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文档简介

营业税改征增值税 利大于弊 一 营业税改征增值税前后企业税负变化分析 税改前 服务业原先按5 缴纳营业税 税改后 服务业按6 改交增值税 且对客户不提价 假设某服务性企业每月营业收入200万 一年的营业收入即2400万 一年所要缴纳的营业税 2400 5 120 万元 附加税费 120 7 3 2 1 120 13 15 6 万元 税前可扣除应纳税所得额 120 15 6 135 6 万元 营业税及附加后企业的净营业收入 2400 135 6 2264 4 万元 一年的营业收入 2400 1 6 2264 15 万元 假定企业没有可以抵扣的进项税额一年应缴纳的增值税 2264 15 6 135 85 万元 税前可扣除应纳税所得额 135 85 13 17 66 万元 营业税及附加后企业收入 2264 15 17 66 2246 49 万元 假定B公司为参与本次税改的服务性企业 B公司的供应商A公司和客户C公司也为本次税改的企业 ABC三个公司构成了该行业的上中下游 是一条完整的产业链 如图所示 缴纳营业税时 该行业ABC三个公司缴纳税金 5000 8000 10000 5 1150 改征增值税后 该行业ABC三个公司缴纳税金 5000 8000 5000 10000 8000 6 10000 6 600 抵扣 当税率的提高小于税基的减少时 企业需缴纳的税额便会降低 税额 税基 税率 二 增值税的征税原理 进项 上家 转嫁 这种提价在几方协商一致的情况下可以使整个增值税产业链条上的企业一同受益 降低整个行业的成本 促进整个行业的企业发展 这就是增值税所带来的整个行业之间的税收协同作用 或者说是国家所谓的 结构性减税 所表达的意思 有些企业由于自身业务上的特点 实际上没有多少进项税额可以抵扣 税基的减少小于税率的增加故企业整体税负将会增加 税额 税基 税率 app商店 唱片公司 影视公司 共享利益 iTunes商店 所有软件开发者 赚钱的广阔平台 苹果公司就是一个很典型的例子 提价 下家 二 增值税的征税原理 三 国家推行营业税改征增值税的意义 第一 营业税改征增值税有利于我国优化经济结构 流转税 增值税 营业税 除建筑业之外的第二产业 第三产业的大部分行业 第二 可以进一步充分发挥增值税的重要作用 增值税 中性 作用 即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加 区别对待 的影响 因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强 第三 可以促进我国服务行业的发展 调整产业发展结构 因为营业税是对营业额全额征税 且无法抵扣 使企业为避免重复征税而倾向于 小而全 大而全 模式 第四 营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾 随着信息技术的发展 传统商品的
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