11-零基础入门班十

第六章 增值税法律制度三、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额当期进项税额（一）当期销项税额（1）销售额的构成：全部价款+价外费用增值税采用的是价外计税方式，销售额中不包括向购买方收取的销项税额；如果销售额中包含了销项税额，应将含税销售额换算成不含税销售额。不含增值税销售额=含增值税销售额（1增值税税率或征收率）（2）视同销售货物销售额的确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确定：一般情形：组成计税价格=成本（1+成本利润率）特殊情形（既征收增值税，同时又征收消费税）：组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税税额or组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）（二）进项税额的确定1.准予抵扣的进项税额（1）从（货物、服务、无形资产或者不动产）销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）农产品收购发票和农产品销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，计算公式为：进项税额=买价扣除率。（4）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，进项税额允许抵扣。（5）从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予抵扣的税额为相应的完税凭证上注明的增值税额。2.不得抵扣的进项税额（1）用于“简”（减）易计税方法的计税项目、“免”征增值税项目、集体“福利”或者“个人”消费的购进货物、应税劳务、服务、无形资产和不动产。（2）“非正常”损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产和不动产在建工程，以及所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）“购进”的旅客运输“服务”、贷款服务（以及与此相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（6）一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。（7）一般纳税人会计核算不健全、不能提供准确税务资料、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，不得抵扣进项税额。总结：非正常购进服务，减免个人福利四、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额征收率=含税销售额（1征收率）征收率【注意】小规模纳税人不得抵扣进项税额，但一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，并且用于可以抵扣用途的，可以将专用发票上填写的增值税税额作为进项税额抵扣。【例-单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61 800元，购入商品取得普通发票注明金额10 000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）A.61 800（1+3%）3%-10 0003%=1 500（元）B.61 8003%=1 854（元）C.61 8003%-10 0003%=1 554（元）D.61 800（1+3%）3%=1 800（元）网校答案：D网校解析：（1）小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;（2）计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。企业所得税（EnterpriseIncomeTax）企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。第七章 企业所得税法律制度一、纳税人1.居民企业（1）概念：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【注意】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（2）纳税范围：无限纳税义务来源于境内、境外所得。2.非居民企业：有限纳税义务就来源于中国境内的所得以及与中国境内的机构、场所有实际联系的所得纳税。（1）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所：就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（2）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系：就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3.所得来源的确定（1）销售货物所得：交易活动发生地（2）提供劳务所得：劳务发生地（3）转让财产所得不动产：所在地动产：转让方所在地（转让动产的企业或者机构、场所所在地）权益性投资资产：被投资企业所在地（4）股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担、支付所得方所在地二、征税范围1.征税收入（1）销售货物收入（2）提供劳务收入（3）转让财产收入（4）股息、红利等权益性投资收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特许权使用费收入（8）接受捐赠收入（9）其他收入2.不征税收入【解释】不征税收入是指本来就不属于征税范围，区别于免受收入（属于征税范围，但免征）（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。关键词：“财政”、“政府”3.免税收入（1）国债利息收入；为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织取得的特定收入。三、应纳税额的计算1.计算公式应纳税额=应纳税所得额适用税率2.准予扣除项目的基本范围5项纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。（1）成本（2）费用（3）税金（企业所得税和增值税不能扣除）（4）损失（5）其他3.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）