2013年会计继续教育.xls

1 2 3 4 5 1 1 1 2 2 1 3 1 3 2 4 1 4 2 5 1 5 2 6 1 7 1 8 1 9 1 10 1 1 1 1 1 2 1 1 2 2 2 1 1 2 1 2 2 2 1 2 2 2 2 3 1 3 1 1 3 1 2 3 2 1 3 2 2 3 3 1 3 3 2 3 4 1 3 4 2 3 5 1 3 5 2 4 1 1 4 1 2 4 2 1 4 2 2 4 2 3 1 1 1 2 1 3 2 1 2 2 2 3 3 1 3 2 3 3 4 1 4 2 4 3 5 1 5 2 6 1 6 2 6 3 7 1 7 2 7 3 题题目目 增增值值税税扩扩围围改改革革讲讲座座 增值税的征税范围 1 境内销售货物 2 境内提供加工修理修配劳务 3 报关进口货物 营业税的征税范围 1 境内提供非加工修理修配劳务 2 境内转让无形资产 3 境内销售不动产 兼并规定的缺陷 一是对企业会计核算要求较高 二是未分开核算时需要税务机关核定各自营业额 加大税收征管难 度 交通运输业发票抵扣增值税 成为增值税管理中最薄弱环节之一 营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点改改革革及及有有关关企企业业会会计计处处理理规规定定 对因营业税改征增值税后加重税负企业 在一定时期内给予先征后返 财政补贴以避免加重税负 营改增的原因是重复征税严重 税负重 非营业活动中提供交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务 营改增试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 超标小规模纳税人属于非企业性单位 不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税 可以 申请不认定一般纳税人 总机构应当汇总计算总机构及其分支机构的应交增值税 抵减分支机构已缴纳的增值税和营业税税款后 解缴入库 分支机构按现行规定计算缴纳增值税和营业税 并按规定归集汇总已缴纳的增值税和营业税数据 传递给总机构 通常情况下 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法 销项税额 销售额 税率 境外单位或者个人提供应税服务 无论以境内代理人还是接受方为增值税扣缴义务人的 抵扣税款方均为接受方 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务 因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额 应当从当期销售额 中抵减 抵减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款 可以从以后的应纳税额中扣减 销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用 一般纳税人应在 应交税费 科目下设置 明细科目 A 应交增值税 B 未交增值税 C 待抵扣进项税额 D 起初留抵挂账税额 国际运输服务 是指 A 在境内载运旅客或者货物处境 在境外载运旅客或者货物入境 C 在境外载运旅客或者 货物 企企业业会会计计准准则则与与税税法法的的差差异异分分析析 由于会计和税法的目标不同 所以在一国的税法和会计准则制度设计和制定的层面 税法和会计准则的制度内容必然 存在差异 永久性差异 是由于会计准则和企业所得税法对收入和费用确认及计量的口径不同而产生的差异 企业所得税纳税申报表主表中应纳所得税计算的基本构架为 应纳所得额 会计利润 纳税调增额 纳税调减额 会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行职业判断 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 财产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集资 广告 样品 职工福利或者利 润分配等用途的 应当视同销售货物 转让财产或者提供劳务 但国家财务院财政 税务主管部门另有规定的除外 企业在所得税纳税申报表填及应纳税所得额计算时 必须首先将减免税收入确认为企业所得税的收入项目 在此基础 上计算应纳税所得额时 做减少税基的处理 企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同协议款确定提供劳务收入总额 已收或应收的合同或协议款显失公允的 除外 所得税和会计处理一致 经营租赁收入的计量所得税和会计按照合同约定的承租人应付租金确定租金收入 企业所得税扣除项目的确定符合 原则 A 真实性 B 相关性 C 合理性 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得 额时扣除 企业所得税成本与会计成本的要素包括 A 成本构成 B 成本结转方法 C 成本分配的方法 D成本的计量 所谓资产损失 是指企业在生产经营活动中实际发生的 与取得应税收入有关的资产损失 包括现金损失 存款损失 坏账损失 贷款损失 股权投资损失 固定资产和存货的盘亏 毁损 报废 被盗损失 自然灾害等不可抗力因素 造成的损失以及其他损失 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时 可将资产损失申报材料和纳税作为企业所得税年度纳税申报表的附件一 并向税务机关报送 职工工会经费 福利费 教育经费支出企业所得税和会计的基本业务的关系表现为 A 企业所得税和会计对三 项费用金额的确定标准一致 B 企业所得税和会计对三项费用的计算基数可能出现差异 C 企业所得税对职工福利 费的支出范围进行了限定 企业会计准则对汇兑损益的业务处理没有做出明确规定 因此企业汇兑损益的会计业务处理应尽量保持和企业所得税 处理一致 对于企业用于环境保护 生态恢复等方面的专项资金 在会计上依照法律 行政法规有关规定提取 并计入 管理费 用 企业所得税对安置残疾人员所支付的工资的加计扣除和会计按实际发生额扣除处理出现差异 差异的性质为永久性差 异 企业应设置台账 纳税调整备查帐 序时记录 在企业进行企业所得税纳税申报表填报时进行纳税调减的处理 企业将劳务用于捐赠 赞助 集资 广告 样品 在所得税上确认为视同销售 同时配比视同销售成本 差异的性质 一般应确认为永久性差异 从资产对企业应纳所得额的影响角度 资产所得税的处理应包括资产的形成 持有和转让三个阶段 在不同阶段企业所得税法规规定了相应要素 企业所得税相关法规以反列举的方法确定了企业所得税对固定资产折旧的范围 根据企业所得税相关法规规定 企业将固定资产对外投资 债务重组 分配股利和无偿捐赠在企业所得税上处理为视 同销售 处置长期股权投资 应按实际收到的价款与长期股权投资账面价值的差额 确认为当期损益 无形资产计税基础和会计计量完全相同 会会计计职职业业道道德德和和会会计计违违法法违违纪纪案案例例 会计职业道德的特征 1 具有一定的强制性 2 较多关注公众利益 爱岗敬业是会计人员干好本职工作的基础和条件 是其应具备的基本道德素质 会计人员保守商业秘密 维护国家 单位利益是其应尽的义务 会计人员是会计准则 制度的执行者 会计职业 它会计理论水平 会计实务能力 职业判断能力 自动更新知识能力 提供会计信息的能力 沟通交流能 力以及职业经验等 各个岗位上会计人员之间 会计人员与其他人员之间无需团结协作 互相支持 蓝天股份的造假严重违背了诚实守信原则 银行在借款企业发放贷款前 后 必须分析借款企业的财务报告 如果财务分析结果显示企业的风险度超过银行的风 险承受能力 则银行应该停止向企业发放贷款 会计职业界必须以创新的审计技术及策略应对客户舞弊手法 当审计技术落后于舞弊技术之时 出现审计失败就变得 不可避免了 做到闻过则喜 有则改之 是会计 注册会计师自身有信心和成熟的标志 公正意味着不论力量强弱 都能得到事前确认的收益 前提是双方之间的权益是明晰的 诚信即指披露的会计数字如实反映现实 公司城市经营 提高生产速度是达成零营运资金的最重要因素 企业的管理者 如果能够正确地了解会计的重要功能 并充分发挥作用 也会处于优势地位 走上成功之路 违反 注册会计师 的法律责任 A 民事责任 B 行政责任 C刑事责任 违反 证劵发 的法律责任 1 违反证劵发行规定的法律责任 2 违反证劵交易规定的法律责任 违反 刑法 的法律责任 A 破坏社会主义市场经济秩序罪 B 侵犯财产罪 C 贪污受贿罪 会计法第43条的规定 企业伪造 编造会计凭证 会计账簿 编织虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责 任 题题型型答答案案 多选 多选 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断对 判断 多选ABCD 多选A