个税收筹划PPT课件

取得股权激励如何缴纳个人所得税 实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得 应按 个人所得税法 及其实施条例有关规定征收个人所得税 企业员工股票期权 以下简称股票期权 是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利 该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票 某企业员工小李月薪5000元 公司按照股权激励计划授予其股票期权 该期权不可公开交易 承诺小李在企业工作自2011年10月至2012年5月须履行工作义务8个月 则以每股1元的面值购买该企业股票20000股 2011年10月小李得到期权时不对此行为纳税 2012年5月小李行权时 该股票市价每股2 5元 小李月薪和行权所得都各自按照工资薪金纳税 小李5000元月薪应纳税 5000 3500 3 45 元 小李股票行权所得应纳税 应纳税所得额 20000 2 5 1 30000 元 应单独计算税额 30000 8 10 105 8 2160 元 小李当月共纳个人所得税 45 2160 2205 元 注 用商数查税率表 中国公民潘某为外资企业工作人员 2012年全年被派往境外工作 每月工资12000元 2011年9月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权 2012年3月转让了该股票 取得转让净所得500000元人民币 按我国税法规定 潘某2012年的所得应缴纳个人所得税 元 2012年的所得应缴纳个人所得税 500000 20 12000 4800 20 555 12 110620 元 2008年潘某行权时 已按 工资 薪金所得 适用的规定计算缴纳过个人所得税 2009年将行权后的股票再转让时 只需按获得的高于购买日公平市场价的差额 按照 财产转让所得 的规定 转让境外上市公司股票的 需计算缴纳个人所得税 中华人民共和国个人所得税法 第六条规定 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资 薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资 薪金所得的纳税义务人 可以根据其平均收入水平 生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用 附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定 条例规定 中华人民共和国个人所得税法 第六条中所说附加减除费用 是指每月在减除3500元费用的基础上 再减除1300元的标准 根据条例 附加减除费用适用的范围 是指 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 应聘在中国境内的企业 事业单位 社会团体 国家机关中工作的外籍专家 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资 薪金所得的个人 国务院财政 税务主管部门确定的其他人员 第一种情况 如果取得不公开交易的期权 主要涉税情况图示如下 第二种情况 如果取得公开交易期权 主要涉税情况如下 多发1元会少拿1000 发放年终奖时 为了让企业员工到手的工资尽量 丰满 一些企业财务人员可没少费心思 南宁一家网络公司的会计覃小姐问 公司有一部分员工的月工资应税所得额在个税免征额 3500元 以下 那么 是在年底发一笔年终奖更划算 还是在次年相应提高员工月薪更划算呢 为此 记者让广西祥浩税务师事务所有限责任公司注册税务师黎荣果算了算 如覃小姐所在公司的情况 2012年1月当月 员工甲领到的上月工资2000元 扣除三险一金后 公司又给甲发放2011年10000元的年终奖 第一种做法 一次性发放年终奖第二种做法 在2012年给员工提高月薪至3500元 直至发完10000元 第一种做法 一次性发放年终奖根据年终奖算法 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的 适用公式为 应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税率速算扣除数那么该公司员工这笔年终奖应纳税额 10000 3500 2000 3 255元 注 10000 3500 2000 12 708 3 对应的适用税率为3 速算扣除数为0 第二种做法 在2012年给员工提高月薪至3500元 直至发完10000元 那么 这笔年终奖至少要发7个月 10000 3500 2000 7 每个月工资都未超出3500元 结果 所需纳税额为0元 这一做法虽然能免去255元的税 但未必所有员工都乐意这么实行 黎荣果说 年终奖是白领一族们最期待的大礼 如果要分摊到次年的7个月 虽然最终到手的多了255元 但是大多员工对工资薪金都有 落袋为安 的想法 或许没有多少人愿意在次年7个月后才拿完这笔钱 如果覃小姐所在的公司真的这么发放年终奖 是否会违反税法相关规定呢 个人所得所要缴纳的个人所得税 是以员工当月实际取得的工资 薪金所得来计算的 自治区地税局有关工作人员解释说 实际取得 指员工实际收到工资的时间 而不是这份工资归属的时间 而根据 中华人民共和国个人所得税法实施条例 规定 工资 薪金所得包括工资 薪金 奖金 年终加薪等所得 因此说 企业如何发放这笔年终奖 由企业自行决定 该工作人员回答 通讯费补贴可否税前扣除 南宁一家产品销售公司 每个月给公司销售人员一定的通讯费补贴 该公司员工乙的月薪为8300元 扣除三险一金后 其中通讯费补贴300元 以前 员工乙并不关心这笔通讯费补贴在工资条上是怎么定性的 今年新个税法实施后 他发现这8300元月薪所需缴纳的个税 其应纳税所得额落在了20 这一档税率上 员工乙工资的应纳税额 8300 3500 20 555 405元 而这笔通讯费如果在税前扣除 他的应纳税所得额则为8000元 应纳税额 8000 3500 10 105 345元 由此可见 二者相差60元 按个人所得税法的相关规定 符合要求的通讯补贴可以税前扣除 自治区规定的最高扣除标准为每人每月360元 黎荣果说 企业在做工资表时 即使忘了在税前扣除 这笔费用补贴本身不会使应纳税额增加多少 但如果因这笔费用让应纳税所得额刚好跨上更高一级税率 结果就不一样了 而现实是 多数企业不知道这笔费用可以税前扣除 据了解 桂地税发 2010 19号根据国税发 1999 58号文的规定 我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元 什么是 盲区 盲区 是因我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果 根据我国年终奖个人所得税计算方法 会出现这样一个规律 如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时 使得对应的纳税税率提高一档 如从3 提高到10 随之纳税额也相应地大幅增加 这时会出现一种特别的情况 就是年终奖数额增加 一小步 纳税额却提高 一大步 得不偿税 多发不能多得的情况 不过 这种情况在奖金增加幅度大到一定数额 或称 平衡点 时又会消失 重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态 即多发奖金税后也能多得 由于个人所得税税率有7档 这些临界点也有多个 每个临界点与平衡点之间的区间 在业内 人们形象地称之为 盲区 或者 无效区间 表明在这些区间内 所得增加与税负增加不相匹配 税收调节功能的失效与盲目 实际上 个税各个纳税区间的起点 均为税率变化的 临界点 当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时 对应的纳税税率将提高一档 由此导致年终奖 多发少得 实际收入不升反降的情况 据北京中翰联合税务师事务所提供给 羊城晚报 的 全年一次性奖金临界点节税安排表 看 新的 盲区 共有6个 分别是 18001元 19283 33元 54001元 60187 50元 108001元 114600元 420001元 447500元 660001元 706538 46元 960001元 1120000元 记者假设了几组数据 计算不同数目的年终奖税后所得情况发现 在 盲区 里的年终奖税后所得 会少于 盲区 前 临界点 税后所得 如 18000元年终奖的税后所得为17460元 而19283元年终奖的税后所得为17459 7元 直至19284元年终奖的税后所得 才略大于17460元 是17460 6元 而在其他的 盲区 里 这样的现象同样存在 年终奖是企业自主行为发放年终奖是用人单位的一种自主行为 目前的法律 法规并无要求用人单位发放年终奖的具体规定 一般来说 年终奖的计算应根据劳动合同的约定或者用人单位的规章制度 休法定假应照发年休假 探亲假 婚丧假 产假等均属于法定假 根据 劳动法 劳动合同法 妇女权益保护法 企业职工带薪年休假实施办法 女职工劳动保护规定 等的规定 劳动者在休法定假期间应视为正常出勤并支付报酬 用人单位自然也就必须全额支付 年终奖 而不得扣除 未满1年也得有 劳动法 第四十六条规定 工资分配应当遵循按劳分配原则 实行同工同酬 即只要劳动合同中约定了 年终奖 或是用人单位已制定发放年终奖的具体办法 且新进入 未满一年的劳动者确已付出相应劳动 用人单位就必须按约定或比例向其发放 年终奖 不得以实物折抵 工资支付暂行规定 第五条规定 工资应当以法定货币支付 不得以实物及有价证券代替货币支付 正因为 年终奖 属于工资 决定了用人单位只能以人民币的形式发放 提前离职也该拿如果劳动合同或用人单位的规章制度中 有确定的 年终奖 数额 那么离职劳动者也应得到相应的 年终奖 如果劳动合同和用人单位的规章制度都未规定 年终奖 但事实上已发 年终奖 用人单位也必须向离职劳动者发放 免税阳光 哪些个税你可以不交 1 骆家辉来中国上任 他本人及夫人还有未成年孩子在中国的非私人所得是免个税吗 各国驻华使馆 领事馆的外交代表 使馆行政技术人员及与其共同生活的配偶及未成年子女 除来源于中国境内的私人收入以外的所得免纳捐税 使馆服务人员若不是中国公民且不在中国永久居留的 其受雇所得报酬免纳所得税 2 莫言获得的诺贝尔文学奖奖金 800万瑞典克朗 要交个人所得税吗 但税法规定如果中国有人获得了诺贝尔奖 奖金是免征个税的 这意味着这笔巨款可以一分不少地转入他账户 3 朋友Z新手上路 去公司上班路上 对于原来坐出租每天走的路产生了疑惑 在路口突然变道导致车被追尾 新车的处女行导致3000多元的损失 拿到赔款后 她向笔者诉苦 保险赔款要交个税吗 小汽车发生了碰擦事故后保险公司的赔款是不需要缴纳个税的 当然不止是小汽车 其他财产险和人身险的保险赔款也是免征个税的 4 邻居H曾是现役军人 在部队里服役了一段时间后申请转业 离开部队时拿到了一笔转业费 H到家后请了邻居吃饭 感谢邻居对他父母的照顾 吃饭时H在和大家讨论以后的工作 他知道笔者对财税比较熟悉后 便问他的转业费是否要交税 邻居说起她的堂兄Z在外地工作 离职时公司给他一笔离职补偿金 来本地工作时 新公司发给他一笔安家费 Z搞不清楚这些要不要交个税 军人转业复员时按规定取得的补贴是免税的按照国家统一规定发给干部 职工的安家费是个人所得税法明文规定可以免征个税的 离职补偿金如果在当地上年度职工年平均工资的三倍以内 也是免税的 举例来说 当地上年度职工年平均工资是3万元 则Z本次离职取得的补偿只要在9万元以内 就是免税的 当然 如果超过了9万元 则需要按照税法的规定就超过部分缴纳个税 同样免税的还有退休工人的离 退休金 离休生活补助费等 专利权转让收入筹划 对于从事高科技研究 或从事发明创造 专利研究的人来讲 假如你已经取得了经营成果 并且申请了专利 你是准备出卖专利 还是自己办企业 如果是办企业 是办个人独资企业还是办合伙企业 我们从节税角度来分析一下哪一个选择更为有利 如果你想转让专利 假设你的这次专利权的转让收入为20万元 那么你将要缴纳个人所得税 应纳所得税 20万 1 20 20 3 2万元税后利润 20万 3 2万 16 8万元个人实际取得收入16 8万元 因为专利转让为一次性收入 那么你将不会有第二次 如果你是希望这项专利能给你今后相当长时间都带来收益的话 还是选择投资经营为好 如果是个人投资建厂经营 那么你只要筹集建厂资金 然后就可通过销售产品取得收入 由于新建企业大多都可以享受一定的减免税优惠 而且你的专利权不是转让 所以在你取得的收入中 不必单独为专利支付税收 因此在税收负担上 你所要负担的仅仅是流转税 企业所得税 从而你的收入与税收负担之比 必然优于单纯地缴纳专利权收入的个人所得税 如果你无力独立经营 那你可以与他人合伙经营 你出技术 对方出资 建立公司制企业 双方只要事先约定好专利权占企业股份的比重 就可以根据各自占有企业股权的比例分配利润 假定你的专利权折股20万 那么这20万将在一定期限内分摊到产品成本中 通过产品销售收回 除了企业应负担的税收外 你仅需要负担投资分红所负的税收额 而股票在你没转让之前是不需负担税收的 这样 你还可以得到企业利润或资本金配股所带来的收入 在这种情况下 你所要负担的税收是有限的而且是在一个相当长的时期内负担的 顾客参加我公司网站组织的秒杀活动 仅花9元钱购买到原价为50元的商品 我公司是否需就差额部分代扣代缴顾客的个人所得税 企业在销售商品 产品 和提供服务过程中向个人赠送礼品 属于下列情形之一的 不征收个人所得税 1 企业通过价格折扣 折让方式向个人销售商品 产品 和提供服务 2 企业在向个人销售商品 产品 和提供服务的同时给予赠品 如通信企业对个人购买手机赠话费 入网费 或者