会计基础、课新PPT课件

1 精品课件 二 原材料原材料日常收发及结存 既可以采用实际成本核算 本书介绍 也可以采用计划成本核算 一 账户设置原材料 在途物资 应付账款 预付账款等1 单到货到 1笔分录 分录结构 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 2 精品课件 2 单到货未到 2笔分录 分录结构 根据发票账单等借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 货物到达 验收入库借 原材料贷 在途物资例题10 17 10 18 3 精品课件 3 货到单未到 3笔分录 月末时 暂估入账借 原材料兰字贷 应付账款 暂估应付账款兰字 下月初 红字冲回借 原材料红字贷 应付账款 暂估应付账款红字 待收到发票账单的当月借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金例题10 19 10 20 4 精品课件 4 采用预付货款方式 1 预付货款时 借 预付账款 应付账款贷 银行存款 其他货币资金 2 收到货物时 按发票金额 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 应付账款 3 补付 或补收 货款时 补付 借 预付账款 补收 借 银行存款贷 银行存款贷 预付账款例题10 21 10 22 5 精品课件 三 接受投资收到材料分录结构 借 原材料 按增票不含税价 应交税费 应交增值税 进项税额 按发票 资本公积 可能产生的差额 贷 实收资本 按投资合同或协议约定的价值 资本公积 可能产生的差额 例题10 23 拓展理解存在变数情况下 资本公积 的处理 6 精品课件 四 发出材料为了简化手续 一般在月末根据 领料单 或 限额领料单 中有关领料单位 部门等加以归类 编制 发料凭证汇总表 据以编制记账凭证 登记入账 分录结构 看领料部门或用途 例题10 24借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料原材料按实际成本计价核算 这种方法一般适用于材料收发业务较少的单位 对于材料收发业务较多的单位 应采用计划成本进行材料收发的核算 7 精品课件 三 库存商品 一 库存商品的内容行业的不同 库存商品具体可包括 库存产成品 外购商品 准备出售的商品 发出展览的商品 寄存在外的商品 代制品 代修品等 二 库存商品的账务处理1 生产完工验收入库 入库 当月发生的生产费用 无论直接计入 归集 还是间接计入 分配 最终都登记到 生产成本 账户的借方 按完工进度 月末需把完工产品的价值从 生产成本 转到 库存商品 的价值中去 8 精品课件 故编制结转 已经 完工产品成本 入库 的分录 借 库存商品贷 生产成本例题10 252 外购商品例题10 26 不再赘述3 销售商品 出库 例题10 27通常 工业企业本月实现的产品销售收入 其成本是在月末根据销售情况汇总 配比 计算的 本课程只需了解结转的分录结构即可 结转 已经 销售产品成本 出库 的分录 借 主营业务成本贷 库存商品 9 精品课件 1 某企业月初库存材料60件 每件为1000元 月中又购进两批 一次200件 每件950元 另一次100件 每件1046元 该企业对材料发出采用全月一次加权平均法进行核算 则月末该材料的加权平均单价为 元A 980B 985C 990D 11822 采用先进先出法计算发出原材料的实际成本会导致 A 在物价持续上涨情况下 本期发出原材料成本最低B 在物价持续下跌情况下 本期发出原材料成本最低C 在物价持续上涨情况下 期末库存原材料成本最低D 在物价持续下跌情况下 期末库存原材料成本最高 10 精品课件 3 某企业为一般纳税人企业 购进原材料一批 增值税发票注明价税合计为40950元 增值税税率为17 运输过程中保险费600元 仓储费400元 该批原材料的采购成本为 元 A 35000B 36000C 40950D 419504 发出存货采用先进先出法 在物价持续上涨的情况下 将使企业的 A 期末库存升高 当期利润减少B 期末库存升高 当期利润增加C 期末库存降低 当期利润增加D 期末库存降低 当期利润减少 11 精品课件 5 甲公司采用先进先出法核算发出存货成本 4月初库存产品50件 单价1000元 4月10日购入100件 单价1050元 4月12日领用100件 则4月份发出产品总成本 元A 102500B 100000C 105000D 100500 12 精品课件 6 企业外购的原材料 由于采用的结算方式不同 材料入账时间与付款时间可能存在不一致 下列说法正确的有 A 月初对于上月暂估入账的购料业务 应用红字冲回B 对于发票账单与材料同时到达 并以支票支付货款的采购业务 在材料验收入库后 应借记 原材料 应缴税费 应交增值税 进项税额 贷记 银行存款 账户C 对于已经开出并承兑商业汇票但材料尚未验收入库的采购业务 应借记 原材料 应缴税费 应交增值税 进项税额 贷记 其他货币资金 账户D 对于材料已验收入库 发票账单未到 货款未付的购料业务 在当月发生的 月份内可以暂不进行会计处理 13 精品课件 7 企业在接受材料投资时 可能与 实收资本 账户产生对应账户的是 A 应交税费B 原材料C 实收资本D 银行存款8 采用全月一次加权平均法确定发出存货的实际成本 影响本期加权平均单价的因素是 A 期末结存存货的数量B 期初结存存货的数量C 本期增加存货的成本D 期初结存存货的成本9 某企业期初存货200件 单价4 80元 本月6日购入原料300件 单价5元 本月10日购入400件 单价6元 本月发出材料共2次 分别为8日发250件 15日发300件 若采用全月一次加权平均法 则本期发出成本和月末库存成本分别为 元A 2970B 2680C 2280D 1890 14 精品课件 四 固定资产 一 固定资产含义和分类1 含义固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有 2 使用寿命超过一个会计年度2 分类 1 按经济用途 生产经营用 非生产经营用 2 按使用情况 使用中 未使用 不需用 3 按所有权 自有 融资租入 理解 4 综合分类7项 留意 生产经营用 非生产经营用 租出 不需用 未使用 土地 融资租入注 第 项 土地 不提折旧 其他都要提折旧 15 精品课件 二 固定资产初始计量会计准则规定 固定资产应当按照取得成本计量 固定资产取得的实际成本是指达到预定可使用状态前发生的一切合理 必要的支出 包括 直接发生的 买价 不含税 包装费 运杂费 安装成本 如安装人员工资 安装领用的材料等 相关税费 如契税 车辆购置税 耕地占用税等 但允许抵扣的增值税进项税额除外 间接发生的 应予以资本化的借款利息 一般了解 16 精品课件 1 外购的固定资产 买价 不含税价 相关税费 杂费 整理 运输 装卸 安装费 服务费等 2 自行建造的固定资产 重点 难点 建造该固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账价值 3 投资者投入的固定资产 一般了解 按投资各方合同或协议约定的价值作为入账价值 4 盘盈的固定资产 一般了解 公式 盘盈固定资产入账价值 同类 类似 固定资产的重置价值 估计的已提折旧5 企业购置计算机硬件所附带 未单独计价的软件 与所购计算机硬件一并作为固定资产管理 17 精品课件 例题 1 某企业购入计算机5套 收到销售方开具的增值税专用发票注明含税总价58500元 增值税率17 并随机附带不单独计价的软件 该软件按其现行市场价为8500元 该批计算机的入账价值应为 元A 58500B 50000C 58000D 67000例题 2 以下应作为固定资产核算的有 A 以分期付款方式购入的固定资产B 以商业汇票购入的固定资产C 以经营租赁方式租入的固定资产D 以融资租赁方式租入的固定资产 18 精品课件 三 固定资产核算的账户设置固定资产累计折旧在建工程工程物资固定资产清理 2011版教材新增内容 19 精品课件 四 取得固定资产 重点 1 投资者投入固定资产按照投资各方确认 投资合同 协议约定的 价值作为入账价值并确认投资额 分录结构 借 固定资产 投资各方确认的财产价值 资本公积 可能产生的差价 投资 财产 贷 实收资本 投资各方确认的投资价值 资本公积 可能产生的差价 投资 财产 教材例10 28 如改为 投资合同约定该固定资产按80000元 财产价 确认投资额 投资价 则分录 借 固定资产80000贷 实收资本80000 20 精品课件 2 购入的固定资产 重点 1 购入不需要安装的固定资产注 一般来说 购入不需要安装的固定资产 大都为 动产类 固定资产 如机器设备 运输车辆等 如果取得的是增值税专用发票 则分录结构 借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金例10 29 运费按7 扣除率计算抵扣进项税 增值税中关于扣除率的知识 21 精品课件 2 购入需要安装的固定资产设置账户 均应通过 在建工程 核算 安装完毕达到预定可使用状态时 由 在建工程 转入 固定资产 例10 30中 步骤的分录 如果题目在1个小题中描述 也可合并编制1笔分录 分录结构 购入需要安装设备时 根据取得的增票 借 在建工程应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 22 精品课件 发生其他安装费 运输费 包装费等借 在建工程贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 安装完毕 交付使用 结转在建工程 借 固定资产贷 在建工程 项 在建工程 的合计数 练习 判断题 1 安装完工的固定资产交付使用 应将其从 在建工程 的贷方转入 固定资产 的贷方 2 对投资者投入的固定资产应按投出方的账面净值确认投资额 23 精品课件 3 自建的固定资产 分自营工程 出包工程2种 本书仅介绍自营工程的核算 主要通过 在建工程 和 工程物资 账户进行核算增值税相关知识点 详见财经法规课件 将购入的物资用于动产类固定资产 机器设备 进项税额可以抵扣 将购入的物资用于不动产类固定资产 厂房 建筑物等 进项税额不可以抵扣涉及的事项及分录结构 重点 1 购入工程用物资 用于动产类固定资产 借 工程物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 24 精品课件 2 购入工程用物资 用于不动产类固定资产 注 教材例10 31 如购入的物资用于厂房建造 借 工程物资 价税款合计 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金例 某企业签发支票购买建造厂房用物资 取得增值税专用发票注明的价款30000元 增值税率17 则借 工程物资35100贷 银行存款35100 领用工程物资 用于在建工程 借 在建工程贷 工程物资 25 精品课件 在建工程发生其他开支 运杂费 工资 税金等 借 在建工程贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金应付职工薪酬 应负担工程人员薪酬 应交税费 应负担的相关税费 工程完工 办理竣工决算手续借 固定资产贷 在建工程注 建造的固定资产已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工手续 应按估计价值确定其成本转入固定资产 并计提折旧 待办理竣工手续后 再按实际成本调整原估计价值 但不需调整原已计提的折旧额 26 精品课件 补充 固定资产 在建工程中增值税的会计处理1 进项税额增值税法规定 将购入的货物 包括工程物资 原材料等 用于固定资产或在建工程的 非应税项目 要看具体用途来决定进项税额是否可以抵扣 1 如用于不动产类 厂房 建筑物 的 则进项税额不得抵扣 借 工程物资 价税款合计 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 2 如用于动产类 机器设备 的 则进项税额可以抵扣 借 工程物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 其他货币资金 27 精品课件 28 精品课件 3 在不动产类工程建造中领用生产用原材料注 生产用原材料进项税额可以抵扣 但不动产类工程领用的原材料进项税额不可以抵扣 已经抵扣的则要 偶出来 称为 进项税额转出 借 在建工程 价税合计 贷 原材料 不含税价 应交税费 应交增值税 进项税额转出 4 在动产类工程建造中领用生产用原材料 则不必 进项税额转出 借 在建工程 不含税价 贷 原材料 不含税价 29 精品课件 2 销项税额增值税法规定 将自产 委托加工的货物用于非应税项目 如 固定资产或在建工程 应该视同销售 理解 视同销售的会计处理 是要求会计核算要按照税法规定的销售额计算销项税额 例1 甲公司因建造厂房领用自产库存商品一批 该批产品成本100000元 计税价120000元 则分录为 借 在建工程120400贷 库存商品100000应交税费 应交增值税 销项税额 20400 120000 17 30 精品课件 例2 乙公司因建造生产设备领用自产产品一批 该批产品成本100000元 市场价 计税价 120000元分录仍为 借 在建工程120400贷 库存商品100000应交税费 应交增值税 销项税额 20400 120000 17 其他的视同销售分录 如将自产产品用于集体福利 对外投资等 与上述分录结构有所不同 将在后面 应交税费 应交增值税 的章节里面详解 31 精品课件 练习 大宇公司为一般纳税人 增值税率17 09年初开始自营建造厂房一幢 发生如下业务 1 1月15日 开出3个月期限银行承兑汇票购入厂房用材料物资 材料已验收并取得增票上注明价款300000元 增值税额51000元 2 2月6日 开工领用全部工程用材料 3 3月11日 因建造厂房领用自产产品 该批产品成本100000元 市场价120000元 4 4月18日 建造厂房领用生产用原材料一批 账面价值450000元 增值税税率17 5 8月20日 应付建造厂房工人工资100000元 并以银行卡转账发放 6 10月20日 计算自营建造厂房应缴纳的营业税50000元 发生其他各类支出200000元 均用银行存款付讫 7 10月31日 厂房建造