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教学辅导栏 第四章 合并财务报表股权取得日后的合并财务报表教学辅导（1）2011年2月17日知识点导读 可选择资源导学与测试企业控股合并会计问题2你在掌握了企业在控股权取得日合并会计报表的编制后，接下来请继续学习控股权取得日后首期取得日后连续合并会计报表的编制 首先需要明确的是，第4章研究的控股合并是属非同一控制下，企业间控股合并的会计问题。1我们还是从例题入手，先掌握母公司持有子公司全部股权，合并会计报表的编制教材4- 1 -3- 7- 25- 285笔业务的例题，是A公司与B公司从股权投资取得、日后首期到日后连续的全部会计核算。 1、 阅读教材第四章、 69页 2、双向视频第二讲3、录像资料第四讲4、在线导学第4章 例4 1 69页 例4 3 73页 例4 7 76页 例4 25 102页 例4 28 106页 例41372528解析 我们解析例41、43、 47 控股权取得日后首期 1股权取得时会计核算：A公司做为投资企业所做的主要会计记录，以及被投资企业B公司所做的主要会计记录采用的是成本法。(万元)A公司 ： 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 1。8 1。8 B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利 30 0.6 6 1.8 1.83.6 盈余公积 0.62当年年末做调整分录：A公司将成本法调整为权益法 共3笔调整分录，见教材70页，长期股权投资 应收股利 投资收益 30 1。8 (1。8) ( 1。8) 1。8 ( 6 ) (1。8) ( 1。8) ( 6)342 1。8 6括号中的金额是调整金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。 3当年年末做抵消分录：A公司为编制会计报表做抵消分录。例 43 73页、 47 76页共3笔抵消分录，由母公司站在集团公司的立场所做的抵消，抵消金额是调整工作底稿的合计数的。A公司长期股权投资 应收股利 投资收益 30 1。8 (1。8) ( 1。8) 1。8 ( 6 ) (1。8) ( 1。8) ( 6)342 34。2 1。8 1。8 6B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利30 30 0.6 6 1。8 1.8 1.83.6 3.6 盈余公积 0.6 0.6有阴影的金额是抵消金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。我们解析例425、428 控股权取得日后连续1股权取得的第2年会计核算：A公司做为投资企业所做的主要会计记录，以及被投资企业B公司所做的主要会计记录采用的是成本法。(万元)A公司 ： 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 3.6 3.6 B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利 30 1.2 3.6 3.6 3.6 12 10.8 盈余公积 0.62第2年年末做调整分录：A公司将成本法调整为权益法 共4笔调整分录，见教材102页，长期股权投资 应收股利 投资收益 30 3。6 (3。6) ( 3。6) 3。6 ( 4.2 ) ( 3.6) ( 3。6) ( 12)(12 ) 3。6 1242.6括号中的金额是调整金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。 3第2年年末做抵消分录：A公司为编制会计报表做抵消分录。例 425 103页、 428 106页共3笔抵消分录，由母公司站在集团公司的立场所做的抵消，抵消金额是调整工作底稿的合计数的。A公司长期股权投资 应收股利 投资收益 30 3。6 (3。6) ( 3。6) 3。6( 4.2 ) ( 3.6) ( 3。6) ( 12)(12 ) 3。6 3.6 12 1242.6 42.6B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利30 30 1.