九编制报表前的准备工作PPT课件

第九章编制报表前的准备工作一 意义 会计凭证 会计账簿 会计报表 编表前准备工作 二编表前准备工作的内容1 期末账项调整2 全面清查资产 核实债务3 编制工作底稿4 对账5 结账 三期末账项调整 企业应根据权责发生制原则 应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账 以正确计算本期损益 反映财务成果 期末账项调整的主要内容 1 应计收入的账项调整2 应计费用的账项调整3 预收收入的账项调整4 预付费用的账项调整 一 应计收入的账项调整应计收入 是指那些已在本期实现 因款项尚未收到而未登记入账的收入 凡属于本期限的收入 不管其款项是否收到 都应作为本期限收入 期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账 如应收的租金等 例 甲公司2005年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司 租赁期3年 月租金100000元 于每年6月30日和12月31日收取 甲公司7 12月每月应作如下调整分录 借 其他应收款100000贷 其他业务收入100000年末收到款项时 借 银行存款600000贷 其他应收款600000 二 应计费用的账项调整应计费用 是指那些已在本期发生 因款项未付而尚未登记入账的费用 如应付银行借款利息 应付租金等 例 甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120000元 利息按季支付 甲公司1月末应作如下会计分录 借 财务费用120000贷 应付利息120000季末实际支付一季度利息360000元 甲公司3月末应作如下会计分录 借 应付利息240000财务费用120000贷 银行存款360000 三 预收收入分摊的账项调整收入分摊 是指企业已经预先收取的有关款项 但尚未完成销售商品或提供劳务 该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例 分摊确认本期已实现收入的金额 如预收货款 预收租金等 预收账款的调整 例 甲公司2005年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司 租赁期3年 年租金1200000元 于每年初一次收取 甲公司年初收到款项时 借 银行存款1200000贷 预收账款1200000甲公司每月确认租金收入时 借 预收账款100000贷 其他业务收入100000 四 费用分摊的账项调整费用分摊 是指企业已经支付或发生的支出 但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用 如预付的租金 固定资产折旧等 待摊费用 例 甲公司年初以银行存款600000元 支付本年度财产保险费 年初支付款项时 借 待摊费用600000贷 银行存款600000从1月份开始 每月分摊费用时 借 管理费用50000贷 待摊费用50000 四财产清查 一 财产清查的含义 根据账簿记录 对企业的财产物资等进行盘点或核对 查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法 二 财产清查的意义1 保证账实相符 使会计资料真实可靠2 利于挖掘财产物资的潜力 加速资金的周转3 保证财产的安全和完整4 保证企业遵守财经纪律和信贷结算制度5 促进企业 行政事业单位改善经济管理 三 财产清查的种类 P192 四 财产清查前的准备工作1 组织准备 成立清查组织制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结2 业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具 表格准备 五 财产清查的主要内容 1 货币资金的清查1 现金2 银行存款2 存货的清查3 固定资产的清查4 债权债务的清查 六 财产清查的内容和方法 A货币资金的清查1 库存现金的清查1 清查方法 实地盘点法 2 清查手续 填写 库存现金盘点报告表 2 银行存款的清查1 清查方法 与银行 对账单 核对 2 清查手续 若存在 未达账项 应编制 银行存款余额调节表 3 未达账项 基本含义 企业与银行之间 由于凭证传递时间的不同 而导致记账时间的不一致 对于同一项业务 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项 未达账项的四种情况 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 4 银行存款余额调节表 的编制方法 案例分析 某企业2008年8月31日银行存款日记账余额为35200元 银行对账单余额为34800元 经核对发现的未达账项有 1 30日企业开出的转账支票金额5300元 持票人未办理结算 2 31日送存企业的转账支票金额4500元 企业已经记 银行尚未入账 3 31日企业委托银行托收3500元货款 银行已经收妥 但未通知企业 4 31日银行为企业支付水电费4700元 银行已入账 企业未入账 企业已付 银行未付 企业已收 银行未收 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 B实物财产的清查方法1 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法2 清查手续 应填写 盘存单 和 实存账存对比表 C应收 应付款的清查1 清查方法 询证核对法 2 清查手续 应填写 往来款项对账单 五 财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则与步骤 1 财产清查结果的基本含义 2 处理原则 应按照有关财务会计制度的规定进行处理 3 主要步骤 核准金额 查明差异原因 提出处理意见 调整账簿记录 做到账实相符 报经批准后 编制记账凭证登记入账 予以核销 二 财产清查结果的会计处理1 账户设置 2 财产清查的账务处理 1 存货的清查1 审批前 根据 实存 账存对比表 编制记账凭证 调整账存数字 使之与实存相符 盘盈 按照存货的计划成本或实际成本作借 原材料 库存商品等贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢盘亏或毁损 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 原材料或库存商品应交税金 应交增值税 进项税额转出 2 查明原因后 按现行财务会计制度规定 存货盘盈 一般冲减管理费用 存货盘亏 区别不同情况处理A 属于自然损耗 计量不准 管理不善所致 经审批后列入 管理费用 B 超定额损耗或毁损如属非常损失 计入 营业外支出 属责任人过失造成 转入 其他应收款 盘盈 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 管理费用盘亏 毁损 借 原材料 残值 其他应收款 过失人 保险部门赔偿 管理费用 自然损耗 营业外支出 非常损失 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 固定资产清查 固定资产盘盈的核算 作为会计差错进行账务处理 以前年度损益调整 发生盘盈时借 固定资产贷 以前年度损益调整 固定资产盘亏的核算发现盘亏时借 累计折旧待处理财产损溢 待处理固定资产损溢贷 固定资产转销盘亏净损失时借 营业外支出其他应收款贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 3 现金的清查发生长款时 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢长款经批准处理时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 管理费用其他应付款营业外收入 发生短款时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金短款经批准处理时 借 管理费用其他应收款 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4 应收 应付款清查结果的会计处理 应收账款清查结果的会计处理 内容 坏账损失的处理 不通过 待处理财产损溢 账户核算 坏账准备 账户 应付账款清查结果的会计处理 内容 无法支付的应付账款的处理 处理方法 不经过 待处理财产损溢 账户 发生无法支付的应付账款时 借 应付账款贷 资本公积 练习题一 一 资料 某企业2004年7月31日的银行存款日记账账面余额为691600元 而银行对账单上企业存款余额为681600元 经逐笔核对 发现有以下未达账项 1 7月26日企业开出转账支票3000元 持票人尚未到银行办理转账 银行尚未登账 2 7月28日企业委托银行代收款项4000元 银行已收款入账 但企业未接到银行的收款通知 因而未登记入账 3 7月29日 企业送存购货单位签发的转账支票15000元 企业已登账 银行未登账 4 7月30日 银行代企业支付水电费2000元 企业尚未接到银行的付款通知 故未登记入账 二 要求 根据以上有关内容 编制 银行存款余额调节表 并分析调节后是否需要编制有关会计分录 在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少 编制银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表2004年7月31日 分析 银行存款余额调节表 的编制只是银行存款清查的方法 它只起到对账作用 不能作为调节账面余额的原始凭证 银行存款日记账的登记 还应待收到有关原始凭证后再进行 在编表时 企业可动用的银行存款的限额为693600元 练习题二 一 目的 通过本题的练习 使同学们能够掌握存货清查的会计处理 二 资料 某企业经财产清查 发现盘亏B材料100吨 每吨单价200元 经查明 属于定额内合理的损耗有5吨 计1000元 属于责任人赔偿的有40吨 计8000元 属于自然灾害造成的损失为55吨 计11000元 但由保险公司赔偿6000元 三 要求 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理 练习题三 一 目的 通过本题的练习 使学生能够掌握固定资产清查的会计处理 二 资料 某企业在财产清查中 发现盘亏机器设备一台 账面原值为280000元 已提折旧额为100000元 三 要求 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理 练习题四 一 目的 通过本题的练习 使学生能够综合地掌握财产物资盘盈 盘亏的会计处理 二 资料 某公司在财产清查中 发现如下问题 1 一台账外机器 重置完全价值65000元 估计八成新 2 盘亏设备一台 账面原价28000元 已提折旧12000元 3 甲材料账存4500元 实存4300元 系保管员责任 4 乙材料账存7500元 实存7850元 系收发计量不准确造成 5 丙材料账存15200元 实存13500元 系自然灾害造成 保险公司应给予1000元赔偿 暂未收到款 三 要求 对上述经济业务进行相关会计处理 包括批准前和批准后的会计处理 参考答案 1 批准前 借 固定资产52000贷 待处理财产损溢52000批准后 借 待处理财产损溢52000贷 营业外收入52000 2 批准前 借 待处理财产损溢16000累计折旧1