会计循环和账务处理程序下PPT课件

1 二 会计账簿 2 一 会计账簿的意义和种类 1 会计账簿的含义 由具有一定格式 相互联结的账页组成的簿籍 用以全面 连续 系统地记录各项经济业务 3 2 会计账簿的意义3 会计账簿的设置原则 满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际 4 4 会计账簿的种类 1 会计账簿按用途分类1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 5 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 6 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 7 2 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 2 活页式账簿 活页账 3 卡片式账簿 卡片账 8 二 账簿的格式与登记方法 1 序时账簿的格式与登记方法 1 特种日记账的格式与登记方法1 现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 9 2 三栏式银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 10 2 普通日记账的格式与登记方法1 两栏式普通日记账 分录簿 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 11 2 分栏式普通日记账 格式 按常用会计科目设置专栏 设借 贷方 登记方法 逐日逐笔登记 12 2 分类账簿的格式与登记方法 1 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 在11章中讲述 原材料 13 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 总分类账 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 只提供价值指标 14 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 既提供价值指标 又提供实物指标 15 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 减少数用红字登记 适用核算内容 成本费用和收入等 只提供价值指标 16 17 三 账簿的登记规则与错账更正方法 1 账簿的登记规则 1 含义 登记账簿时必须遵守的要求 2 内容 基本要求 依据凭证记账 1 内容齐全准确 2 做好登记标记 18 3 书写适当留格 19 4 使用蓝黑墨水 5 红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录 20 6 账页连续登记 21 7 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 22 8 账页结转说明 23 2 错账的更正方法P71 1 错账的基本类型1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 24 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 25 2 错账的具体更正方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275更正方法为 26 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 借方科目应为 营业费用 更正方法为 27 28 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 分录中金额写多 更正方法为 29 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 会计分录中金额写少 更正方法为 30 第三节账项调整 一 期末账项调整的原因权责发生制的要求 二 账项调整的类型 一 应计项目1 应计费用 指本期已发生 耗用 而尚未支付现金的各项费用 如应付利息 应付水电费 应计设备修理费 应付工资 应交税费等 2 应计收入 指本会计期间已实现 赚取 而尚未收现的各项收入 如应收利息 应收租金 应收佣金等 二 递延项目所谓递延 既推迟确认已收现或已付现的收入或费用 31 1 预付费用 指虽然已经支出款项并不属于本期而应属于以后月份的义务的项目 如预付的房租 保险费 报刊杂志费等 2 预收收入 指在未提供产品或劳务之前 先行收取的款项 三 估计项目从权责发生制考虑 该项目在期末需要加以确认 但金额具有不确定性 需要进行估计 32 第四节结账与对账 1 结账 1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 33 2 结账的内容与做法1 结账的内容 结账时所要做的具体工作 34 2 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 35 年结 年末时进行的结账 36 2 对账 1 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 2 对账的内容与方法 37 第五节财务报告的编制 一 财务报告的定义是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 有三层含义 一是财务报告是对外报告 服务对象是外部使用者 二是财务报告应当综合反映企业的生产经营状况 以勾画出企业财务的整体和全貌 三是财务报告必须形成一个系统的文件 不应是零星的或者不完整的信息 38 二 财务报告的构成 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 对报表中列示项目或未能列示项目所作的进一步说明 其他披露的相关信息 根据法律法规规定和外部使用者的需要 非财务信息 整个财务报告 即财务会计报告 的组成可以表示如下 财务报表财务报告 财务会计报告 会计报表 附注 其他财务会计报告确认披露三 报表的格式及编制 详见教材P213 39 第六节会计核算组织程序 40 一 会计核算组织程序的意义与原则 1 会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证 账簿 报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式 会计核算形式 41 2 会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 42 3 设计会计核算组织程序的原则 结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本4 会计核算组织程序的种类 1 记账凭证核算组织程序 2 科目汇总表核算组织程序 3 汇总记账凭证核算组织程序等 43 二 记账凭证核算组织程序 1 记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 44 2 记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3 记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账 45 4 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 46 三 汇总记账凭证核算组织程序 1 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类 47 2 汇总记账凭证的编制方法1 汇总收款凭证的编制方法 基本方法 按借方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 48 注意事项 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 49 2 汇总付款凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 50 3 汇总转账凭证的编制方法 基本方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 51 52 注意事项 为便于汇总转账凭证的编制 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 多借一贷 不要一借多贷或多借多贷 53 3 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤4 汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 54 5 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 55 四 科目汇总表核算组织程序 1 科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类 56 2 科目汇总表的编制方法 57 3 科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4 科目汇总表核算组织