会计基础知识培训

大家好 2 人事教育股 会计基础知识培训 一 会计概述 4 1 1会计的含义 1什么是会计 会计是以货币为主要计量单位 以凭证为依据 用一系列专门方法 对一定主体的经济活动进行全面 综合 连续 系统地核算和监督 向会计信息使用者提供会计信息的一种经济管理活动 5 2会计的特点 以货币为主要计量单位 具有连续性 系统性 全面性和综合性 以真实合法的凭证作为记账依据 具有专门的核算方法 6 7 会计的职能 是指会计所具有的功能 会计的基本职能 监督职能 核算职能 1 3会计的职能 A B A 8 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位对每项经济业务进行确认 计量和报告 向会计信息使用者提供会计信息的功能 9 会计监督职能是指会计以国家的法律 法规 制度为准绳 利用会计信息资料对经济业务的合理性 合法性进行审查监督的功能 会计监督包括 事前监督 事中监督 事后监督 10 会计核算与会计监督的关系会计核算是会计监督基础 没有会计核算提供的数据资料 会计监督就没有客观依据 会计监督是会计核算的质量保证 保证会计核算的真实与准确 从而提高会计信息的质量 11 B 12 1 4会计的目标 编制财务会计报告的目标 向会计信息使用者提供有用的会计信息 有助于财务会计报告使用者做出经济决策 反映企业管理层受托责任履行情况会计信息使用者投资者债权人政府及其有关部门社会公众 13 1 5会计法规体系 P4表1 2 14 1 6会计与税收的关系 P11 1 国家在制定税法和具体税收政策时 要根据会计所提供的纳税信息 确定合理的税负水平和适当的减免税优惠 2 税务机关在征收税款 税务稽查时 税务人员都要以纳税人的会计记录为依据 根据其所反映的收入 成本 费用 损益 资产 负债等信息 对纳税人的纳税申报进行必要的调整 或对纳税人履行纳税义务的情况进行稽查 以保证国家税款应收尽收 同时会计要对纳税人依法缴纳的税款作出完整 准确的处理 以避免多纳或少纳税款 所以 会计信息是国家税收管理的重要依据 离开了会计 税收征收与稽查工作将难以进行 15 小知识 会计法律 即 会计法 由国家最高权力机关 全国人民代表大会及其常务委员会制定 并由国家主席签发 举例P4表1 2 行政法规 由国家最高行政机关 国务院制定 并由国务院总理签发 部门规章 由国务院主管部门 即财政部以部长令签发 规范性文件 由国务院主管部门以部门文件形式印发 思考题 1 税务人员为什么要学习会计基础知识 答案 P13 税收工作离不开会计 税务人员要做好税收征收管理 纳税评估 税务稽查等工作 除了需要全面掌握税收法规的要求之外 还需要认真学习会计知识 了解会计信息的形成过程 理解会计信息的实际意义 分析会计信息所蕴含的税收信息 使税收和会计有机结合起来 以更好的服务于税收工作 思考题 2 如何理解会计与税收的关系 答案 P11 会计与税收存在密切的关系 会计是对企业经营过程和经营成果的记录和计算 税收是对企业经营成果的一种无偿分配 一方面 会计是税收的基础 会计收益的确认与计量结果 是税收征管的依据 会计账簿报表系统 为税款征收提供了翔实的会计信息 另一方面 税收从法律与制度层面促进会计发展 并影响会计信息的提供 思考题 3 会计法 规定的会计核算基本要求有哪些 答案 一是对会计核算依据的基本要求 会计法 第九条规定 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭证 登记会计帐簿 编制财务会计报告 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算 二是对会计资料的基本要求 会计法 第十三条规定 会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料 必须符合根据统一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造 变造会计凭证 会计帐簿及其他会计资料 不得提供虚假的财务会计报告 思考题 3 会计法 规定的会计核算基本要求有哪些 三是对会计电算化的基本要求 会计法 第十三条规定 使用电子计算机进行会计核算的 其软件及其生成的会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料 也必须符合国家统一的会计制度的规定 二 会计基本假设和会计信息质量要求 2 1会计基本假设 会计核算的基本前提 是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量 对会计核算的范围 内容 基本程序和方法进行的假设 是对会计核算所处的时间 空间环境做出的限定 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 22 1会计主体 P26 涵义 会计主体是指会计工作为其服务的特定单位和组织 典型的会计主体是企业 它规定了会计核算的空间范围 作用 P27会计主体与法律主体的区别 法律主体必然是会计主体 会计主体不一定是法律主体 理解详见教材P28 23 2 持续经营 P28 持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去 在可以预见的将来 企业不会面临清算 解散 倒闭而不复存在 3 会计分期 P29 会计分期 又叫会计期间 是指将一个企业持续经营的生产经营期间划分为若干连续 长短相同的期间 以便分期结算盈亏 我国的会计年度 公历1月1日起至12月31日止 24 4 货币计量 P30 货币计量是指会计主体在进行会计确认 计量和报告时以货币为计量单位 来反映会计主体的财务状况 经营成果和现金流量 在我国 会计核算以人民币为记账本位币 25 26 1 可靠性可靠性也称真实性 客观性 指企业应当以实际发生的交易或事项为依据 如实反映财务状况 经营成果 做到内容真实 数字准确 资料可靠 可靠性包括三方面内容 P32 了解 27 2 相关性 P33 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 有助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 28 3 可理解性指企业提供的会计信息应当清晰明了 便于财务会计报告使用者理解和使用 29 4 可比性 P34 纵向可比 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用一致的会计政策 不得随意变更 确需变更的 应当在附注中说明 横向可比 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用规定的会计政策 确保会计信息口径一致 相互可比 30 5 实质重于形式 P35 要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 还应考虑经济业务的经济实质 教材P35例2 6 实质 经济实质形式 法律形式 31 6 重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项 对财务报表使用者有较大影响的会计信息 必须按照规定的方法和程序进行处理 并在财务会计报表中予以充分 准确地披露 而对次要的会计事项 在不影响会计信息真实性和不致于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下 可适当简化或合并反映 32 7 谨慎性企业在出现不确定因素情况下做出判断时 对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 33 8 及时性企业对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或者延后 34 2 3会计信息质量要求与课税原则的比较 详见教材P38 P39表2 2 1 会计主体与纳税主体是否一致 答案 多数情况下 会计主体是纳税主体 但也有特殊的会计主体不是纳税主体 从纳税的角度看 会计主体进行生产经营活动时 凡是符合税法的纳税范围的 该会计主体作为纳税主体 若该会计主体所进行的经济活动不是纳税范围 则该会计主体不是纳税主体 比如说增值税纳税人 要看这个会计主体属不属于增值税征收范围 思考题 P41 2 会计期间与税款计算期间是否一致 答案 不一致 P30 会计期间一般分为年度 半年度 季度和月度 而我国现行的每一个具体税种均规定了相应的税款计算期间 即纳税期限 例如 增值税和消费税的纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 15日 1个月或者1个季度 企业所得税的税款按纳税年度计算 分月或者分季预缴 由此可以看出 有些税种的税款计算期间与会计分期一致 有些则不一致 思考题 1 会计信息质量要求的 相关性 与课税原则的 相关性 有何异同 答 两者所指内容不同 会计信息质量要求中的 相关性 要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关 有助于财务报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或预测 简答题 1 会计信息质量要求的 相关性 与课税原则的 相关性 有何异同 答 课税原则中的 相关性 要求纳税人申报扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关 与免税收入直接相关的费用不得申报扣除 同时与生产经营无关的支出和属于个人消费性质的支出不允许税前扣除 简答题 2 怎样理解 谨慎性 要求 该要求对应纳税额的计算有何影响 P36 答 谨慎性 要求企业不应高估资产或收益 低估负债或费用 即不允许企业设置秘密减值准备 税法基于公平原则的需要 对企业的损失只有在实际发生时才予以确认 所以在计算应纳税额时对企业计提的减值损失通常需要进行纳税调整 纳税调增 简答题 3 举例说明什么是 实质重于形式 的要求 答案 教材P35 例2 6 简答题 三 会计基础和会计核算方法 42 3 1会计基础 权责发生制 权责发生制 概念P45 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用 收付实现制 行政单位 无业务经营的事业单位 43 权责发生制与收付实现制的比较 例 某企业2010年6月份发生下列经济业务 1日 销售产品A一批 货款50 000元 已收到 10日 支付该月广告费10 000元 款项已支付 15日 销售B产品一批 货款100 000元 款项未收 17日 收到上月销售货款20 000元 18日 预付下月保险费10 000元 25日 支付前欠货款30 000元 要求 以两种方法确定该月的收入 费用和利润 44 权责发生制与收付实现制的比较 1 权责发生制 收入 50 000 100 000 150 000元费用 10 000元利润 收入 费用 150000 10000 140000元2 收付实现制 收入 50 000 20 000 70 000元费用 10 000 10 000 30 000 50 000元利润 收入 费用 70000 50000 20000元 45 3 2会计核算方法 七种P47 会计的基本程序和方法 确认 计量 记录与报告 即记账 算账 报账 一 设置会计科目二 复式记帐三 填制和审核凭证四 登记账簿五 成本