第八章-会计账簿修订版PPT课件

1 第八章会计账簿 2 第一节会计账簿概述 一 会计账簿的含义全面记录和反映一个单位经济业务 把大量分散的数据或资料进行归类整理 逐步加工成有用会计信息的簿籍 由具有专门格式 相互联结的账页所组成 3 二 会计账簿的作用 4 三 会计账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 5 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 库存现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 6 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 7 3 备查账簿 也称辅助账簿 是对那些在日记账和分类账中未能登记的事项进行补充登记 以便查考的账簿 如 租入固定资产登记簿 代销商品登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 8 二 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿2 活页式账簿3 卡片式账簿 9 三 会计账簿按其账页格式分类 1 三栏式账簿 由设置借方 贷方 余额三个金额栏的账页组成的账簿 2 多栏式账簿 由设置三个以上金额栏的账页组成的账簿 3 数量金额式账簿 在三大栏内 又设置有数量 单价 金额等小栏目的账页组成的账簿 10 四 会计账簿的基本内容 封面填写账簿名称 如总账 明细账等 扉页 账簿启用表 和 目录表 记载账簿使用单位 账簿名称 编号 页数 启用日期 单位公章 经管人员 交接双方签章 财会负责人签章 账页账簿的主要内容 11 第二节账簿的设置与登记 一 账簿的设置要求按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置要组织严密 层次分明结合企业实际 力求简明实用在依法设置的账簿上登记 不得私设账簿一般企业都会设置总分类账 日记账和各种明细账 12 二 日记账的格式与登记 1 库存现金日记账格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 13 库存现金日记账 14 2 银行存款日记账格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 15 16 三 分类账簿的格式与登记 一 总分类账1 格式 借 贷 余三栏式 2 登记方法逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 17 18 二 明细分类账1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 19 20 2 数量金额式格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 21 22 3 多栏式格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 23 24 25 26 四 总分类账与明细分类账的平行登记 1 总账与明细账的关系控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 27 2 平行登记的含义经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又在其所属的明细分类账户中登记的做法 28 企业用银行存款62000元购入甲材料12000元 乙材料40000元 丙材料10000元 29 3 平行登记的要点 登记的内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等 30 4 平行登记举例 例 公司从A厂购入甲 乙 丙三种材料 各为12000元 40吨 40000元 100件 10000元 20箱 货款62000元尚未支付 借 原材料 甲材料12000原材料 乙材料40000原材料 丙材料10000贷 应付账款 利民材料厂62000注意会计分录编制上的变化 在分录中既要写出总分类科目 又要写出明细分类科目 以便于分别进行总账和明细账的登记 31 接上例 生产领用甲 乙 丙三种材料 分别为18000元 60000元 4000元 假定生产M N两种产品各消耗41000元 借 生产成本 M产品41000生产成本 N产品41000贷 原材料 甲材料18000原材料 乙材料60000原材料 丙材料4000 32 接上例 假定原材料的期初余额为95000元 其中甲材料期初余额为15000元 共50吨 每吨300元 乙材料期初余额为80000元 共200件 每件400元 平行登记如下 33 总分类账户账户名称 原材料单位 元 34 原材料明细账材料名称 甲材料单位 元 35 原材料明细账材料名称 乙材料单位 元 36 原材料明细账材料名称 丙材料单位 元 37 注意 平行登记时 既要登记有关的总账 又要登记相关明细账 以便详细反映经济业务内容 38 39 第三节账簿的登记与错账更正 一 账簿的登记规则1 根据凭证记账 登记内容齐全2 使用蓝黑墨水红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录 40 3 账页连续登记 不得隔页跳行 41 4 记账发生错误 按规定方法更正 不得 刮 擦 挖 补 5 摘要 说明简明扼要 书写适当留格 42 6 账页结转处理规范 43 7 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 0 44 二 错账的更正 一 错账的原因主要原因有 漏记一项业务的借 贷 项发生额 漏算一项或几项业务余额 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的 45 二 错账的查找方法1 个别检查法差数法 根据双方差额直接查找错账 倍数法也叫除二法 除九法 以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 2 全面检查法顺查法逆查法 46 三 错账更正方法1 错账的基本类型 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 47 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 48 三 错账的更正方法 1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275 根据会计分录登账 银行存款 管理费用 3275 3257 更正方法 在错误的数字和文字上划一红线 表示注销 然后在其上方空白处填写正确的数字和文字 并在更正处盖章 以明确责任 3275 王新 49 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例9 1 某企业计提生产车间固定资产折旧费50000元 编制的记账凭证如为 借 管理费用50000贷 累计折旧50000已登记入账 A用红字编分录并记账 冲销错账 借 管理费用50000贷 累计折旧50000 错账 B编制正确分录并记账 借 制造费用50000贷 银行存款50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 更正方法 累计折旧 管理费用 制造费用 50 2 红字更正法 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例9 2 用银行存款预付购买乙材料货款1000元 编制的记账凭证为 借 预付账款10000贷 银行存款10000并已登记入帐 10000 10000 9000 9000 银行存款 预付账款 原来的错账 错账 更正方法为 将多写金额用红字编制记账凭证并登账 以冲销错账 借 预付账款9000贷 银行存款9000 51 3 补充登记法 又称蓝字补记 适用 记账凭证中应借 应贷会计科目 记账方向正确 只是所记金额小于应记的正确金额 从而造成账簿记录错误 更正方法 借 银行存款180000贷 短期借款180000 180000180000 例9 3 蒙清公司向银行借入短期借款200000元 误编为下列记账凭证 借 银行存款20000贷 短期借款20000并已登记入账 补记 将少记金额用蓝字填写一张记账凭证 并据以登记入账 以补充少记金额 2000020000 52 第四节结账与对账 一 结账 一 结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 53 二 结账的步骤 54 三 结账的方法月结 每月末时进行的结账 55 年结 会计科目 主营业务收入 总账 是指年末时对本年账簿记录所进行的总结 56 二 对账 一 对账的含义核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 见下图 57 58 第五节账簿的更换与保管 一 账簿的更换1 账簿更