（推荐课件)营改增新政策PPT幻灯片

营改增 实务及注意事项 营改增相关文件 原增值税政策在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 营改增新政策在中华人民共和国境内销售服务 无形资产或者不动产的单位和个人 为增值税纳税人 应当按照本办法缴纳增值税 不缴纳营业税 增值税 纳税人 2 1 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 销售货物或提供应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 2 其他个人不属于一般纳税人应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 3 一般纳税人不得转为小规模纳税人除国家税务总局另有规定外 试点时增加 但目前无特殊规定 纳税人一经认定为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 增值税 纳税人 续 3 纳税地点 中华人民共和国增值税暂行条例固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 总机构和分支机构不在同一县 市 的 应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 经国务院财政 税务主管部门或者其授权的财政 税务机关批准 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 36号文附件2 属于固定业户的试点纳税人 总分支机构不在同一县 市 但在同一省 自治区 直辖市 计划单列市 范围内的 经省 自治区 直辖市 计划单列市 财政厅 局 和国家税务局批准 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税 36号文附件1 两个或者两个以上的纳税人 经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税 具体办法由财政部和国家税务总局另行制定 增值税 纳税义务时间 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的 为开具发票的当天 收讫销售款项 是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项 取得索取销售款项凭据的当天 是指书面合同确定的付款日期 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的 为应税服务完成的当天 纳税人提供建筑服务 租赁服务采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 应按照财税 2016 36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款 向机构所在地主管国税机关申报纳税 1 销售货物 应税劳务 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的 为开具发票的当天 2 进口货物 为报关进口的当天 3 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 增值税 纳税义务时间 增值税 税率及征收率 增值税税率 一 纳税人发生应税行为 除本条第 二 项 第 三 项 第 四 项规定外 税率为6 如 设计 工程监理 其他权益性无形资产等 二 提供交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁服务 销售不动产 转让土地使用权 税率为11 三 提供有形动产租赁服务 税率为17 四 境内单位和个人发生的跨境应税行为 税率为零 具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 第十六条增值税征收率为3 财政部和国家税务总局另有规定的除外 日常业务抵扣注意事项 材料 租赁合同签订注意事项 1 钢材水泥等主材 机械租赁费按17 抵扣 一般计税项目建议在与供应商签订合同时 要明确写明 必须提供增值税专用发票 如果供应商是小规模纳税人 也可以到税务机关代开3 增值税专用发票 要求项目与供应商签订合同时 不增加项目成本的情况下 选择一般纳税人 2 简易计税项目与供应商签订合同时 可以自由选择 成本相同的前提下 要求对方开具增值税专用发票 增值税 计税方法 一般计税方法 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 增值税的计税方法 简易计税方法 小规模纳税人 一般纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务 可以选择适用简易计税方法计税 但一经选择 36个月内不得变更 增值税 简易征收 税收优惠 1 清包工一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 以清包工方式提供建筑服务 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料 并收取人工费 管理费或者其他费用的建筑服务 2 甲供工程一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 甲供工程 是指全部或部分设备 材料 动力由工程发包方自行采购的建筑工程 增值税 简易征收 税收优惠 3 老项目一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 建筑工程老项目 是指 建筑工程施工许可证 注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 未取得 建筑工程施工许可证 的 建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 建筑工程施工许可证 未注明合同开工日期 但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 属于财税 2016 36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目 项目所在地预征 机构申报 1 一般纳税人跨县 市 提供建筑服务 适用一般计税方法计税的 应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 按照2 的预征率在建筑服务发生地预缴税款后 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 2 一般纳税人跨县 市 提供建筑服务 选择适用简易计税方法计税的 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 按照3 的征收率计算应纳税额 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 项目预征 机构申报 续 3 试点纳税人中的小规模纳税人 以下称小规模纳税人 跨县 市 提供建筑服务 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 按照3 的征收率计算应纳税额 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 4 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的 可结转下次预缴税款时继续扣除 5 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款 分别预缴 局名义中标单位开票流程 1 简易计税项目异地预缴3 增值税后 将完税证明 签字完善的开票申请表 分包扣除清单及发票复印件一并邮寄到局里 局财务部确认无误后开具发票邮寄到项目 2 一般计税项目异地预缴2 增值税后 将完税证明 签字完善的开票申请表 分包扣除清单及发票复印件一并邮寄到局里 抵扣完进项税额后 将应交增值税及附加通过公司账户转入局基本户 局财务部确认无误后开具发票邮寄到项目 增值税开票信息 公司名称 中交隧道工程局有限公司纳税人识别号 911100007109334702注册地址 北京市朝阳区利泽东二路2号院2号楼 1至8层101内607电话 61842986开户行 中国工商银行北京和平里支行账号 0200004209200075422 进项税扣税凭证 17 进项税 进项扣税凭证 续 关于增值税扣税凭证抵扣期限有关规定 一 增值税专用发票增值税一般纳税人取得的增值税专用发票 包括 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 税控机动车销售统一发票 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 二 海关进口增值税专用缴款书增值税一般纳税人取得的海关缴款书 应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前 向主管税务机关申报抵扣进项税额 进项税 不可抵扣事项 不动产的进项税抵扣 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣 第一年抵扣比例为60 第二年抵扣比例为40 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物 构筑物 其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定 20 进项税抵扣注意事项 纳税人购进货物或应税劳务 支付运输费用 所支付款项的单位 必须与开具抵扣凭证的销货单位 提供劳务的单位一致 才能够申报抵扣进项税额 否则不予抵扣 取得的进项税发票需要跟局开票信息完全一致 按照要求盖右下角盖章处 不得遮挡票据信息 出现认证不通过的情况 一律退回重新开票 目前 局机关及一般计税项目分别采用勾选 扫描认证方式认证抵扣 机关月底汇总缴纳 21 征收管理 专用发票开具范围 纳税人销售货物或者应税劳务 提供应税服务 应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票 并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额 属于下列情形之一的 不得开具增值税专用发票 1 向消费者个人销售服务 无形资产或者不动产 2 适用免征增值税规定的应税行为 3 小规模纳税人销售货物销售服务 无形资产或者不动产 小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票 国税发 2006 156号文件第十条规定 商业企业一般纳税人零售的烟 酒 食品 服装 鞋帽 不包括劳保专用部分 化妆品等消费品不得开具专用发票 征收管理 专用发票开具要求 基本要求项目齐全 与实际交易相符 字迹清楚 不得压线 错格 发票联和抵扣联加盖发票专用章 按照增值税纳税义务的发生时间开具 对不符合要求专用发票 购买方有权拒收 汇总开具专用发票一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票 汇总开具专用发票的 同时使用防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 并加盖财务专用章或者发票专用章 征收管理 专用发票发票联 抵扣联丢失 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 1 如果丢失前已认证相符的 购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 或 丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单 以下简称 证明单 作为增值税进项税额的抵扣凭证 2 如果丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证 认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的 证明单 作为增值税进项税额的抵扣凭证 专用发票记账联复印件和 证明单 留存备查 预缴管理1 预缴增值税抵减纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款 可以在当期增值税应纳税额中抵减 抵减不完的 结转下期继续抵减 纳税人以预缴税款抵减应纳税额 应以完税凭证作为合法有效凭证 2 建立预缴税款台账对跨县 市 区 提供的建筑服务 纳税人应自行建立预缴税款台账 区分不同县 市 区 和项目逐笔登记全部收入 支付的分包款 已扣除的分包款 扣除分包款的发票号码 已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容 留存备查 征收管理 项目预征 机构申报 续 分包款扣除有效凭证1 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证 2 从分包方取得的2016年5月1日后开具的 备注栏注明建筑服务发生地所在县 市 区 项目名称的增值税发票 注 此处是增值税发票 普通发票和专用发票都可以 3 国家税务总局规定的其他凭证 征收管理 项目预征 机构申报 续 税收管理 出口退税 适用范围出口企业出口货物出口企业或者其他单位视同出口货物出口企业对外提供加工修理修配劳务增值税退 免 税计税依据出口货物劳务的增值税退 免 税的计税依据 按出口货物劳务的出口发票 外销发票 其他普通发票或增值税专用发票 海关进口增值