二执业规范体系PPT课件

1 案例 由此可知 该银行对彩电企业将要破产的信息一无所知 而该注册会计师由此知道这笔款项完全收回的可能性不大 最多只能收回20 面对这种情况 注册会计师很想告诉工商银行这笔款项的实际价值只有100万元了 因为只有如此才能保证客观公正地反映该银行的资产和经营状况 但他又怕泄露彩电企业即将破产的商业秘密 这时 这名注册会计师应该怎么办 2 在以下各种情形中 不属于注册会计师为保持审计的独立性而必须回避的事项 A 在客户中有非直接经济利益B 向客户的主要股东借入小额款项C 从某客户处收取的审计费用占其收入的比例较大D 按审定金额的百分比收取审计费用 3 职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分 在以下有关职业道德的表述中 你不认可的是 A 刘关张会计师事务所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务 因此不得再承接A公司2004年度会计报表审计业务 B 注册会计师李某虽然在事务所执业 但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人 C 湖南天华正义会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式 经查 属于有关法规允许的范畴 D 注册会计师赵某认为 他可以到其子女所在企业的进行审计 只要其子女不是该企业的关键管理人员即可 4 我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求 会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害 按照这一规定 鉴证客户的董事 经理 其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以 A 于审计业务完成后在会计师事务所工作B 是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员C 向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D 是会计师事务所的前任高级管理人员 5 按照中国注册会计师职业道德的规范及注册会计师协会有关职业道德的指导意见的规定 以下有关职业道德的说法中不正确的是 A 注册会计师应竭诚为客户服务 只要不损害社会公众的利益B 会计师事务所可以降低审计收费 只要仍能保证审计质量 保持职业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序 并使客户了解专业服务范围和收费基础C 注册会计师应当保守客户的商业机密 只要客户不存在违法行为D 会计师事务所可以为任何客户代编会计报表的当年仍接受审计委托 只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表 6 按照职业道德规范 出现以下 情况时 鉴证业务的独立性将会受到 自我复核威胁 A 鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理B 鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C 在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D 从鉴证客户处接受礼品或招待 7 下列提法中 正确的是 A 如果会计师事务所的收费报价明显低于前任 则说明该事务所以降低收费的方式招揽业务B 会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的独立董事C 会计师事务所的高级管理人员可以与鉴证客户长期交往D 注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密 8 答案 ABC1 为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求 应当建立分级督导制度 下列各项中 属于督导人员的有 2003年 1分 A 会计师事务所的合伙人B 对审计项目负有直接责任的注册会计师C 会计师事务所从外部聘请的专家D 审计助理人员 9 在确定审计项目质量控制程序时 需正确区分全面质量控制和审计项目质量控制的要素 下列各项中 属于审计项目质量控制要素的有 2003年 1分 A 工作委派B 指导C 监督D 复核 10 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围 不包括 A 管理咨询 投资咨询B 代理记账 税务代理C 资产评估D 验资 11 1 审计质量控制准则要求进行的质量控制包括会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制两个方面 A 正确B 不正确2 没有检查出会计报表的重大错误就表示审计工作肯定没按一般公认审计准则执行 A 正确B 不正确3 会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时 如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员 可能接受该项业务的委托 A 正确B 不正确 12 下列各项中 是全面质量控制准则的 业务承接 要求中应当考虑的内容 A 事务所的独立性B 审计收费的高低C 讲清助理人员的工作责任D 监督审计过程 13 丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师 作为国内著名电子产品厂商青岛H公司2004年度会计报表审计的外勤负责人 在审计期间 丁某未能抵御H公司有关人员的诱导 以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器 天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况 在以下策略中 最佳的策略是 A 要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨B 要求丁某按正常价格补交款项差额 收回已出具的审计报告 并另派人员重新执行外勤审计工作C 要求丁某辞职或给予行政记过 罚款等严厉处理D 直接解除与H公司签署的审计业务约定 声明审计报告作废 14 深圳刘关张会计师事务所根据职业道德 指导意见 不仅采取措施从整体上维护独立性 而且在承办具体鉴证业务时 也采取具体措施维护独立性 现拟继续承接ABC股份有限公司2004年会计报表审计业务 但其主任会计师刘某发现 由于新的情况出现 当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时 则该事务所应当 A 拒绝承接ABC公司2004年度的审计业务B 安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前 以对立立场进行复核 C 轮换项目负责人及签字注册会计师 由原来的黄某张某变更为孙某和李某D 将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离 15 按照审计项目质量控制的要求 下列人员中的 应当作为督导人员 考虑助理人员的专业胜任能力等因素 合理确定对其进行指导 监督 复核的方式和程序 A 事务所的主任会计师B 事务所的部门经理C 项目合伙人D 注册会计师 16 下列有关对助理人员和其他专业人员的说法中 正确的是 A 注册会计师所从事的大部分业务都需要业务助理人员参加 助理人员必须对自己的工作结果负责B 某些特殊的业务需要其他专业人员 如评估师 律师 参加 注册会计师必须对其他专业人员的工作结果负完全责任C 注册会计师应对助理人员的工作结果负直接责任D 注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导 监督 复核 但不必对他人产的工作结果负责 17 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中 正确的是 07考题 A 如果完成审计业务 归档期限为审计报告日后六十天内B 如果完成审计业务 归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C 如果未能完成审计业务 归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D 如果未能完成审计业务 归档期限为审计业务中止日后三十天内 18 1 X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户 由于其业务的性质和经营规模发生重大变化 ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题 2005 要求 请简要回答 1 在重新签订业务约定书前 ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托 2 在重新商定审计收费时 ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值 19 答案 1 会计师事务所应当考虑的是 评价执行审计的能力 评价独立性 保持应有的职业谨慎 2 会计师事务所应当考虑的是 专业服务所需的知识和技能 所需专业人员的水平和经验 每一专业人员提供服务所需的时间 提供专业服务所需承担的责任 20 A会计师事务所接受戊公司委托 审计其2003年度会计报表 B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表 出具了标准无保留意见的审计工作报告 在实施必要的审计程序后 A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报 以下各项措施中 A会计师事务所应当采取的有 2004 A 提请戊公司管理当局告知B会计师事务所B 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时 直接告知B会计师事务所C 在审计报告中指明 期初余额可能存在重大错报 由于不专门对期初余额发表意见 相关责任由B会计师事务所负责D 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时 考虑对审计报告的影响或解除业务约定 21 例10 简答题 ABC会计师事务所接受委托 承办V商业银行2003年度会计报表审计业务 并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书 ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人 假定存在以下情况 1 V商业银行以2003年度经营亏损为由 要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费 但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠 ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求 并与之签订了补充协议 22 2 A注册会计师持有V商业银行的股票100股 市值约600元 由于数额较小 A注册会计师未将该股票售出 也未予回避 3 B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作 但非财务部负责人 B注册会计师未予回避 4 由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作 且参与了其现行计算机信息系统的设计 ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统 23 5 ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作 由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户 ABC会计师事务所负责审计工作 最后由信贷评审部复核审计质量 鉴于双方各自承担的工作 相关审计收费由双方各按50 比例分配 6 ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送 该简介内容真实 客观 要求 1 针对第 1 4 5 和 6 种情况 判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定 并简要说明理由 2 针对第 2 和 3 种情况 分别判断A B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定 并简要说明理由 2004年简答题第1小题 24 答案 1 违反职业道德规范的独立性 因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的会计报表 ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠 从而达到双方 互惠互利 目的 ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益 损害审计独立性 25 4 违反职业道德规范的独立性 因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的会计报表 同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统 此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IJ系统服务 产生自我评价威胁 损害审计独立性 5 违反职业道德规范的独立性 因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的 ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分 该利益分成相当于支付了商业银行评审部佣金或回扣 ABC会计师事务所与V商业银行存在除审计收费外的其他经济利益 损害审计独立性 26 6 违反职业道德规范的不恰当对外宣传 因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送 申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的