销售价格为113万元，预计销售该批A产品将要发生相关费用3万元。至2012年12月31日，大海公司将上述A产品以80万元的价格售出了60%（假定为2012年8月1日一次性售出，款项已经存入银行），剩余40%与长江公司签订了销售合同，合同价格为62万元，预计将发生销售费用2万元。假定：大海公司存货跌价准备按单项存货项目分别计提。假如你是大海公司的财务人员，请代为编制大海公司上述存货业务的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）2、英明公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。2012年5月31日，英明公司“专项储备安全生产费”科目余额为10000万元。 （1）2012年6月份天然气的实际产量为500万平方米。 （2）2012年6月份支付安全生产检查费100万元，以银行存款支付。 （3）2012年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为17万元。 （4）2012年8月份安装完毕达到预定可使用状态。 要求：编制上述有关业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 五、综合题（第一小题15分，第二小题18分）1.M公司2012年5月1日2014年1月10日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：(1)2012年5月1日M公司从证券市场上购入N公司发行在外40%的股份并准备长期持有，从而对N公司能够施加重大影响，实际支付款项2500万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)，另支付相关税费10万元。2012年5月1日，N公司可辨认净资产公允价值为6600万元,账面价值为6300万元，差额为一项无形资产，该无形资产在投资当日的公允价值为700万元，账面价值为400万元，采用直线法按10年摊销，预计净残值为0，当期计提的摊销均影响损益。(2)2012年6月20日收到现金股利。(3)2012年10月8日N公司向M公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2012年12月31日，M公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2013年全部对外出售。(4)2012年12月31日，N公司可供出售金融资产的公允价值变动使N公司其他综合收益增加了200万元。(5)2012年N公司实现净利润800万元，其中1月至4月份共实现净利润200万元。(6)2013年3月10日，N公司宣告分派现金股利100万元。(7)2013年3月25日，M公司收到现金股利。(8)2013年度N公司实现净利润620万元,无其他所有者权益变动。(9)2014年1月10日，M公司将持有N公司10%的股份对外转让，收到款项820万元存入银行。转让后持有N公司30%的股份，对N公司仍具有重大影响。假定不考虑所得税等相关因素的影响。要求：(1)编制M公司2012年与长期股权投资相关的会计分录。(2)编制M公司2013年与长期股权投资相关的会计分录。(3)编制M公司2014年1月10日处置长期股权投资相关的会计分录。2.西颐股份有限公司(以下简称西颐公司)为上市公司，2012年发生如下与长期股权投资有关业务：(1)2012年1月1日，西颐公司向M公司定向发行500万股普通股(每股面值1元，每股市价8元)作为对价，取得M公司拥有的甲公司80%的股权。在此之前，M公司与西颐公司不存在任何关联方关系。西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费30万元;为发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50万元。2012年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4800万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，西颐公司于当日取得甲公司的控制权。2012年3月10日，甲公司股东大会