二-技术经济分析的基本要素-PPT课件

1 第二章技术经济分析的基本要素 2 2 1投资2 2成本费用2 3营业收入与利润2 4税收与税金 3 案例 煤炭的成本与价值 4 煤炭的成本 5 煤炭的成本 6 煤炭的成本 7 煤炭的成本 8 煤炭的成本 9 煤炭的成本 10 煤炭的成本 11 煤炭的成本 12 煤炭的成本 13 煤炭的成本 14 第一节投资 1 投资的概念及组成 投资 以一定的资源投入某项计划 以获取所希望的报酬 广义 可以分为 生产性投资和非生产性投资 我们这里所讨论的投资 人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产 经营目标而预先垫支的资金 狭义 可以分为 直接投资和间接投资 投入到生产 建设等物质生产领域中的投资 其最终成果是各种生产性资产 投入到非物质生产领域中的投资 其最终成果是各种非生产性资产 主要用于满足人民的物质文化生活需要 是指投资者将货币资金直接投入投资项目 形成实物资产或者购买现有企业的投资 通过直接投资 投资者便可以拥有全部或一定数量的企业资产及经营的所有权 直接进行或参与投资的经验管理 是指投资者以其资本购买公司债券 金融债券或公司股票等 各种有价证券 以预期获取一定收益的投资 15 一 建设项目总投资的构成 项目总投资 建设投资 建设期借款利息 流动资金 设备及工器具购置费 工程建设其他费 预备费用 建筑工程费 建筑安装工程费 基本预备费 涨价预备费 安装工程费 生产设备购置费进口施工设备购置费生产工器具及生产家具购置费 指企业在运营期内长期占用并周转使用的营运资金 流动资金 流动资产 流动负债 16 设备及工器具购置费 设备及工器具购置费 设备购置费 工器具及生产家具购置费 设备原价 设备运杂费 国产标准设备原价 国产非标准设备原价 进口设备抵岸价 包装和包装材料费 运输费 装卸费 采购及仓库保管费 17 储备资金 供应过程 生产过程 销售过程 货币资金和结算资金 流动资金循环过程 生产资金 成品资金 货币资金和结算资金 18 2 资产所谓资产 是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源 包括各种财产 债权和其他权利 项目总投资形成的资产包括 固定资产 无形资产 其他资产 和流动资产 没有物质实体 但可使拥有者长期受益的资产 主要包括专有技术 专利权 商标权 著作权 土地使用权 经营特许权 商誉权等 不能计入全部当年损益 应当在以后年度内分期摊销的各项费用 包括开办费 固定资产改良支出 租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用 可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产 包括现金 各种存款 短期投资 应收及预付款项 存货等 指同时具有以下特征的有形资产 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 2 使用寿命超过一个会计年度 19 固定资产的成本 是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理 必要的支出 这些支出包括直接发生的价款 运杂费 包装费和安装成本等 也包括间接发生的 如应承担的借款利息 外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用 20 固定资产的取得方式 一 外购固定资产 二 自行建造固定资产 三 投资者投入固定资产 四 租入固定资产 21 固定资产折旧 折旧 depreciation 指的是实物资产随着时间流逝和使用消耗在价值上的减少 其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去 以便从收入中得到补偿 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内 按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 22 有形磨损 物理磨损比如 机器日晒雨淋比如 房屋 建筑物无形磨损 科技进步比如 手机 电脑 类无形磨损是由于设备制造部门的劳动生产率提高 使得具有原技术结构和经济性能的机器设备 再生产费用降低而引起设备贬值 类无形磨损是由于设备制造部门生产出新的 具有更高生产效率和经济效益的设备 使原有设固定资产备相对贬值 23 应计提折旧的固定资产有 房屋及建筑物 在用的机器设备 仪器仪表 运输车辆及工具器具等 季节性停用及修理停用的设备 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产 不计提折旧的固定资产有 未使用或不需用的机器设备 以经营租赁方式租入的固定资产 在建工程项目交付使用以前的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 按规定单独作价作为固定资产入账的土地等 24 企业一般应当按月提取折旧 当月增加的固定资产 当月不提折旧 从下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月照提折旧 从下月起不提折旧 固定资产提足折旧后 不管能否继续使用 均不再提取折旧 提前报废的固定资产 也不再补提折旧 25 固定资产折旧方法 固定资产折旧方法 直线法 加速折旧法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 26 无形资产的内容 专利权 Patent 商标权 Trademarks 土地使用权 LandOccupancyRight 著作权 Copyright 特许权 Franchise 非专利技术 Know how 商誉 Goodwill 27 无形资产的分类 28 无形资产的特征 没有实物形态能在较长的时期内使企业获得经济效益持有的目的是使用而不是出售无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性无形资产是企业有偿取得的 29 专利权 专利权是指由国家专利局或代表几个国家的地区机构认定 根据法律批准授予专利所有人在一定期限内对其发明创造享有的独占使用权 转让权 许可权等权利 是知识产权的一种 包括发明 20年 实用新型 10年 和外观设计 10年 专利权 非专利技术 也称专有技术 是指未公开或未申请专利但能为拥有者带来超额经济利益或竞争优势的知识和技术 包括设计资料 工艺流程 配方 经营诀窍 特殊的产品保存方法 质量控制管理经验 图纸数据等 30 商标权 用来辩认特定的商品或劳务的标记 10年 具有独占使用权和禁止权 特许权 也称经营特许权 专营权 是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用商标 商号 技术秘密等的权利 多为政府授权 如烟草专卖权 水 电邮电通讯等专营权 企业间签订合同 有期限或无期限地使用如 连锁店分店使用总店的名称 31 著作权也称版权 是指作者及其他权利人对文学 艺术和科学作品享有的人身权和财产权的总称 分为著作人格权与著作财产权 著作人格权的内涵包括了公开发表权 姓名表示权及禁止他人以扭曲 变更方式 利用著作损害著作人名誉的权利 著作财产权是无形的财产权 是基于人类智识所产生之权利 包括重制权 公开口述权 公开播送权 公开上映权 公开演出权 公开传输权 公开展示权 改作权 散布权 出租权等等 32 公民的作品 其发表权 著作财产权的保护期为作者终生及其死亡后五十年 截止于作者死亡后第五十年的12月31日 如果是合作作品 截止于最后死亡的作者死亡后第五十年的12月31日 33 土地使用权 指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发 利用 经营的权利 其取得方式有行政划拨取得 外购取得 投资者投入等 商誉 商誉是指企业经过持续的积累 所拥有的丰富的经营管理经验 社会信誉 出色的经营效率 技术优势 从而转化成的在同行业中较高的获利能力 概括地说 它是在企业可确指的各类资产上所能获得高于正常投资报酬能力形成的价值 企业因具有商誉而得到顾客的信任 并因此能够取得超过平均获利水平的获利能力 34 商誉 商标和品牌的区别和联系 商誉 Goodwill 的的主体是企业 即企业在生产经营服务过程中形成的声誉 可以从三个角度去理解 从企业形象传播的角度分析 商誉是企业在消费者心目中的知名度和美誉度 从经营管理的角度分析 商誉是企业人员素质 经营管理素质 物质技术素质 思想作风素质等的综合表现 是企业综合能力的反映 从资本化角度分析 商誉是企业赖以取得超额收益的资本化价值 是企业重要的无形资产 35 商誉 商标和品牌的区别和联系 品牌 Brand 是一种名称 名词 标记或设计 或者它们的组合运用 其目的是藉以辨认某个销售者或某群销售者的产品或劳务 并使之同竞争对手的产品或劳务区别开来 商标 Trademark 是一个品牌或是品牌的一部分 已获得专用权 并受到法律的保护 即商标保护着销售者使用品牌名称和 或 品牌标记的专用权 因此 品牌的概念更大一些 它包括品牌名称和品牌标记及商标 商标在使用过程中经过注册 才能得到法律的保护 所以往往又被称为注册商标 36 2011年 中国500最具价值品牌 37 2012年 中国500最具价值品牌 前10名 38 全球银行市值排行2012年全球银行业市值十强榜单中 中国 美国分别占有四席 英国和澳大利亚各占一席 中国工商银行市值为2364 22亿美元位列第一 这已是工行连续第6年蝉联全球市值第一银行 建设银行市值约为2000 14亿美元位居榜单第二 而农业银行 中国银行分别以1473 16亿美元 1289 49亿美元分列第6 7位 39 40 2010年全球银行市值排行榜 小知识 41 42 思考题1 固定资产使用年限在 A 半年以上B 一年以上C 两年以上D 三年以上2 专有技术 专利权属于 A 固定资产B 无形资产C 递延资产D 流动资产3 能长期使用 但没有实物形态的资产称为 A 固定资产B 无形资产C 递延资产D 流动资产4 选出下列属于固定资产的选项 A 厂房B 高级保险柜C 专利D 原材料 B B B AB 43 5 选出下列属于无形资产的选项 A 已申请专利的技术B 还没有申请专利的技术C 土地使用权D 商誉6 一个建设项目的总投资包括 A 建设投资B 递延资产投资C 流动资金D 建设期借款利息7 项目总投资形成的资产可分为 A 固定资产B 无形资产C 流动资产D 其他资产 ABCD ACD ABCD 44 8 无形资产具有如下特征 A 价值的不确定性B 不存在物质实体C 是企业有偿取得D 不可计量 ABC 45 2 2成本费用一 总成本费用 总成本费用是指项目在一定时期内 一般为1年 为生产和销售产品所花费的全部费用 总成本费用 制造成本 生产成本 期间费用 1 产品制造成本 1 直接材料费 2 直接工资 3 其它直接支出 4 制造费用2 期间费用 1 管理费用 2 财务费用 3 销售费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用 包括管理人员工资和福利费 折旧费 修理费 技术转让费 无形资产和递延资产摊销费及其他管理费用 办公费 差旅费 劳保费等 财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用 包括生产经营期间发生的利息净支出及其他财务费用 汇兑净损失 银行手续费等 销售费用指为销售产品和提供劳务而发生的各项费用 包括销售部门人员工资 职工福利费 折旧费 修理费 运输费及其他销售费用 广告费 办公费 差旅费等 一 按制造成本法划分的成本构成 46 总成本费用 制造成本 直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用 直接费用 间接费用 管理费用 财务费用 销售费用 期间费用 47 一 按费用要素划分的成本构成 按照各费用要素的经济性质和表现形态将其归并 把费用划分为八项 1 外购材料 2 外购燃料及动力 3 工资及福利费 4 固定资产折旧费 5 无形资产及递延资产摊销费 6 修理费 7 利息支出 8 其他费用 48 49 三 经济分析中的有关成本概念 经营成本是在一定期间内 通常为1年 为生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出 经营成本是总成本费用扣除固定资产折旧费 维简费 无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的费用 它不包括虽计入产品成本费用中 但实际没发生现金支出的费用项目 经营成本 总成本费用 折旧费 维简费 摊销费 贷款利息式中 维简费指矿山企业从成本中提取 专项用于维持简单再生产的资金 一 经营成本 50 经营成本中不包括折旧费 维简费 摊销费及流动资金贷款利息是因为 1 现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出 由于投资已在其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出 所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出 否则会发生重复计算 2 因为全部投资现金流量表是以全部投资作为计算基础 利息支出不作为现金流出 而自有资金现金流量表中已将利息支出单列 因此 经营成本中也不包括利息支出 51 二 固定成本和可变成本 固定成本是指在一定生产规模限度内 不随产品产量而变化的费用 可变成本是指产品成本中随产品产量的增减而成比例增减的费用 如原材料费 包装费等 半可变成本是指产品成本中随产品产量的增减而变化但不成比例 如运输费用 可变成本和固定成本的区别 1 固定成本也称 固定费用 是变动成本的对称 固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内 不受业务量增减 固定成本是不管生不生产都会发生的成本 2 可变成本是指成本总额随着业务量的变动而变动的成本 52 三 机会成本与沉没成本 机会成本 Opportunitycost 又称经济成本 它是指利用一定资源获得某种收益时放弃的其他可能的最大收益 或者说它是指生产要素用于某一用途而放弃其他用途时所付出的代价 机会成本与资源稀缺性紧密相关 沉没成本 Sunkcost 是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本 它对企业决策不起作用 例如已使用多年的设备 其沉没成本 设备的沉没成本 设备帐面净值 现时市价 53 四 环境成本 某一研究对象对环境的副作用 五 边际成本生产一个单位产品时所增加的数额 54 企业固定资产折旧无论采用哪种折旧方法 都要考虑固定资产原值 净残值 使用年限三个因素 固定资产原值为取得固定资产的原始成本 即固定资产的账面原价 固定资产净残值指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额 固定资产使用年限固定资产使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额 企业应根据国家的有关规定 结合本企业的具体情况 合理确定固定资产的折旧年限 55 通用设备部分折旧年限 机械设备 年 动力设备 年 传导设备 年 运输设备 年 自动化控制及仪器仪表自动化 半自动化控制设备 年电子计算机 年通用测试仪器设备 年 工具及其他生产用具 年 非生产用设备及器具设备工具 年电视机 复印机 文字处理机 年 固定资产分类折旧年限表 56 专用设备及设施部分折旧年限1 生产标准件加工设备15年其中 冷镦机12年2 电焊条加工专用设备15年3 汽车 拖拉机 内燃机加工专用设备15年4 电线 电缆加工专用设备15年5 电器绝缘材料加工专用设备15年6 轴承材料加工专用设备15年7 液压件气动原件加工专用设备15年8 汽轮机 电机加工专用设备15年9 矿山机械加工专用设备15年10 冷冻机 石油化工机械 阀门加工专用设备15年 57 11 食品 造纸 印刷 塑料 橡胶 制药机械加工专用设备15年12 生产锅炉电站辅机 专用焊机专用设备13年13 专业生产切削工具专用设备14年专用设备分类折旧年限14 机床加工专用设备13年其中 组合机床12年控加工机床12年磨加工机床12年镗铣加工机床12年15 生产纺织机械专用设备14年16 机械工业其他专用设备16年 58 矿山专用设备1 挖掘机15年2 准轨电机车18年3 装载机10年4 磨矿设备15年5 矿井提升卷扬机20年6 潜孔钻 牙轮钻12年7 破碎设备15年8 坑下铲运机10年9 矿山其他专用设备20年 59 房屋 建筑物部分折旧年限1 房屋生产用房 年受腐蚀生产用房 年受强腐蚀生产用房 年非生产用房 年简易房 年2 建筑物水电站大坝 年 60 计算 提取折旧的方法直线法 平均年限法工作量法加速法 双倍 余额递减法年数总和法 1500元 直线法 1500元 2000元 1000元 加速法 61 年折旧额 1 平均年限法 年折旧率 1 折旧年限 100 固定资产净残值 62 车间设备一台 价值50000元 预计使用年限10年 预计残值收入2000元 预计清理费用1000元 年折旧额 50000 2000 1000 10 4900 元 例题 63 固定资产单位工作量折旧额 固定资产年折旧额 单位年实际工作量 完成的折旧额工作总量 2 工作量法 工作量法一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧 以固定资产完成的工作量为单位计算折旧额 固定资产原值 固定资产净残值 预计使用期限内可以完成的工作量 64 年折旧率 折旧年限 固定资产已使用年限 折旧年限 折旧年限 1 2 3 年数总和法 即年数总和 如可使用5年 则分母为1 2 3 4 5 15年 固定资产原值 固定资产净残值 65 双倍直线折旧率 2 折旧年限 100 固定资产年折旧额 固定资产净值 期初账面余值 年折旧率 最后几年要改用直线法 以防止出现折旧计提过多或不足 4 双倍余额递减法 到底哪一年呢 66 转换方法时间的确定原则 当双倍余额递减法计算的年折旧额小于剩余年限按直线法计算的年折旧额时 改为直线法 3 双倍余额递减法转换时机的确定 年折旧额 转换时期初帐面余值 预计净残值 剩余年限 67 采用双倍余额递减法计提折旧 通常要运用判断公式来确定转换时机 在实际工作中 为了简化 一般在固定资产到期前两年转换 年折旧额 固定资产净值 预计净残值 2 年初账面余值 68 某企业A设备原值100 000元 预计净残值为2 000元 折旧年限为5年 计算年折旧额 1 双倍余额递减法2 年数总和法 例题 69 双倍余额递减法年折旧率 2 5 100 40 第一年 年折旧额 40 100000 40000第二年 年折旧额 40 60000 24000第三年 年折旧额 40 36000 14400第四年 年折旧额 40 21600 8640第五年 年折旧额 40 12960 5184第五年末残值 12960 5184 7776与题目要求残值2000不符 如何处理 70 第四 五年 年折旧额 21600 2000 2 9800 71 年数总和法 每年折旧率分别为5 15 4 15 3 15 2 15 1 15第一年折旧额 5 15 100000 2000 32667 元 第二 三 四 五年折旧额 98000 4 15 3 15 2 15 1 15 26133 19600 13067 6533 72 折旧法的比较采用加速折旧法 提高了折旧率 从而加速补偿固定资产的损耗 提前摊销固定资产旧额 从总量来看 其折旧总额没有因加速折旧而改变 改变的只是折旧额计入成本费用的时间 由于折旧是所得税的一项重要扣除项目 加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量 但改变了所得税计入现金流出的时间 73 折旧法的比较根据货币时间价值原理 加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快 使纳税人应纳税额在前期减少 后期增加 因而实际上推迟了缴纳税款的时间 等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款 因此 准予采用加速折旧法 实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠 74 思考题 1 企业为筹集资金而发生的各项费用称为 A 财务费用B 销售费用C 费用运输D 管理费用2 产品成本随产量的增减而成比例变化的费用是 A 固定成本B 可变成本C 半可变成本D 流动成本3 企业各个生产单位 分厂 车间 为组织和管理生产所发生的各项费用称为 A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 制造费用 A B D 75 4 企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用称为 A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 制造费用5 项目在一定时期内 一般为一年 为生产和销售产品而花费的全部成本和费用 称为 A 管理费用B 销售费用C 总成本费用D 可变费用6 作为经营成本 应在总成本费用中扣除的有 A 折旧费B 摊销费C 维简费D 利息支出 A C ABCD 76 7 总成本费用包括 A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 产品制造成本E 制造费用8 产品制造成本包括 A 直接材料费用B 直接工资C 其他直接支出D 制造费用E 管理费用9 在管理费用和销售费用中都含有的费用是 A 工资B 劳动保护费C 修理费D 折旧费E 运输费 ABCD ABCD ACD 77 2 3营业收入与利润 一 营业收入项目建成投入使用后 销售产品及提供劳务的所得 对于生产类项目 营业收入即销售收入营业收入 商品销售量 销售单价 78 二 利润是指企业在一定时期内全部生产经营活动的最终结果 能够综合反映出企业经营水平和管理水平 利润可分为利润总额和税后利润两个层次 79 1 利润总额项目在一定时期内实现盈亏的总额 是企业最终的财务成果 也是考核企业生产经营活动的重要综合指标 利润总额 营业收入 营业税金及附加 年总成本费用 80 2 税后利润税后利润是指利润总额按照国家规定 如减免所得税 弥补上年度亏损 作相应调整后 依法缴纳所得税后所得利润 税后利润 利润总额 所得税税后利润一般按下列顺序进行分配 1 弥补以前年度亏损 2 按10 税后利润提取盈余公积金 还贷期间不提盈余公积金 当盈余公积金达到注册资本的50 时不再提取 3 向投资者分配利润或股利 4 未分配利润 81 思考题 1 企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果是 A 销售总额B 销售收入C 利润D 利润率2 税后利润是指 A 利润总额减去销售税金B 利润总额减去所得税C 利润总额减去增值税D 利润总额减去营业税3 利润总额等于营业收入减去 A 营业税金及附加B 总成本费用C 增值税D 教育费附加 C B AB 82 2 4税收与税金 税收 是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种形式 税收的性质 无偿性 强制性 固定性我国目前的工商税制分为流转税 资源税 所得税 财产税 特定行为税等几类 税率固定不能随便改动 83 我国现行税法体系 由18个税收法律 法规组成 它们按性质作用分五类 84 与技术经济评价有关的主要税种有 从营业收入中扣除的增值税 营业税 消费税 资源税 城市维护建设税和教育费附加 计入总成本费用的房产税 土地使用税 车船使用税 印花税等 从利润中扣除的企业所得税等 85 一 增值税增值税是以商品生产 流通和加工 修理 修配等各种环节的增值额为对象征收的一种流转税 其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工 修理 修配劳务以及进出口货物的单位和个人 现在增值税已经成为中国最主要的税种之一 属于流转税类 增值税的税收收入占中国全部税收收入的60 以上 是最大的一个税种 增值税由国家税务局负责征收 税收收入中75 为中央财政收入 25 为地方收入 进口环节的增值税由海关负责征收 税收收入全部为中央财政收入 86 增值税计算公式应纳税额 当期销项税额 当期进项税额销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额 销项税额 销售额 适用增值税率进项税额 指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额 87 你公司向a公司购进甲货物100件 货物总价金额为10000元 假设增值税率为17 那么你公司该付给对方多少货款 你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元 而是10000 10000 17 11700元 这就是增值税的价外征收 这1700元增值税对你公司来说就是 进项税 a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有 a公司要把1700元增值税上交给国家 所以a公司只是代收代缴而已 并不负担这笔税款 为什么只购进的货物价值才10000元 另外还要支付个1700元呢 88 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件 出售给b公司 取得销售额15000元 你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元 而是15000 15000 17 17550元 因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款 这就是你公司的 销项税 你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有 你公司也要上交给国家的 所以 2550元的增值税款也不是你公司负担的 你公司也只是代收代缴而已 89 你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元 销售乙产品收取的销项增值税是2550元 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额由于你公司是一般纳税人 进项增值税可以在销项增值税中抵扣 所以 你公司 在出售了乙产品获得b公司的货款后 上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元 而是 2550 1700 850元 90 计算公式 应纳营业税税额 计税营业额 适用税率 二 营业税对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 就其营业额征收的一种税 91 营业税税率 营业税的税目按照行业 类别的不同分别设置 现行营业税共设置了9个税目 按照行业 类别的不同分别采用了不同的比例税率 1 交通运输业 税率3 部分城市营改增 2 建筑业 税率3 3 金融保险业 税率5 4 邮电通信业 税率3 5 文化体育业 税率3 6 娱乐业 税率执行5 一20 的幅度税率 具体适用的税率 由各省 自治区 直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定 7 服务业 税率5 8 转让无形资产 税率5 9 销售不动产 税率5 92 营业税改征增值税 自2012年8月1日起至年底 将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围 由上海市分批扩大至北京 天津 江苏 浙江 安徽 福建 湖北 广东和厦门 深圳10个省市 1 征税范围包括哪些行业 包括交通运输业和部分现代服务业 交通运输业包括陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 部分现代服务业包括研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 2 营业税改征增值税有何好处 税负方面有了很大的减少 93 三 消费税消费税是对特定的消费品或消费行为的流转额或流转量征收的一种税 纳税人是在我国境内生产 委托加工和进口消费品的企业和个人 消费税税率 94 消费税的计算公式实行从价定率方法计算的应税额 应税消费品的销售额 适用税率实行从量定额方法计算的应纳税额 应税消费品的销售量 单位税额注意 应税消费品的销售额是纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用 不包括向买方收取的增值税税款 95 四 资源税资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人 就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税 资源税计算公式 应纳资源税税额 销售数量 适用单位税额其中 课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量 单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定 具体按 资源税税目税额幅度表 执行 96 资源税税目税额幅度表 97 五 城乡维护建设税 城建税 是对一切有营业收入的单位和个人 就其经营收入征收的一种税率 其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设 纳税人所在地在市区的 城建税税率为7 在县城 镇的为5 在其他地区的1 计算公式 应纳税额 纳税人实际缴纳的 三税 税额 适用税率 9