二货币资金PPT课件

1 第二章货币资金 2 财务会计 第二章货币资产 第二章货币资金 第一节现金 第二节银行存款 第三节其他货币资金 3 重点货币资金的管理与控制 银行存款余额调节表的填制 难点银行存款余额调节表的填制 教学重点与难点 2货币资金 4 一 现金的管理 一 现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金 第一节现金 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 5 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分 国际惯例中的现金概念 我国会计惯例中的现金概念 6 现金具有如下特征 1 货币性 2 通用性 3 流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间 亦指企业资源及负债接近现金的程度 补充小知识 7 二 现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天 但最多不能超过15天的日常零星开支 这些内容在教材的19页 实务问题 1 如果结存数超出该怎么办呢 2 最高限额是固定不变的吗 8 1 下列各项不属于用现金支付范围的是 A 支付职工工资2200元B 向一般纳税人购入原材料2000元C 采购员随身携带的差旅费3000元D 向个人收购农副产品3300元 B 财务会计 第二章 课堂练习 一 单项选择题 9 三 现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性现金的内部控制包括的内容 1 实行职能分开原则 2 现金收付的交易必须有合法的原始凭证 不准坐支现金 3 建立收据和发票的领用制度 4 加强监督与检查 5 企业的出纳人员应定期进行轮换 不得一人长期从事出纳工作 出纳人员 10 财务会计 第二章 第二节库存现金 坐支 现金 是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为 小知识 11 2 企业不得从销货款现金收入中直接支付进货款 财务会计 第二章 课堂练习 三 判断题 12 3 对于规模较小的企业 出纳员除登记现金和银行存款日记账外 可以兼任债权债务账目登记工作 财务会计 第二章 课堂练习 三 判断题 13 4 企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查 财务会计 第二章 课堂练习 三 判断题 14 二 现金的序时核算根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况 设置与登记现金日记账 收入栏和付出栏 是根据审核签字后的现金收 付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证 按照经济业务发生的时间顺序 由出纳人员逐日逐笔地进行登记的 15 每日终了时 出纳人员应做好以下各项工作 余 限相比 超过部分 及时送存 不足部分 银行提取 核对余额 若不一致 查明原因 进行调整 账实相符 结出 合计 算出余额 记入 结存 公式如下 本日余额 昨日余额 本日收入合计 本日付出合计 在每月终了时 还应在现金日记账上结出月末余额 并同现金总账科目的月末余额核对相符 16 三 现金的总分类核算 一 现金核算的凭证 从银行提取现金 或将现金存入银行时 应如何填制记账凭证呢 17 财务会计 第二章 第二节库存现金 例 华盛公司 20 年12月1日发生如下经济业务 销售材料货款500元 增值税85元 共计收到585元 开具销货发票 借 库存现金585贷 其他业务收入500应交税金 应交增值税 销项税额 85 二 科目设置及账务处理设置 库存现金 科目 借方登记现金收入数 贷方登记现金的付出数 余额在借方 反映库存现金的实有数 P22例2 1 2 2 18 三 备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费 零星采购和零星开支 事后需要报销的款项 P22备用金的总分类核算 1 设置 其他应收款 科目 用来核算企业除应收票据 应收账款 预付账款以外的其他各种应收 暂付款项 单独设置 备用金 科目 适用于备用金数额较大或业务较多的企业 备用金 19 备用金的两种管理办法P23例 20 四 现金的清查 21 现金清查中发现账实不符如何处理P25 22 5 企业发生现金长款和短款 尚未查明原因前应记入 账户 A 其他应收款B 待处理财产损溢C 其他应付款D 备用金 B 财务会计 第二章 课堂练习 一 单项选择题 23 6 现金清查中发现的确实无法查明原因的长款 应贷记 账户 A 盈余公积 B 管理费用 C 其他业务收入 D 营业外收入 D 财务会计 第二章 课堂练习 一 单项选择题 24 7 企业现金清查中发现的长款和短款可以相互抵消 财务会计 第二章 课堂练习 三 判断题 25 练习现金的核算 财务会计 第二章 课堂练习 1 15日 盘点发现现金短缺100元 原因待查 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100贷 库存现金100 习题一 业务计算题 26 练习现金的核算 财务会计 第二章 课堂练习 2 18日 经查明属于出纳员的责任 应由其赔偿 借 其他应收款100贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100 习题一 四 业务计算题 27 练习现金的核算 财务会计 第二章 课堂练习 3 18日 业务员刘六预借差旅费2000元 以现金付讫 随借随用 用后报销方式 借 其他应收款 刘六2000贷 库存现金2000 习题一 四 业务计算题 28 练习现金的核算 财务会计 第二章 课堂练习 4 28日 业务员刘六出差归来 实报差旅费1700元 余款交回现金 借 管理费用1700库存现金300贷 其他应收款 刘六2000 习题一 四 业务计算题 29 财务会计 第二章 第二节银行存款 第二节银行存款 一 开立和使用银行存款账户的规定 二 银行存款的序时核算 三 银行存款的总分类核算 四 银行存款余额调节表 30 一 开立和使用银行存款账户的规定 银行存款 CashinBank 是企业存入银行或其他金融机构的款项 银行存款开户按照 银行账户管理办法 的规定 企业应在银行或其他金融机构开立账户 以办理存款 取款和转账结算等业务 企业在农村信用合作社 保险公司 信托公司 财务公司等的存款是否应该使用 银行存款 账户核算 31 1 银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户 2 银行结算方式四票 支票 商业汇票 银行汇票和银行本票 一卡 信用卡 三方式 托收承付 委托收款和汇兑 一证 信用证 2货币资金 问 用银行汇票支付采购材料货款20000元 增值税3400元 该如何进行账务处理呢 32 银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 办理日常现金收付和转帐结算 办理转账结算和现金缴存 但不办理现金支取 临时经营需要 办理转账结算和国家规定的现金收付 因特定用途需要开立的账户 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户 不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户 33 二 银行存款的序时核算根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况 收入栏和付出栏 是根据银行存款收 付款凭证和现金存入银行时填制的现金付款凭证 按照经济业务发生的时间顺序 由出纳人员逐日逐笔地进行登记的 34 三 银行存款的总分类核算目的 总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况 资产类科目 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款等在 其他货币资金 科目核算 不在本科目内核算 35 四 银行存款余额调节表 财务会计 第二章 第二节银行存款 定期或不定期进行核对 一般每月至少一次 36 四 银行存款余额调节表 财务会计 第二章 第二节银行存款 双方余额不一致的原因 37 银行存款余额调节表 年月日 2货币资金 P29例2 14 38 财务会计 第二章 第二节银行存款 例 华盛公司 20 年12月31日银行存款日记账的余额为215312元 银行转来对账单的余额为281262元 经逐笔核对 发现以下未达账项 企业送存转账支票23400元 并已登记银行存款增加 但银行尚未记账 企业开出转账支票5850元 但持票单位尚未到银行办理转账 银行尚未记账 企业委托银行代收某公司购货款89500元 银行已收妥并登记入账 但企业尚未收到收款通知 尚未记账 银行从企业存款户中扣取借款利息6000元 银行已登记企业银行存款减少 但企业尚未收到银行付款通知 尚未记账 四 银行存款余额调节表 39 财务会计 第二章 第二节银行存款 根据上述资料编制 银行存款余额调节表 如下 四 银行存款余额调节表 总结 不管是企业 还是银行 补上未记账的就没错 40 问 资产负债表日 企业是否需要根据银行存款余额调节表的数据调整日记账上的金额 银行存款余额调节表 不是原始凭证 只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的 企业无需据此编制会计分录 调整账户记录 41 一 其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金 银行存款之外的货币资金 第三节其他货币资金 42 二 其他货币资金的核算为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况 还应在 其他货币资金 总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目 43 一 外埠存款的核算 账户性质 资产类 账户结构 借增贷减明细账户 按其他货币资金组成内容进行明细核算 为增值税中的进项税额 P35例2 15 44 一 外埠存款的核算 财务会计 第二章 第四节其他货币资金 例 华盛公司 20 年12月份发生如下经济业务 1 3日 填写汇款委托书 委托银行将款项200000元汇往采购地开立专户 根据汇出款项凭证 借 其他货币资金 外埠存款200000贷 银行存款200000 45 财务会计 第二章 第四节其他货币资金 例 华盛公司 20 年12月份发生如下经济业务 2 3日 收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时 注明采购材料价款160000元 增值税27200元 根据有关单证 借 材料采购160000应交税费 应交增值税 进项税额 27200贷 其他货币资金 外埠存款187200 一 外埠存款的核算 46 财务会计 第二章 第四节其他货币资金 例 华盛公司 20 年12月份发生如下经济业务 3 12日 采购完毕收回剩余款项12800元 根据银行收账通知 作如下会计分录 借 银行存款12800贷 其他货币资金 外埠存款12800 一 外埠存款的核算 47 财务会计 第二章 第三节其他货币资金 二 银行汇票的核算 银行汇票的流转程序图 48 财务会计 第二章 第三节其他货币资金 二 银行汇票 申请开票 根据 银行汇票申请书 回单联 借 其他货币资金 银行汇票贷 银行存款 持票结算 根据有关发票账单 借 有关账户 贷 其他货币资金 银行汇票 49 财务会计 第二章 第三节其他货币资金 二 银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 借 银行存款贷 其他货币资金 银行汇票 50 财务会计 第二章 第三节其他货币资金 二 银行汇票 收到银行汇票 应填写 进账单 送存银行 根据 进账单 回单联及有关单证等 借 银行存款贷 有关账户 51 练习银行存款和其他货币资金的核算 财务会计 第二章 课堂练习 1 3月5日 填写 银行汇票申请书 将款项交存银行 取得面额100000元的银行汇票一张 交由采购员持票去上海采购 借 其他货币资金 银行汇票100000贷 银行存款100000 习题 四 业务计算题 52 练习银行存款和其他货币资金的核算 财务会计 第二章 课堂练习 2 10日 收到银行转来 银行汇票 付款通知 多余款收账通知及有关发票账单 系上海采购材料价款80000元 增值税13600元 多余款项6400元已收回 借 材料采购80000应交税费 应交增值税 进项税额 13600银行存款6400贷 其他货币资金 银行汇票100000 习题 四 业务计算题 53 银行存款及其他货币资金的会计处理 2货币资金 总结 54 1 下列各项中 不通过 其他货币资金 账户核算的是 A 信用证存款B 备用金C 信用卡存款D 外埠存款 B 财务会计 第二章 课堂练习 一 单项选择题 课堂练习 55 2 会使企业 银行存款日记账 余额大于 银行对账单 余额的情况有 A 企业开出支票 对方尚未送存银行B 银行代付款项 企业未收到付款通知C 银行代扣水电费 企业尚未接到通知D 委托收款结算方式下银行收到款项 尚未通知企业收款 BC 财务会计 第二章 课堂练习 二 多项选择题 56 3 企业可以根据经营需要 在一家或几家银行开立基本存款账户 财务会计 第二章 课堂练习 三 判断题 57 4 企业应根据 银行存款余额调节表 将未达账项及时入账 财务会计 第二章 课堂练习 三 判断题 58 财务会计 第二章 第三节银行存款 5 银行存款的总分类核算 例2 华盛公司 20 年12月份发生如下经济业务 1 销售给本市某超市商品一批 价款20000元 增值税3400元 收到转账支票一张 填写进账单 送存银行 根据进账单回单联 借 银行存款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400 59 财务会计 第二章 第三节银行存款 例 华盛公司 20 年12月份发生如下经济业务 2 将超过库存限额的2000元现金送存银行 根据 现金交款单 回单联 借 银行存款2000贷 库存现金2000 5 银行存款的总分类核算 60 财务会计 第二章 第三节银行存款 例 华盛公司 20 年12月份发生如下经济业务 3 以银行存款支付行政管理部门电话费8000元 根据电信局付费单据 借 管