银行会计-计算.docx

银行会计科目会计主体，会计科目与会计凭证科目日结单收付实现制与权责发生制会计账簿与账务组织会计要素银行会计对象银行会计特征会计主体计量属性存款业务种类与存款账户种类定期储蓄存款单位活期存款利息计算定期储蓄存款利息计算贷款业务种类及发放与收回的会计核算抵押与质押应记贷款与非应记贷款借款人资信状况的评价标准票据贴现贷款核算的原则资金拆借业务支付结算业务的遵循原则票据的使用范围银行承兑汇票的会计核算银行汇票与银行本票的比较与会计核算委托收款汇兑商业汇票信用卡业务的会计处理托收承付支付清算体系资金清算与支付结算的关系中国现代化支付系统大额实时与小额支付的区别与联系存款业务思考题练习一练习单位定期存款利息的核算.资料:新乐公司2003年8月10日存入1年期定期存款100000元，年利率1.98%该单位于2004年8月28日来开户行支取。支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。要求:运用上述资料（1）计算应支付新乐公司的利息，（2）做出相应的会计分录。练习二练习单位活期存款的余额表计息资料：科目：活期存款(利率0.72%)账号户名6/219/17积数9/189/199/20本季度积数利息2012314大安公司66000004000400050002012316通达公司88000006000600080002012317天宁公司4500000250025003000要求：（1）根据上述余额表计算出各存款账户至9月20日止的累计计息积数，计算出本季应付利息。（2）根据计算结果编制会计分录。 练习三工商银行南支行分户账户名：汇欣公司 账号11010110 利率3.75日期摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核2004.09.01承前页贷6000072200000095400002004.09.10汇出200002004.09.15转收300002004.09.18汇出500002004.09.20结息2004.09.21结转利息要求：（1）完成上述分户账。（2）计算积数并计算利息、办理利息转账。（3）编制会计分录。练习四1 储户李明于21年1月10日来银行开户，存入现金10000元，21年1月20日来银行支取现金1000元，21年3月1日来银行续存现金5000元，21年3月15日来银行支取现金2000元；21年3月18日来银行支取现金4000元；21年3月25日来银行，存入现金3000元。假定银行21年3月20日挂牌公告的活期存款利率为375%，则李明存款户存款账登记和结息情况如表所示。工商银行支行 存款明细账户名：李明 账号110100 利率3.75%日期摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核.01.10开户10000贷0120支取现金100003.1存入现金500003.15支取现金200003.18支取现金400003.20结计利息03.21结转利息7085要求：（1）完成上述分户账。（2）计算应付利息、办理利息转账。（3）编制会计分录。2储户方红于23年8月3日存入5000元一年期整存整取定期储蓄存款，若储户于（1）24年5月10日支取；（2）24年8月3日支取；（3）24年8月15日支取。存入时利率为2.25%，支取日活期储蓄利率为0.72%。要求：分别计算上述三种情况下的实付利息。练习五某储户204年8月10日开立零存整取定期储蓄存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于205年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取定期储蓄利率为1.71%。采用固定基数计息法计算出利息，编制相应会计分录。 贷款与贴现业务思考题练习一1. 商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向长江集团公司发放贷款50万元，期限6个月；向华丰集团公司发放贷款30万元，期限3个月；向创佳公司发放贷款60万元，期限3个月。6月21日，创佳公司贷款到期，全部归还60万元贷款；华丰集团公司30万元贷款到期，由于没有资金归还，转作逾期贷款。9月21日，长江集团公司50万元贷款到期，由于资金不足，归还28万元，另外的22万元转作逾期；华丰集团公司30万元贷款仍无力归还，转作“非应计贷款”。要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。 2某行于201年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额100万元，期限为2年，年利率为5%，202年12月20日以前， A公司一直能按期支付利息，至203年3月20日结息及203年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直到203年6月28日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天4。 要求：（1）做出贷款发放的会计分录。（2）计算从202年9月21日至12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息是多少？编制扣收利息时的会计分录。（3）203年3月20日结息，银行按季结息时该笔贷款应计利息是多少？（4）203年5月18日到期时该笔贷款应计利息是多少？编制会计分录；同时将该笔贷款转入逾期贷款科目，并开始每天按4的罚息率计算罚息。（5）至203年6月18日，贷款利息已经逾期90天，故应于19日将逾期贷款转入非应计贷款单独核算，冲销原已挂账的应收未收利息，利息转入表外科目核算，编制会计分录（6）编制收回本息时的会计分录。 3 （1）工商银行中山支行，4月12日收到天江工厂交来的贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额99000元，贴现利率3.0，到期日为本年7月20日，经审查无误，予以贴现。（2）7月20日，收到常州支行划来天江工厂的商业承兑汇票款99000元。要求：编制办理票据贴现以及票据到期收取贴现汇票款的会计分录。（贴现天数按实际天数计算，并加收3天的凭证在途时间） 4某商业银行20x1年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿，损失类贷款为1亿元。则20X1年3月31日该行应计提的专项准备是多少？（专项准备提取比例：关注类20%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。）答案存款业务思考题的答案练习三某支行活期存款分户账户名：A公司 利率3.75%日期摘要借方贷方存款余额日数积数余额03.28开户200002000012000003.28转收30000500001470000004.11转付10000400001560000004.26现收50000900001199000005.07转付150007500031232500006.07转付20000550001477000006.20结息合计540500006.21入息562.51 分户帐完成如上表。2 累计计息积数=20000+700000+770000=5405000元3 A公司第二季的应计利息=54050003.75%/360=562.5元4 分录;结息日（1） 借：利息支出 562.5 贷：应付利息 562.5（2）入息日：借：应付利息 562.5 贷：吸收存款A公司 562.5练习五储户在2008年8月20日存入一笔1年期零存整取定期储蓄存款，开户时月利率为1.45，约定月存100元，其存款账如下：日期摘要存入金额余额月数月积数累计月积数2008.08.20开户100.0010011002008.09.08续存100.0020012002008.10.10续存100.0030013002008.11.25 续存100.0040014002008.12.10续存100.0050015002009.01.12续存100.0060016002009.02.24续存100.0070017002009.03.03续存100.0080018002009.04.19续存100.0090019002009.05.08续存100.001000110002009.06.26续存100.001100111002009.07.25续存100.001200112007800要求：完成上述分户账，并分别用固定基数法和月积数法计算该储户存款到期支取本息的应付利息和会计分录。（1） 分户账完成情况如上。（2） 固定基数法下每元的利息=（1+12）/21.45=0.009425元应付利息=12000.009425=11.31元月积数法下，累计月计息积数=100+200+1200=7800应付利息=78001.45/30=11.31元（3） 支取本息的会计分录借：吸收存款零存整取户 1200应付利息或利息支出 11.31贷：现金 1211.31贷款业务思考题答案1要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。3、21发放贷款：借：贷款短期贷款长江集团 50万 华丰公司 30万 创佳公司 60万贷：吸收存款 长江集团 50万 华丰公司 30万 创佳公司 60万6月21日借：吸收存款创佳公司 60万 贷：贷款短期创佳公司 60万借：贷款逾期贷款华丰公司 30万 贷：贷款短期华丰公司 30万9月21日借：吸收存款长江公司 28万 贷款逾期贷款长江公司 22万 贷：贷款短期贷款长江公司 50万借：贷款非应计贷款华丰公司 30万 贷：逾期贷款华丰公司 30万21）发放贷款（5.18） 借：贷款中长期A公司 100万 贷：吸收存款A公司 100万2）定期结计2第四季的利息 借：应收利息A公司 12500 贷：利息收入A公司 12500收息： 借：吸收存款A公司 12500 贷：应收利息A公司 125003）203年3月20日该笔贷款的应计利息=12500元。4）5月18日该笔贷款的应计利息=100万5%57/360=791666元。 借：贷款逾期贷款A公司 100万 贷：贷款中长期A公司 100万5）6月19日贷款转为非应计时 借：贷款非应计贷款A公司 100万 贷：贷款逾期贷款A公司 100万冲销3月20日的当期损益 借：利息收入A公司 12500 贷：应收利息A公司 12500纳入表外，收入：应收利息A公司 125006月20 收入：应收利息A公司 125006）6月28日收回本息 借：吸收存款A公司 1185万 贷：非应计贷款A公司 100万 利息收入A公司 185万3.（1）工行南支行办理贴现的会计分录。 借：贴现资产商业承兑汇票 99000 贷：吸收存款江南红星厂 98019.9 贴现资产利息调整 980.1 （2） 收回贴现款借：联行来账常州支行 99000 贷：贴现资产商业承兑汇票 99000借：贴现资产利息调整 980.1 贷：利息收入 980.14、期末即3月31日应提取的专项准备： 专项准备=14亿20%+3亿25%+2亿50%+1亿100%=535亿。5工商银行东支行200x年2月10日，因长青公司破产，经追偿后，仍有50万元逾期贷款无法追回，经上级批准后予以核销。编制相应会计分录。 借：贷款减值准备 50万 贷：逾期贷款长青公司 50万6、 开户甲单位向银行提交“银行汇票申请书”一式三联，申请签发银行汇票，金额600,000元，银行经审查确认无误，签发银行汇票。 解：借：吸收存款甲单位 600,000 贷：汇出汇款 600,0007、收到系统内上海某分行寄来的信汇凭证三、四联及联行资金汇划信息，系个体户张红“留行待取”的汇款，金额80,000元，银行经审查确认无误，立即入账。解： 借：联行科目（清算资金往来） 80,000 贷：应解汇款张红户 80,000商业银行贷款利息计算习题一某行于4.2发放一笔短期贷款，金额为40万，月利率为4，期限为4个月。1.6.20银行按季度结算利息时，该笔贷款应计利息为多少？利息收入：400,000*80*4/30=4,266.67元借：应收利息 4,266.67 贷：利息收入 4,266.67借： 吸收存款某企业 4,266.67 贷：应收利息 4,266.672.6.21至8.2还款时，该笔贷款应计利息为多少？利息收入：400,000*42*4/30=2,240元借：应收利息 2,240 贷：利息收入 2,240借： 吸收存款某企业 2,240 贷：应收利息 2,2403.若6.20银行未能收到利息，到期日还款时，该笔贷款应计利息为多少？利息收入：(400,000+4,266.67)*42*4/30=2,263.89元借：应收利息 2,263.89 贷：利息收入 2,263.89借： 吸收存款某企业 2,263.89 贷：应收利息 2,263.89习题二某行于2010年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额100万，期限2年，年利率5%。2011年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2012年3月20日结息及2012年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2012年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天0.4。1.贷款发放时的会计分录：借：贷款中长期贷款A公司本金 1,000,000 贷：吸收存款A公司 1,000,0002.2010年6月20日结算利息：利息收入=1,000,000*5%*34/365=4,657.53元借：应收利息 4,657.53 贷：利息收入 4,657.53借： 吸收存款A公司 4,657.53 贷：应收利息 4,657.533.2010.9.21至2010.12.20期间利息结算利息收入=1,000,000*5%*91/365=12,465.75元借：应收利息 12,465.75 贷：利息收入 12,465.75借： 吸收存款A公司 12,465.75 贷：应收利息 12,465.754.2012.3.20结算利息利息收入=1,000,000*5%*91/365=12,465.75元借：应收利息 12,465.75 贷：利息收入 12,465.752012.5.18贷款到期利息收入=(1,000,000+12,465.75)*5%*58/365=8,044.25元借：应收利息 8,044.25 贷：利息收入 8,044.25借：逾期贷款A公司 1,000,000 贷：贷款中长期贷款A公司本金 1,000,0005.至2012.6.18，利息逾期超过90天(从2012.3.20-2012.6.18)，应于2012.6.19将贷款转入非应计贷款，冲销应收未收的利息，转入表外科目核算。借：非应计贷款A公司 1,000,000贷：逾期贷款A公司 1,000,000借：利息收入 20510 贷：应收利息 20510表外科目：贷：欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 205106.2012.6.20，银行按季结息利息收入=(1,000,000+20,510)*0.4*34=13,878.94元表外科目：贷：欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 13,878.947.2012.9.20，银行按季结息利息收入=(1,000,000+20,510+13,878.94)*0.4*92=38,065.51元表外科目：贷：欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 38,065.518.2012.12.18，该笔贷款本息还清利息收入=(1,000,000+20,510+13,878.94+38,065.51)*0.4*88=37,750.40元表外科目：贷：欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 37,750.40收到本息时，先冲减本金借：活期存款A公司 1,000,000 贷：非应计贷款A公司 1,000,000收到利息：借：活期存款A公司 110,204.85贷：利息收入 110,204.85按照实际收到的利息冲减表外挂账表外科目：借：欠收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 110,204.85习题一甲银行2012年7月发生下列贷款业务：1.7月2日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200,000元，经信贷部门审核同意发放，转入该公司存款账户；2.7月7日，开户单位塑料厂归还今年1月7日借入的短期贷款500000元，月利率为4.05，贷款本息一并归还；3.7月20日，预提借款人制药厂贷款利息34000元；4.7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50000元，利息2300元；5.7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审核无误后予以办理；6.7月30日，向借款人制药厂收取贷款利息34000元；要求：编制甲银行上述业务的会计分录。1.借：贷款本金新兴百货公司 200,000贷：吸收存款新兴百货公司信用贷款户 200,0002.利息收入=500,000*4.05*6=12150元 借：吸收存款塑料厂户 512,150贷：贷款本金塑料厂短期贷款户 500,000 利息收入 12,1503.借：应收利息 34,000贷：利息收入 34,0004.借：库存现金 52,300贷：贷款本金王刚户 50,000 利息收入 2,3005.借：贷款本金李鸿户 20,000贷：吸收存款李鸿户 20,0006.借：吸收存款制药厂户 34,000 贷：应收利息 34,000习题二乙银行2012年7月发生下列业务1.7月2日，借款人新兴百货公司一笔减值贷款收回400,000元，本金600,000元，应收利息25,000元，已计提贷款损失准备100,000元；2.7月4日，借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20,000元；3.7月6日，借款人汽车厂一笔贷款发生减值，本金500,000元，应收利息20,000元；4.7月11日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70,000元的贷款价值又恢复；5.7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回，本金1,500,000元，应收利息80,000元；6.7月30日，借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700,000元，利息40,000元确实无法收回，经批准转销。要求：编制上述业务的会计分录。1.借：吸收存款新兴百货公司户 400,000贷款损失准备 100,000资产减值损失 125,000贷：贷款已减值 600,000 利息收入 25,0002.不进行账务处理，等待以后直接核销3.借：贷款已减值 500,000贷：贷款本金 500,0004.借：贷款损失准备 70,000贷：资产减值损失 70,0005.借：贷款已减值 1,500,000贷：贷款损失准备 1,500,000 借：应收利息 80,000贷：利息收入 80,000 借：吸收存款油漆厂户 1,580,000贷：贷款已减值 1,500,000 应收利息 80,0006.借：贷款损失准备 700,000贷：贷款已减值 700,000 借：利息收入 40,000 贷：应收利息 40,000习题三某商业银行向长城公司发放三年期1000万元贷款。合同利率为6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。贷款每年收取利息60万。计算每年末的贷款摊余成本并编制相应的会计分录。第一年末，摊余成本=1000+1000*6.5%-60=1005万借：应收利息 600,000 贷款利息调整 50,000贷：利息收入 650,000借：吸收存款长城公司户 600,000 贷：应收利息 600,000第二年末，摊余成本=1005+1005*6.5%-60=1010.325万借：应收利息 600,000 贷款利息调整 53,250贷：利息收入 653,250借：吸收存款长城公司户 600,000 贷：应收利息 600,000第三年末，摊余成本=1010.325+1010.325*6.5%-60=1015.996125万借：应收利息 600,000 贷款利息调整 56,711.25贷：利息收入 656,711.25借：吸收存款长城公司户 600,000 贷：应收利息 600,000第三年末收回贷款，借：吸收存款长城公司户 10,159,961.25 贷：贷款本金长城公司户 10,000,000 贷款利息调整 159,961.25贷款以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失习题一2005年1月1日，丙银行以折价方式向B企业发放一笔5年期贷款50,000,000元，实际发放49,000,000元。合同年利率10%，实际利率为10.53%。B企业每年向银行实际支付利息5,000,000。2007年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，丙银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，预期2008年12月31日将收到利息5,000,000元，2009年12月31日仅仅收到本金25,000,000元。2007年12月31日丙银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额决定(小数点后数据四舍五入)1.各主要时点的摊余成本：2005.1.1：49,000,000元2005.12.31：49,000,000+49,000,000*10.53%-5,000,000=49,159,700元2006.12.31：49,159,700+49,159,700*10.53%-5,000,000=49,336,216.41元2007.12.31：49,336,216+49,336,216*10.53%-5,000,000=49,531,320元(减值前)2007.12.31丙银行预计从对B企业贷款将收到现金流量的现值为当天确认的贷款减值损失为：49,531,320-24,987,147.09=24,544,172.91元2007.12.31：24,987,147.09(减值后)2008.12.31：24,987,147.09-5,000,000=19,987,147.09元2.主要会计分录编制：2005.1.1发放贷款： 借：贷款B企业中期贷款本金 50,000,000 贷：吸收存款B企业 49,000,000 贷款利息调整 1,000,0002005.12.31计提利息：借：应收利息 5,000,000 贷款利息调整 159,700贷：利息收入 5,159,700借：吸收存款B企业 5,000,000 贷：应收利息 5,000,0002006.12.31计提利息：借：应收利息 5,000,000 贷款利息调整 176,516.41贷：利息收入 5,176,516.41借：吸收存款B企业 5,000,000 贷：应收利息 5,000,0002007.12.31计提利息：借：应收利息 5,000,000 贷款利息调整 195,103.59贷：利息收入 5,195,103.59借：吸收存款 5,000,000 贷：应收利息 5,000,0002007.12.31计提贷款减值损失：借：资产减值损失 24,544,172.91 贷：贷款损失准备 24,544,172.91借：贷款已减值 49,531,320 贷款利息调整 468,680 贷：贷款B企业中期贷款本金 50,000,0002008.12.31收到贷款利息借：吸收存款 5,000,000贷：贷款已减值 5,000,0002009.12.31确认减值损失的回转借：贷款损失准备 2,104,646.59 贷：利息收入 2,104,646.59借：吸收存款 25,000,000贷款损失准备 22,439,526.32贷：贷款已减值 44,531,320 资产减值损失 2,908,206.32习题二2005年1月1日，XYZ银行向A客户发放了一笔贷款15,000,000元，贷款合同年利率为10%，期限6年，借款人到期一次偿还本金。假定该贷款的实际利率为10%，利息按年收取。2005.1.1发放贷款：借：贷款本金A客户长期贷款 15,000,000 贷：吸收存款A客户 15,000,0002005.12.31确认并收到利息借：应收利息 1,500,000贷：利息收入 1,500,000借：吸收存款A客户 1,500,000贷：应收利息 1,500,0002006年12月31日，A公司经营出现异常，XYZ银行预计难以及时收到利息。XYZ银行根据当前掌握的资料，对贷款合同现金流量进行了重新估计。具体如下表：时间未折现金额1未折现金额2折现系数现值1现值22007.12.311,500,00000.90911,363,65002008.12.311,500,00010,000,0000.82641,239,6008,264,0002009.12.311,500,0002,000,0000.75131,126,9501,502,6002010.12.3116,500,00000.683011,269,5000小计21,000,00012,000,00014,999,7009,766,6002006.12.31，确认贷款利息：借：应收利息 1,500,000贷：利息收入 1,500,000确认贷款减值损失=未确认减值损失之前的摊余成本-新预计未来现金流量现值=16,500,000-9,766,600=6,733,400元借：资产减值损失 6,733,400 贷：贷款损失准备 6,733,400借：贷款已减值 16,500,000贷：贷款本金A客户长期贷款 15,000,000 应收利息 1,500,0002007.12.31银行预期原先估计的现金流量不会改变，确认减值损失的回转9,766,600*10%=976,660元借：贷款损失准备 976,660 贷：利息收入 976,6602007.12.31摊余成本=9,766,600+976,660=10,743,260元2008.12.31，XYZ银行预期原先的现金流估计不变，但2008年当年实际收到现金为9,000,000元。借：贷款损失准备 1,074,326 贷：利息收入 1,074,326借：吸收存款 9,000,000 贷：贷款已减值 9,000,000确认减值损失=10,743,260+ 1,074,326-9,000,000-2,000,000/(1+10%)=999,386元计提减值损失后的摊余成本=2,817,586-999,386=1,818,200元时间未折现金额折现系数现值22009.12.312,000,0000.90911,818,2002010.12.3100.82640小计2,000,0001,818,200借：资产减值损失 999,386贷：贷款损失准备 999,3862009年12月31日，XYZ银行预期原先的现金流量估计发生改变，预计2010年将收回现金1,000,000元。借：贷款损失准备 181,820 贷：利息收入 181,820借：吸收存款 1,000,000 贷：贷款已减值 1,000,000确认减值损失=1,818,200+ 181,820-1,000,000-1,500,000/(1+10%)=-363,630元计提减值损失后的摊余成本=1,000,020+363630=1,363,650元借：贷款损失准备 363,630贷：资产减值损失 363,6302010.12.31进行贷款结算，实际收到现金2,000,000元借：贷款损失准备 136,365 贷：利息收入 136,365借：吸收存款A企业 2,000,000 贷款损失准备 4,999,985贷：贷款已减值 6,500,000 资产减值损失 499,985习题三某商业银行2010年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿，贷款损失准备余额为2亿元。2010年1-6月，该行核销呆账5000万，6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。6-12月收回已核销呆账1000万元，2010年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿元。试做有关会计分录。2010.6.30：该行应计提的贷款损失准备为220*1%-(2-0.5)=0.7亿元借：资产减值损失 70,000,000 贷：贷款损失准备 70,000,0002010.12.31：该行应计提的贷款损失准备为240*1%-(2.2+0.1)=0.1亿元借：资产减值损失 10,000,000 贷：贷款损失准备 10,000,0002012.7.1，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350,000元，汇票到期日为2012.11.4，经信贷部门审核后予以办理，月贴现率为3。贴现利息：350,000*3/30*126=4410元借：贴现资产银行承兑汇票面值 350,000贷：吸收存款通信公司 345,590 贴现资产利息调整 4,4102012.7.10,收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票据款85,000元。借：存放中央银行款项 85,000 贷：贴现资产银行承兑汇票面值 85,0002012.7.13，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款6,000元借：清算资金往来 6,000 贷：贴现资产商业承兑汇票面值 6,0002012.7.19，乙工商银行向本行申请办理转贴现，面值5,000,000，实际支付4,850,000。借：贴现资产转贴现面值 5,000,000 贷：存放中央银行款项 4,850,000 贴现资产转贴现利息调整 150,0002012.7.20，本行向同城建设银行申请转贴现，汇票面值2,000,000元，实际收到金额1,960,000元借：存放中央银行款项 1,960,000贴现负债转贴现利息调整 40,000贷：贴现负债转贴现面值 2,000,000习题一1.7月2日，借款人制药厂将一辆汽车作为抵债资产归还银行，其公允价值为230,000元，抵偿逾期贷款本金300,000元，应收利息20,000元，已提贷款损失准备100,000元，应交税费2000元。编制会计分录。借：抵债资产 230,000贷款损失准备 100,000贷：逾期贷款制药厂 300,000应收利息 20,000应交税费 2,000营业外收入 8,0002.7月17日，借款人乳品厂将一套房屋作为抵