会计制度设计网上第三次作业讨论题答案.doc

第一题：资料上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。要求：1、你认为该集团应该设计怎样的会计组织结构才能适应企业的发展？2、请为该集团设计一套现金管理的会计制度。 答案：1、上海LM有限公司会计组织结构财务部经理副经理副经理成本块会计块发票管理报表编制及分析档案管理会计核算资金块综合块资金预算控制分析应收账款管理结算中心管理现金银行管理计划平衡编制分厂核算指导预算控制考核成本利润分析成本核算内控制度编辑修订担保集控管理教育培训文书档案管理财务委派管理子公司投资管理2、上海LM有限公司现金管理制度设计 1现金储备和保管。(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为49000元库存现金，均由财务部出纳管理。(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。2现金使用范围。 (1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。 (2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。b出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。3现金报销程序。(1)预约备用金。a每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。a报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。b报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。c托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。(3)全公司各项费用的报销程序。a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。b各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。4结算纪律。(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。第二题：要求 请你运用你所掌握的财务管理相关知识对下面某公司的出差报销标准和审批手续进行点评。 1. 住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。 2. 出差补助 按出差起止时间每天补助20元。 3. 车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 4. 市内交通费 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。 5. 其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 6. 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 7. 特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答案：点评1：公司对于员工出差每天不能超过100元的住宿费用，没有给予合理的限制，不便于公司对成本费用的管理，建议按权责分职位合理给予住宿补贴，如：主管及主管以下员工按规定以每天50元补贴；部门经理按规定以每天80元补贴；副总经理按规定以每天100元补贴；总经理按实报销。点评2：出差每天补助20元，此项基本合理，也无需按权责分职位给予补助。点评3：按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销，此项没有按权责对不同职位的员工给予相关职位享有的待遇，其规定不合理，没有有效的控制出差人员所使用的资金，如：主管及主管以下员工按规定短途乘坐汽车、长途乘坐火车并凭票据核准后以实报销；部门经理按规定短途乘坐汽车或火车、长途乘坐飞机并凭票据核准后以实报销；副总经理以上级别的凭票据核准后以实报销。点评4：市内交通费控制在人均每天10元以内，此项基本合理，但是仍然建议企业按权责分职位给予补助，在激励员工积极性的同时合理控制差旅使用资金，如：主管及主管以下员工只能乘坐公交车，人均每天控制在10元以内，超过的自行负责，凭票据核准后报销；部门经理在急需时可以乘坐出租车，凭票据核准后报销；副总经理以上级别的凭票据核准后以实报销。点评5：此项合理性较强，无需更改其内容，有助于企业对费用的有效控制，应凭票据核准后以实报销。点评6：报销审批手续过于简单，对出差人员所使用的资金没有有效、合理地控制，应根据出差人员整理好的报销单据，然后填写差旅费报销单，经部门经理、行政经理、财务经理、总经理审批核实后，到出纳处领取报销款。点评7：对于连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机，这属于企业的特殊规定。从财务管理的角度来讲，有其特殊的合理性。而企业各员工出差前必须先做出差审批手续，经部门经理、行政经理、总经理审批后，方可出差；如有发生借款的，还需要经过财务经理审批后，到出纳处领取借款。总体来讲，该企业的财务管理在出差制度方面基本完善，只是有些环节没有有效地控制，缺乏合理性，需做进一步的改善。第三题：资料CCC公司是一家大型生产性企业，存货数额很大。如何控制存货的采购，有效地利用存货为企业创造经济效益，妥善地保管存货，并采用合理的会计处理程序处理存货信息，是该公司管理存货工作的重点。一、CCC企业财会部对存货所作的定义1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2、存货的成本能够可靠地计量。由于CCC企业是一个制造业公司，下面包含若干个子公司，存货种类繁多，分类复杂。对其采购、销售业务流转程序设计复杂，各子公司有明确的内部控制制度，对存货管理比较到位，存货各个环节的会计程序处理遵循会计制度要求，正常业务都采用规定的流转程序进行。二、存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本三、与采购存货有关的各项凭证(一)请购单(二)订购单(三)验收单(四)卖方发票(五)付款凭单(六)转账凭证四、与销售存货有关凭证(一)顾客订货单(二)销售单(三)发运凭证(四)销售发票(五)商品价目表五、存货业务会计处理程序该流程的控制