完成阶段审计工作底稿.xls

管管理理层层声声明明书书 会计师事务所并 注册会计师 本公司已委托贵事务所对本公司20 年12月31日的资产负债表 20 年度的利润表以及 财务报表附注进行审计 并出具审计报告 为配合贵事务所的审计工作 本公司作出如下声明 关于财务报表 1 本公司承诺 按照 企业会计准则 和 会计制度 的规定编制财务报表是我们 的责任 2 本公司已按照 企业会计准则 和 会计制度 的规定编制20 年度财务报表 财务报表的编制基础与上年度保持一致 本公司管理层对上述财务报表的真实性 合法性和 完整性承担责任 3 设计 实施和维护内部控制 保证本公司资产安全和完整 防止或发现并纠正错报 是本公 司管理层的责任 4 本公司承诺财务报表不存在重大错报 贵事务所在审计过程中发现的未更正错报 无论是单 独还是汇总起来 对财务报表整体均不具有重大影响 未更正错报汇总 见附件 附后 本公 司就已知的全部事项 作出如下声明 关于信息的完整性 5 本公司已向贵事务所提供了 1 全部财务信息和其他数据 2 全部重要的决议 合同 章程 纳税申报表等相关资料 3 全部股东会和董事会的会议记录 关于确认 计量和列报 6 本公司所有经济业务均已按规定入账 不存在账外资产或未计负债 7 本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的 恰当地反映了本公司的意图和采 取特定措施的能力 用于确定公允价值的计量方法符合 企业会计准则 的规定 并在使用上 保持了一贯性 本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露 8 本公司不存在导致重述比较数据的任何事项 9 本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料 并已根据 企业会计准则 和 企业会计制度 的规定恰当披露了所有重大关联方交易 10 本公司已提供全部或有事项的相关资料 除财务报表附注中披露的或有事项外 本公司不 存在其他应披露而未披露的诉讼 赔偿 背书 承兑 担保等或有事项 11 除财务报表附注披露的承诺事项外 本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项 12 本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项 13 本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为 不存在对财务报表产生重大 影响的舞弊和其他违反法规行为 14 本公司严格遵守了合同规定的条款 不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事 项 15 本公司对所有资产均拥有合法权利 除已披露事项外 无其他被抵押 质押资产 16 本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的 没有计划终止经营或破产清算 17 本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料 除财务报表附注中披露的资产负债表 日后事项外 本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项 18 本公司管理层确信 1 未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知 2 无税务纠纷 注册会计师认为重要而需声明的事项 或者管理层认为必要而声明的事项 如 有限责任公司 法定代表人 财务负责人 二 年 月 日 附件 未更正错报汇总 未更正错报事项借方贷方利润表影响增加 减少 合计 本公司经考虑认为 上述差异对公司净利润会 不会 产生重大影响 全部予以 未予 调整 审审 计计 陷陷 阱阱 按按类类别别 涉涉及及项项目目 序序号号审审计计陷陷阱阱月月份份凭凭证证号号金金额额 元元 一一 期期初初 余余额额 1 1 未未调调整整上上年年应应调调 整整事事项项 二二 收收入入 2 2隐隐瞒瞒收收入入1010账账面面无无反反映映120 000 00 3 3收收入入延延期期入入账账20062006年年1 1月月10 10 157 280 00 三三 成成本本4 4虚虚增增采采购购8 88 8 120 242 77 四四 费费用用 5 5 生生产产领领用用包包装装物物 列列入入 销销售售费费用用 核核算算 1 121 12月月附附表表2 248 524 51 6 6差差旅旅费费误误入入科科目目1 121 12月月附附表表1 180 620 00 五五 现现金金 7 7大大额额现现金金收收付付1 167 68 67 68 384 000 00 8 8账账务务处处理理不不规规范范2 232 32 36 400 00 9 9账账务务处处理理不不规规范范5 518 18 27 300 00 六六 银银行行 存存款款 1010 银银行行存存款款日日记记账账 余余额额与与对对账账单单不不 符符 101073 73 27 000 00 1111 银银行行存存款款日日记记账账 余余额额与与对对账账单单不不 符符 年年末末 1212出出借借银银行行账账户户 七七 存存货货 1313存存货货发发出出计计价价1 121 12月月审审计计后后确确定定 1414材材料料盘盘亏亏20062006年年1 1月月17 17 28 966 22 八八 固固定定 资资产产 1515固固定定资资产产计计价价8 871 71 51 625 00 1616多多提提折折旧旧8 899 99 审审计计后后确确定定 1717多多提提折折旧旧9 992 92 审审计计后后确确定定 十十 资资本本 公公积积 1818 账账务务处处理理不不符符合合 规规定定 121279 79 14 453 77 十十一一 利利 息息资资本本化化 1919利利息息资资本本化化问问题题111166 66 6 950 00 2020利利息息资资本本化化问问题题121267 67 6 950 00 十十二二 应应 付付工工资资与与 应应付付福福利利 费费 2121 冒冒领领工工资资导导致致虚虚 增增成成本本 1 127 87 27 87 审审计计后后确确定定 2222 冒冒领领工工资资导导致致虚虚 增增成成本本 1 187 87 审审计计后后确确定定 五五 现现金金 2323虚虚增增成成本本费费用用2 122 12月月1 1月月60 60 审审计计后后确确定定 2424账账务务处处理理错错误误5 533 33 2 800 00 2525少少入入成成本本费费用用5 572 72 20 748 00 2626 账账务务处处理理不不符符合合 规规定定 9 927 27 763 24 2727 账账务务处处理理不不符符合合 规规定定 111177 77 126 900 00 2828 账账务务处处理理不不符符合合 规规定定 121256 56 126 900 00 2929 员员工工聚聚餐餐费费未未进进 行行纳纳税税调调整整 1 118 18 4 897 00 3030虚虚增增成成本本费费用用1 121 12月月审审计计后后确确定定 3131虚虚增增成成本本费费用用8 849 49 45 520 00 3232混混科科目目核核算算1 130 30 审审计计后后确确定定 十十三三 其其 他他 3333发发票票不不符符合合规规定定7 737 37 2 000 00 十十二二 应应 付付工工资资与与 应应付付福福利利 费费 3434发发票票不不符符合合规规定定101019 19 1 200 00 3535 原原始始凭凭证证加加总总错错 误误 1 138 38 审审计计后后确确定定 3636记记账账凭凭证证无无附附件件1 121 12月月 1 1月月 82 88 89 82 88 89 等等 3737 购购入入劳劳保保物物资资直直 接接使使用用 1 117 17 1 732 24 十十三三 其其 他他 存存在在问问题题正正确确处处理理方方法法审审计计线线索索 20042004年年1212月月3131日日的的销销售售收收入入 少少计计165165 600600元元 占占已已计计销销 售售收收入入的的2 06 2 06 相相应应的的少少 计计应应收收账账款款193193 752752元元 占占 资资产产总总额额的的1 01 1 01 少少计计销销 项项税税额额2828 152152元元 本本年年未未 进进行行调调整整 本本年年应应对对上上年年收收入入 进进行行追追溯溯调调整整 上上年年审审计计报报告告的的说说明明段段 多多生生产产一一台台 产产品品未未入入库库 销销售售也也未未入入账账 原原始始凭凭证证 记记账账凭凭证证 1 1 1111月月运运费费的的 发发货货单单中中有有一一张张发发送送除除气气机机一一台台到到广广西西德德 宇宇铝铝业业公公司司 但但该该笔笔业业务务在在销销售售收收入入明明细细 账账中中未未有有相相关关记记录录 2 2 1010月月除除气气机机产产 量量为为4 4台台 但但物物耗耗 包包装装材材料料的的用用量量均均按按5 5 台台计计算算 3 3 1111月月发发放放了了1010月月除除气气机机生生 产产工工人人加加班班工工资资 4 4 1111月月技技术术人人员员出出 差差到到广广西西德德宇宇铝铝业业公公司司调调试试除除气气机机 5 5 1212月月末末材材料料盘盘点点 盘盘亏亏的的材材料料正正好好是是一一 台台除除气气机机的的耗耗用用量量 盘盘亏亏处处理理凭凭证证20062006年年 1 1月月 年年末末已已发发货货但但未未开开发发票票且且符符 合合收收入入确确认认条条件件 在在下下年年度度 确确认认收收入入 符符合合收收入入确确认认条条件件 应应在在20052005年年度度确确 认认收收入入 截截止止测测试试 1 20061 2006年年1 1月月10 10 凭凭证证确确认认收收入入 发发票票日日期期为为20062006年年 但但发发货货通通知知单单和和出出库库 单单均均为为1212月月3030日日 虚虚增增采采购购 加加大大除除气气机机生生产产 成成本本费费用用 虚虚构构不不应应计计入入成成本本 费费用用 应应付付账账款款 南南宁宁申申华华设设备备有有限限公公司司 该该 笔笔货货款款一一直直未未付付 领领料料单单只只有有记记账账联联无无存存 根根联联 8 8月月 9 9月月相相关关材材料料的的领领用用量量超超过过这这 两两个个月月除除气气机机正正常常的的耗耗用用量量 超超过过部部分分正正 好好是是该该批批材材料料的的进进货货量量 生生产产领领用用包包装装物物直直接接计计入入 销销售售费费用用 应应计计入入 制制造造费费用用 科科目目核核算算 销销售售费费用用 包包装装费费 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原 始始凭凭证证 生生产产车车间间技技术术人人员员出出差差调调试试 费费用用列列入入 制制造造费费用用 核核算算 应应列列入入 管管理理费费用用 差差旅旅费费 核核算算 制制造造费费用用 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭证证 以以现现金金发发放放股股利利 不不符符合合 现现金金管管理理 暂暂行行条条例例 规规定定中中 的的现现金金支支出出范范围围 大大额额抽抽查查 原原始始凭凭证证附附现现金金支支票票 未未反反 映映现现金金提提取取业业务务 应应分分两两笔笔业业务务 一一 是是提提取取现现金金业业务务 二二是是发发放放业业务务 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭证证 审审 计计 陷陷 阱阱 按按类类别别 原原始始凭凭证证附附现现金金支支票票 未未反反 映映现现金金提提取取业业务务 应应分分两两笔笔业业务务 一一 是是提提取取现现金金业业务务 二二是是发发放放业业务务 应应付付福福利利费费 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭 证证 缴缴纳纳税税费费的的记记账账凭凭证证中中将将 174 370 74174 370 74元元误误记记为为 147 370 74147 370 74元元 记记账账凭凭证证金金额额应应为为 174 370 74174 370 74元元 银银行行存存款款余余额额核核实实 工工行行 交交行行 一一般般户户日日账账余余 额额与与银银行行对对账账单单不不符符 编编制制银银行行存存款款余余额额 调调节节表表 核核实实期期末末 余余额额 银银行行存存款款函函证证 违违反反银银行行账账户户管管理理规规定定核核对对银银行行对对账账单单与与银银行行存存款款日日记记账账 原原材材料料 主主要要材材料料 玻玻璃璃纤纤 维维过过滤滤布布4343宽宽1 1米米 7 9 7 9月月 发发出出计计价价错错误误 导导致致成成本本计计 算算不不准准确确 重重新新计计算算材材料料发发出出 成成本本 原原材材料料 主主要要材材料料 玻玻璃璃纤纤维维过过滤滤布布4343宽宽 1 1米米 数数量量金金额额明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭 证证 材材料料盘盘亏亏经经过过财财务务经经理理审审批批 即即进进行行账账务务处处理理 材材料料盘盘亏亏应应按按内内控控 规规定定进进行行审审批批后后处处 理理 待待处处理理财财产产损损溢溢 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原 始始凭凭证证 入入户户 检检测测费费直直接接列列入入 管管 理理费费用用 其其他他 应应计计入入固固定定资资产产成成 本本 作作为为计计提提折折旧旧 的的基基数数 管管理理费费用用 其其他他管管理理费费用用 明明细细账账大大额额抽抽 查查 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭证证 新新增增汽汽车车与与手手提提电电脑脑采采用用双双 倍倍余余额额递递减减法法计计提提折折旧旧 重重新新计计算算折折旧旧金金额额 固固定定资资产产 明明细细账账本本年年增增加加数数 累累计计 折折旧旧 明明细细账账 固固定定资资产产卡卡片片 新新增增汽汽车车与与手手提提电电脑脑采采用用双双 倍倍余余额额递递减减法法计计提提折折旧旧 重重新新计计算算折折旧旧金金额额 固固定定资资产产 明明细细账账本本年年增增加加数数 累累计计 折折旧旧 明明细细账账 固固定定资资产产卡卡片片 无无法法支支付付货货款款计计入入 资资本本公公 积积 核核算算 附附件件资资料料不不齐齐全全 应应列列入入 营营业业外外收收 入入 科科目目核核算算 核核 销销无无法法支支付付货货款款应应 按按内内控控规规定定审审批批 资资本本公公积积 明明细细账账 记记账账凭凭证证抽抽查查 原原始始凭凭 证证 工工程程使使用用资资金金利利息息计计入入 财财 务务费费用用 工工程程使使用用资资金金利利息息 应应计计入入 在在建建工工程程 资资本本化化处处理理 财财务务费费用用 利利息息 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原 始始凭凭证证 工工程程使使用用资资金金利利息息计计入入 财财 务务费费用用 工工程程使使用用资资金金利利息息 应应计计入入 在在建建工工程程 资资本本化化处处理理 财财务务费费用用 利利息息 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原 始始凭凭证证 虚虚构构工工资资额额部部分分的的代代扣扣代代缴缴 部部分分全全部部列列入入 应应付付福福利利费费 虚虚构构工工资资不不应应计计入入 成成本本费费用用 应应付付福福利利费费 明明细细账账贷贷方方发发生生额额 记记账账 凭凭证证 原原始始凭凭证证 虚虚构构工工资资计计入入成成本本费费用用 虚虚构构工工资资不不应应计计入入 成成本本费费用用 应应付付工工资资 明明细细账账分分析析测测试试 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭证证 1 1月月60 60 凭凭证证发发放放手手机机通通讯讯费费 补补助助通通过过职职工工福福利利费费列列支支 其其余余各各月月直直接接进进入入成成本本费费用用 核核算算 虚虚增增成成本本费费用用 发发放放的的手手机机通通讯讯费费 补补助助应应通通过过 应应付付 福福利利费费 核核算算 应应付付福福利利费费 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭 证证 值值班班补补贴贴从从福福利利费费列列支支 未未 分分配配转转入入成成本本 值值班班补补贴贴应应通通过过 应应付付工工资资 核核算算 值值班班补补贴贴应应纳纳入入工工 资资总总额额核核算算 应应付付福福利利费费 明明细细账账借借方方发发生生额额 记记账账 凭凭证证 原原始始凭凭证证 为为员员工工购购买买商商业业保保险险未未分分配配 入入成成本本费费用用 应应按按受受益益对对象象列列象象 分分配配入入成成本本费费用用科科 目目 应应付付福福利利费费 明明细细账账借借方方发发生生额额 记记账账 凭凭证证 原原始始凭凭证证 加加班班补补助助列列入入福福利利费费开开支支 未未分分配配转转入入成成本本费费用用 加加班班补补助助应应通通过过 应应付付工工资资 核核算算 并并分分配配转转入入成成本本 应应付付福福利利费费 明明细细账账借借方方发发生生额额 记记账账 凭凭证证 原原始始凭凭证证 年年终终奖奖直直接接列列支支计计入入成成本本费费 用用 应应通通过过 应应付付工工资资 科科目目 核核算算 年年终终奖奖金金应应通通过过 应应付付工工资资 核核算算 体体现现完完整整人人工工成成本本 特特点点 库库存存现现金金 日日记记账账 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭证证 年年终终奖奖直直接接列列支支计计入入成成本本费费 用用 应应通通过过 应应付付工工资资 科科目目 核核算算 年年终终奖奖金金应应通通过过 应应付付工工资资 核核算算 体体现现完完整整人人工工成成本本 特特点点 库库存存现现金金 日日记记账账 记记账账凭凭证证 原原始始凭凭证证 员员工工聚聚餐餐费费直直接接列列入入 管管理理 费费用用 业业务务招招待待费费 核核算算 员员工工聚聚餐餐费费应应通通过过 应应付付福福利利费费 列列 支支 管管理理费费用用 业业务务招招待待费费 明明细细账账 记记账账凭凭 证证 原原始始凭凭证证 5 5月月41 41 凭凭证证培培训训费费12001200元元直直 接接列列入入 管管理理费费用用 培培训训费费 虚虚增增成成本本费费用用 应应从从 其其他他应应付付款款 职职工工教教育育经经费费 列列支支 管管理理费费用用 培培训训费费 明明细细账账 记记账账凭凭证证抽抽 查查 培培训训费费4545 520520元元直直接接列列入入 管管理理费费用用 职职工工教教育育经经费费 虚虚增增成成本本费费用用 应应从从 其其他他应应付付款款 职职工工教教育育经经费费 列列支支 管管理理费费用用 职职工工教教育育经经费费 明明细细账账 记记账账 凭凭证证抽抽查查 对对同同一一供供应应单单位位采采用用 应应付付 账账款款 和和 预预付付账账款款 两两个个 科科目目核核算算 对对同同一一单单位位采采用用同同 一一科科目目核核算算 检检查查 应应付付账账款款 明明细细科科目目和和 预预付付账账款款 明明细细科科目目设设置置 礼礼品品 列列入入 管管理理费费用用 差差 旅旅费费 核核算算 原原始始凭凭证证写写 礼礼 品品 不不符符合合规规定定 礼礼品品 应应列列入入 管管 理理费费用用 业业务务招招待待 费费 核核算算 原原始始凭凭 证证不不能能写写 礼礼品品 或或 写写 礼礼品品 时时应应附附 明明细细内内容容 管管理理费费用用 差差旅旅费费 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原 始始凭凭证证 礼礼品品 列列入入 管管理理费费用用 差差 旅旅费费 核核算算 原原始始凭凭证证写写 礼礼 品品 不不符符合合规规定定 礼礼品品 应应列列入入 管管 理理费费用用 业业务务招招待待 费费 核核算算 原原始始凭凭 证证不不能能写写 礼礼品品 或或 写写 礼礼品品 时时应应附附 明明细细内内容容 管管理理费费用用 差差旅旅费费 明明细细账账 记记账账凭凭证证 原原 始始凭凭证证 凭凭证证金金额额与与原原始始发发票票汇汇总总数数 不不符符 重重新新计计算算正正确确金金额额 凭凭证证抽抽查查 提提防防洪洪保保安安费费 利利息息等等无无附附 件件 计计提提应应附附相相应应计计算算 表表 说说明明数数据据来来源源 应应付付利利息息 明明细细账账 管管理理费费用用 防防洪洪 保保安安费费 明明细细账账 凭凭证证抽抽查查 未未经经过过验验收收程程序序 从从内内部部控控制制角角度度 购购入入物物资资均均应应经经过过 验验收收程程序序 附附件件缺缺乏乏验验收收单单和和领领料料单单 处处理理备备注注问问题题严严重重程程度度 审审计计调调整整严严重重 审审计计调调整整严严重重 审审计计调调整整并并 提提出出建建议议 严严重重 审审计计调调整整严严重重 审审计计调调整整一一般般 调调整整入入 管管 理理费费用用 一一般般 提提出出审审计计建建 议议 不不严严重重 提提出出审审计计建建 议议 不不严严重重 审审 计计 陷陷 阱阱 按按类类别别 提提出出审审计计建建 议议 不不严严重重 审审计计调调整整并并 提提出出建建议议 一一般般 审审计计调调整整一一般般 一一般般 审审计计调调整整一一般般 一一般般 审审计计调调整整 车车辆辆保保险险费费 作作为为费费用用化化 处处理理 中中等等 审审计计调调整整中中等等 审审计计调调整整中中等等 审审计计调调整整一一般般 审审计计调调整整一一般般 审审计计调调整整一一般般 审审计计调调整整严严重重 严严重重 提提出出审审计计建建 议议 严严重重 审审计计调调整整并并 提提出出建建议议 一一般般 审审计计调调整整一一般般 审审计计调调整整并并 提提出出建建议议 一一般般 审审计计调调整整并并 提提出出建建议议 一一般般 审审计计调调整整并并 提提出出建建议议 一一般般 审审计计调调整整一一般般 审审计计调调整整严严重重 提提出出审审计计建建 议议 一一般般 提提出出审审计计建建 议议 一一般般 提提出出审审计计建建 议议 一一般般 视视重重要要程程度度 调调整整或或提提出出 建建议议 一一般般 提提出出审审计计建建 议议 一一般般 提提出出审审计计建建 议议 一一般般 审审 计计 陷陷 阱阱 按按类类别别 涉及项目 序号审计陷阱月份凭证号金额 元 存在问题 一 期初 余额 1 未调整上年应调 整事项 2004年12月31日的销售收入 少计165 600元 占已计销 售收入的2 06 相应的少 计应收账款193 752元 占 资产总额的1 01 少计销 项税额28 152元 本年未 进行调整 二 收入 2隐瞒收入10账面无反映140 400 00 多生产一台 产品未入库 销售也未入账 3收入延期入账 2006年1月10 184 017 60 年末已发货但未开发票且符 合收入确认条件 在下年度 确认收入 三 成本 4虚增采购88 120 242 77 虚增采购 加大除气机生产 成本费用 5 生产领用包装物 列入 销售费用 核算 1 12月附表248 524 51 生产领用包装物直接计入 销售费用 6 会计处理不符合 新准则规定 1 12月审计后确定 车间修理费列入 制造费用 核算不符合规定 7差旅费误入科目1 12月附表180 620 00 生产车间技术人员出差调试 费用列入 制造费用 核算 四 费用8 会计处理不符合 新准则规定 1 12月 待摊费用 明细账 审计后确定 使用 待摊费用 科目 五 现金 9大额现金收付167 68 384 000 00 以现金发放股利 10账务处理不规范232 36 400 00 原始凭证附现金支票 未反 映现金提取业务 11账务处理不规范518 27 300 00 原始凭证附现金支票 未反 映现金提取业务 六 银行 存款 12 银行存款日记账 余额与对账单不 符 1073 27 000 00 缴纳税费的记账凭证中将 174 370 74元误记为 147 370 74元 13 银行存款日记账 余额与对账单不 符 年末 工行 交行 一般户日账余 额与银行对账单不符 14出借银行账户违反银行账户管理规定 七 存货 15存货发出计价1 12月审计后确定 原材料 主要材料 玻璃纤 维过滤布43宽1米 7 9月 发出计价错误 导致成本计 算不准确 16材料盘亏2006年1月17 28 966 22 材料盘亏经过财务经理审批 即进行账务处理 八 固定 资产 17固定资产计价871 51 625 00 入户 检测费直接列入 管 理费用 其他 18多提折旧899 审计后确定 新增汽车与手提电脑采用双 倍余额递减法计提折旧 19多提折旧992 审计后确定 新增汽车与手提电脑采用双 倍余额递减法计提折旧 九 无形 资产 20 会计处理不符合 新准则规定 3 99 及期初余 额 99 000 00 在建工程 期初余额中含 土地使用权完工时一起转入 固定资产 核算 21 会计处理不符合 新准则规定 483 495 000 00 土地使用权转入 在建工程 核算 十 资本 公积 22 账务处理不符合 规定 1279 14 453 77 无法支付货款计入 资本公 积 核算 附件资料不齐全 十一 利 息资本化 23利息资本化问题1166 6 950 00 工程使用资金利息计入 财 务费用 24利息资本化问题1267 6 950 00 工程使用资金利息计入 财 务费用 五 现金 十二 应 付职工薪 酬 25 冒领工资导致虚 增成本 127 87 审计后确定 虚构工资额部分的代扣代缴 部分全部列入 应付福利费 26 冒领工资导致虚 增成本 187 审计后确定 虚构工资计入成本费用 27虚增成本费用2 12月1月60 审计后确定 1月60 凭证发放手机通讯费 补助通过职工福利费列支 其余各月直接进入成本费用 核算 虚增成本费用 28账务处理错误533 2 800 00 值班补贴从福利费列支 未 分配转入成本 29少入成本费用572 20 748 00 为员工购买商业保险未分配 入成本费用 30 账务处理不符合 规定 927 763 24 加班补助列入福利费开支 未分配转入成本费用 31 账务处理不符合 规定 1177 126 900 00 年终奖直接列支计入成本费 用 应通过 应付职工薪酬 科目核算 32 账务处理不符合 规定 1256 126 900 00 年终奖直接列支计入成本费 用 应通过 应付职工薪酬 科目核算 33 员工聚餐费未进 行纳税调整 118 4 897 00 员工聚餐费直接列入 管理 费用 业务招待费 核算 34虚增成本费用1 12月审计后确定 5月41 凭证培训费1200元直 接列入 管理费用 培训费 虚增成本费用 35虚增成本费用849 45 520 00 培训费1200元直接列入 管 理费用 职工教育经费 虚增成本费用 十三 其 他 36混科目核算130 审计后确定 对同一供应单位采用 应付 账款 和 预付账款 两个 科目核算 37发票不符合规定737 2 000 00 礼品 列入 管理费用 差 旅费 核算 原始凭证写 礼 品 不符合规定 38发票不符合规定1019 1 200 00 礼品 列入 管理费用 差 旅费 核算 原始凭证写 礼 品 不符合规定 39 原始凭证加总错 误 138 审计后确定 凭证金额与原始发票汇总数 不符 40记账凭证无附件1 12月 1月 82 88 89 等 提防洪保安费 利息等无附 件 41 购入劳保物资直 接使用 117 1 732 24 未经过验收程序 十三 其 他 正确处理方法审计线索处理备注 本年应对上年收入 进行追溯调整 上年审计报告的说明段审计调整 原始凭证 记账凭证 1 11月运费的 发货单中有一张发送除气机一台到广西德 宇铝业公司 但该笔业务在销售收入明细 账中未有相关记录 2 10月除气机产 量为4台 但物耗 包装材料的用量均按5 台计算 3 11月发放了10月除气机生 产工人加班工资 4 11月技术人员出 差到广西德宇铝业公司调试除气机 5 12月末材料盘点 盘亏的材料正好是一 台除气机的耗用量 盘亏处理凭证2006年 1月 审计调整 符合收入确认条件 应在2005年度确 认收入 截止测试 1 2006年1月10 凭证确认收入 发票日期为2006年 但发货通知单和出库 单均为12月30日 审计调整并 提出建议 虚构不应计入成本 费用 应付账款 南宁申华设备有限公司 该 笔货款一直未付 领料单只有记账联无存 根联 8月 9月相关材料的领用量超过这 两个月除气机正常的耗用量 超过部分正 好是该批材料的进货量 审计调整 应计入 制造费用 科目核算 销售费用 包装费 明细账 记账凭证 原 始凭证 审计调整 应列入 管理费用 核算 制造费用 明细账 记账凭证 原始凭证 审计调整 应列入 管理费用 差旅费 核算 制造费用 明细账 记账凭证 原始凭证 调整入 管 理费用 发生时直接计入当 期成本费用 报表 其他流动资产 追查 待摊费用 明细账 记账凭证 原始凭证 年末余额调 整入当期损 益 建议以 后发生时直 接计入当期 损益 不符合 现金管理 暂行条例 规定中 的现金支出范围 大额抽查 提出审计建 议 审审 计计 陷陷 阱阱 按按类类别别 应分两笔业务 一 是提取现金业务 二是发放业务 记账凭证 原始凭证 提出审计建 议 应分两笔业务 一 是提取现金业务 二是发放业务 应付职工薪酬 职工福利 明细账 记 账凭证 原始凭证 提出审计建 议 记账凭证金额应为 174 370 74元 银行存款余额核实 审计调整并 提出建议 编制银行存款余额 调节表 核实期末 余额 银行存款函证审计调整 核对银行对账单与银行存款日记账 重新计算材料发出 成本 原材料 主要材料 玻璃纤维过滤布43宽 1米 数量金额明细账 记账凭证 原始凭 证 审计调整 材料盘亏应按内控 规定进行审批后处 理 待处理财产损溢 明细账 记账凭证 原 始凭证 按新准则规 定不需审批 可直接处理 应计入固定资产成 本 作为计提折旧 的基数 管理费用 其他管理费用 明细账大额抽 查 记账凭证 原始凭证 审计调整 车辆保险费 作为费用化 处理 重新计算折旧金额 固定资产 明细账本年增加数 累计 折旧 明细账 固定资产卡片 审计调整 重新计算折旧金额 固定资产 明细账本年增加数 累计 折旧 明细账 固定资产卡片 审计调整 按新准则规定土地 使用权不结转 继 续在 无形资产 核算 在建工程 明细账贷方发生额 记账凭 证 原始凭证 审计调整并 提出建议 按新准则规定土地 使用权不结转 继 续在 无形资产 核算 无形资产 土地使用权 明细账 记账 凭证 原始金额 审计调整并 提出建议 应列入 营业外收 入 科目核算 核 销无法支付货款应 按内控规定审批 资本公积 明细账 记账凭证抽查 原始凭 证 审计调整 工程使用资金利息 应计入 在建工程 资本化处理 财务费用 利息 明细账 记账凭证 原 始凭证 审计调整 工程使用资金利息 应计入 在建工程 资本化处理 财务费用 利息 明细账 记账凭证 原 始凭证 审计调整 虚构工资不应计入 成本费用 应付职工薪酬 职工福利 明细账贷方 发生额 记账凭证 原始凭证 审计调整 虚构工资不应计入 成本费用 应付职工薪酬 工资 明细账分析测试 记账凭证 原始凭证 发放的手机通讯费 补助应通过 应付 职工薪酬 职工福 利 核算 应付职工薪酬 职工福利 明细账 记 账凭证 原始凭证 提出审计建 议 值班补贴应通过 应付职工薪酬 工 资 核算 值班补 贴应纳入工资总额 核算 应付福利费 明细账借方发生额 记账 凭证 原始凭证 审计调整并 提出建议 应按受益对象列象 分配入成本费用科 目 应付职工薪酬 职工福利 明细账借方 发生额 记账凭证 原始凭证 审计调整 加班补助应通过 应付职工薪酬 工 资 核算 并分配 转入成本 应付职工薪酬 职工福利 明细账借方 发生额 记账凭证 原始凭证 审计调整并 提出建议 年终奖金应通过 应付职工薪酬 工 资 核算 体现完 整人工成本特点 库存现金 日记账 记账凭证 原始凭证 审计调整并 提出建议 年终奖金应通过 应付职工薪酬 工 资 核算 体现完 整人工成本特点 库存现金 日记账 记账凭证 原始凭证 审计调整并 提出建议 员工聚餐费应通过 应付职工薪酬 职工福利 列支 管理费用 业务招待费 明细账 记账凭 证 原始凭证 审计调整 应从 应付职工薪 酬 职工教育经 费 列支 管理费用 培训费 明细账 记账凭证抽 查 审计调整 应从 应付职工薪 酬 职工教育经 费 列支 管理费用 职工教育经费 明细账 记账 凭证抽查 对同一单位采用同 一科目核算 检查 应付账款 明细科目和 预付账款 明细科目设置 提出审计建 议 礼品 应列入 管 理费用 业务招待 费 核算 原始凭 证不能写 礼品 或 写 礼品 时应附 明细内容 管理费用 差旅费 明细账 记账凭证 原 始凭证 提出审计建 议 礼品 应列入 管 理费用 业务招待 费 核算 原始凭 证不能写 礼品 或 写 礼品 时应附 明细内容 管理费用 差旅费 明细账 记账凭证 原 始凭证 提出审计建 议 重新计算正确金额 凭证抽查 视重要程度 调整或提出 建议 计提应附相应计算 表 说明数据来源 应付利息 明细账 管理费用 防洪 保安费 明细账 凭证抽查 提出审计建 议 从内部控制角度 购入物资均应经过 验收程序 附件缺乏验收单和领料单 提出审计建 议 问题严重程度 严重 严重 严重 严重 一般 一般 一般 一般 不严重 审审 计计 陷陷 阱阱 按按类类别别 不严重 不严重 一般 一般 一般 一般 一般 中等 中等 中等 一般 中等 一般 一般 一般 严重 严重 严重 一般 一般 一般 一般 一般 一般 严重 一般 一般 一般 一般 一般 一般 审审计计差差异异汇汇总总表表 调调整整分分录录汇汇总总表表 被被审审计计单单位位 编编制制人人 日日期期 索索引引号号 Z4 1 会会计计期期间间或或截截止止日日 复复核核人人 日日期期 页页 次次 序 号 索引号调 整 原 因调整科目 资产负债表 金额 损益表 金额 被审计单位调 整情况及未调 整原因 借方贷方借方贷方 1隐隐瞒瞒收收入入 未未入入账账应应收收账账款款 广广西西德德宇宇铝铝业业1 14 40 04 40 00 0已调整 主主营营业业务务收收入入 除除气气机机1 12 20 00 00 00 0 已调整 应应交交税税金金 应应交交增增值值税税 销销项项税税2 20 04 40 00 0 已调整 合 计 被审计单位代表 参加人员 项目负责人 审计人员 双方签字 签字日期 被审计单位接受调整建议 审审计计差差异异汇汇总总表表 重重分分类类分分录录汇汇总总表表 被被审审计计单单位位 编编制制人人 日日期期 索索引引号号 Z4 2 会会计计期期间间或或截截止止日日 复复核核人人 日日期期 页页 次次 序序号号索索引引号号调调整整原原因因调调整整科科目目 资资产产负负债债表表 金金额额 损损益益表表 金金额额 被被审审计计单单位位 调调整整情情况况及及 未未调调整整原原因因 借借 方方贷贷 方方借借 方方贷贷 方方 生生产产车车间间技技术术人人员员出出差差 调调试试费费用用列列入入 制制造造费费 用用 核核算算 管管理理费费用用 差差旅旅费费8 80 06 62 20 0已调整 制制造造费费用用 除除气气机机车车间间 差差旅旅费费80 620 00已调整 工工程程使使用用资资金金利利息息计计入入 财财务务费费用用 在在建建工工程程13 900 00已调整 财财务务费费用用1 13 39 90 00 0 已调整 合合 计计 被审计单位代表 参加人员 项目负责人 审计人员 双方签字 签字日期 被审计单位接受调整建议 审审计计差差异异汇汇总总表表 未未调调整整不不符符事事项项汇汇总总表表 被审计单位名称 编制人 日期 索引号 Z4 3 会计期间或截止日 复核人 日期 页次 序序号号索索引引号号调调整整原原因因调调整整科科目目 资资产产负负债债表表 金金额额 损损益益表表 金金额额 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 值值班班补补贴贴从从福福 利利费费列列支支 未未 分分配配转转入入成成本本 管管理理费费用用 工工资资 2 22 20 00 0 制制造造费费用用 除除气气机机车车间间 工工资资 2 20 00 0 制制造造费费用用 过过滤滤袋袋车车间间 工工资资 2 20 00 0 制制造造费费用用 石石墨墨车车间间 工工资资 2 20 00 0 应应付付福福利利费费 2 28 80 00 0 合合 计计 未予调整的影响分子分母百分比 1 净利润 影响利润 审定净利润 2 净资产 影响净资产 审定净资产 3 资产负债表 影响某项目 该项目 审审计计结结论论 金额很小 可不予调整 被审计单位代表 卫涓涓参加人员 项目负责人 张富淞审计人员 双方签字 签字日期 被审计单位可以不接受调整建议 备备注注 索引号 Z4 3 资资产产负负债债项项目目试试算算平平衡衡表表 资资产产 200 年 12 月 31 日索引号 单位名称 金额单位 项项目目 期期初初 余余额额 B未未审审数数G 调调整整金金额额重重分分类类调调整整 审审定定数数 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 流流动动资资产产 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 坏账准备 其它应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期 债权投资 其它流动资产 流动资产合计 长长期期投投资资 长期股权投资 长期债券投资 长期投资合计 固固定定资资产产 固定资产原价 减 累计折旧 固定资产净值 减 固定资产减值 准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无无形形资资产产及及其其他他资资 产产 无形资产 长期待摊费用 其它长期资产 无形资产及其他资 产合计 递递延延税税项项 递延税款借项 资资产产合合计计 编制人 日期 复核人 日期 注 重要科目以 表示 资资产产负负债债项项目目试试算算平平衡衡表表 负负债债及及权权益益 200 年 12 月 31 日索引号 单位名称 金额单位 负负债债及及权权益益期期初初余余额额 B未未审审数数G 调调整整金金额额重重分分类类调调整整 审审定定数数 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 流流动动负负债债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其它应交款 其它应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长 期负债 其它流动负债 流流动动负负债债合合计计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递递延延税税项项 递延税款贷项 负债合计 所所有有者者权权益益 实收资本 实收资本 资本公积 盈余公积 其中 法定公益金 未分配利润 所有者权益合计 负负债债和和所所有有者者权权 益益合合计计 编制人 日期 复核人 日期 注 重要科目以 表示 损损益益类类项项目目试试算算平平衡衡表表 200 年度索引号 单位名称 单 位 项项 目目上上年年已已审审数数本本年年未未审审数数G G 调调整整分分录录 审审定定数数F SF S 借借方方贷贷方方 一一 主主营营业业务务收收入入 减 主营业务成本 主营业务税金及附加 二二 主主营营业业务务利利润润 加 其他业务利润 减 营业费用 管理费用 财务费用 三三 营营业业利利润润 亏亏损损以以 号号填填列列 加 投资收益 亏损以 号填列 营业外收入 减 营业外支出 四四 利利润润总总额额 亏亏损损以以 号号填填列列 减 所得税 五五 净净利利润润 亏亏损损以以 号号填填列列 加 年初未分配利润 损损益益类类项项目目试试算算平平衡衡表表 200 年度索引号 单位名称 单 位 项项 目目上上年年已已审审数数本本年年未未审审数数G G 调调整整分分录录 审审定定数数F SF S 借借方方贷贷方方 其他转入 六六 可可供供分分配配的的利利润润 减 提取法定盈余公积 提取法定公益金 可可供供投投资资者者分分配配的的利利润润 减 提取任意盈余公积 应付投资者利润 七七 未未分分配配利利润润 编制人 日期 复核人 日期 注 重要科目以 表示 与与客客户户交交换换意意见见书书 客客户户 南南宁宁骏骏业业签签名名日日期期索索引引号号 Z6Z6 项项目目 编编制制人人 钱钱六六 2006 1 232006 1 23 页页次次 会会计计期期间间 20052005年年复复核核人人 张张富富淞淞 2006 1 242006 1 24 委委托托方方参参加加人人员员 受受托托方方参参加加人人员员 姓姓名名职职务务姓姓名名职职务务 梁梁丰丰明明执执行行董董事事张张富富淞淞项项目目负负责责人人 覃覃菁菁总总经经理理李李四四注注册册会会计计师师 邹邹俊俊总总经经理理助助理理钱钱六六助助理理 卫卫涓涓涓涓财财务务部部经经理理 检检查查中中发发现现的的问问题题及及处处理理意意见见与与委委托托方方交交换换后后的的处处理理意意见见 1 1 少少计计收收入入285285 600600元元 应应调调整整相相关关账账户户 同同意意全全部部调调整整 2 2 虚虚增增采采购购120120 242 77242 77元元 应应调调整整相相关关账账户户 3 3 培培训训费费4545 520520元元直直接接列列入入 管管理理费费用用 职职工工教教育育 经经费费 虚虚增增成成本本费费用用 应应调调整整相相关关账账户户 委托方代表签名 覃菁受托方代表签名 张富淞 2006年01月 23日2006年01月 23日 审审计计工工作作总总结结 客户 签名日期索引号 项目 编制人 页次 会计期间 复核人 一 审计情况 二 审计中发现的主要问题及情况 三 我们的意见 四 审计结论 签字 部门经理意见 签字 总监意见 签字 重重要要审审计计事事项项完完成成核核对对表表 客户 签名日期索引号 项目 编制人 页次 会计期间 复核人 项目 完成情况说明索引号 完成未完成 审计业务约定 审计总体计划和具体计划 内部控制制度调查 确定的符合性测试项目 确定的截止性测试项目 存货监盘或抽盘 固定资产抽盘 应收账款函证 上年审计调整事项处理审查 期后事项财务影响评价 或有损失财务影响评价 获取被审计单位声明书 审阅重要的董事会记录 审计工作总结 审计工作底稿复核 最最终终质质量量控控制制审审计计工工作作底底稿稿 客户 签名日期索引号 项目 编制人 页次 会计期间 复核人 内容 是 Y 否 N 不适用 N A 原因 1 检查会计报表 是否发现一些与以前相比发 生重大变化没有得到充分解释 2 盈利比率或流动性比率是否恶化 如果出现 恶化现象 原因何在 3 应收账款周转率 存货周转率或资产周转率 是否恶化 如果出现恶化现象 原因何在 4 是否存在违背债务合同的情况 5 是否存在税务纠纷或者应交税金尚未缴纳 6 在审计过程中审计信息获取 审计范围受限 或其他一些问题是否与客户管理人员的正直 或诚实有关 7 考虑客户所处行业的性质 管理人员的工作 经验和内部控制 财务控制和经营控制的质 量 已审会计报表中存在重要错误的风险是 否很高 8 是否有监管部门将会使用这些会计报表 9 是否是因为发生了牵涉到新股东或新债权人 的重组业务而要求提供会计报表 10 会计师事务所向客户提供的其他任何服务是 否影响审计质量或审计人员的独立性 11 是否存在其他可能导致审计人员丧失独立性 的原因 12 客户是否对某些披露有争议 如果有 是什 么问题 13 所有的询问记录是否都已处理 14 审计小组是否了