经济法基础——新个税修改PPT课件

经济法基础 个人所得税的调整与计算 一 新个人所得税的颁布及实行二 对比新旧个人所得税规定的区别三 通过举例用新旧两种方法分别计算个税并进行比较四 对比新旧个体工商户应缴个人所得税规定的区别五 通过举例用新旧两种方法分别计算个体工商户应缴个税并进行比较 一 新个人所得税的颁布及实行2008年3月1日个税起征点1600元 2000元2011年6月30日个税起征点2000元 3500元2011年9月1日起施行 二 对比新旧个人所得税规定的区别 2011新税法主要从3个方面进行了修订 2000元 3500元9级 7级 取消了15 和40 两档税率 将最低的一档税率由5 3 7天 15天 三 通过举例用新旧两种方法分别计算个税并进行比较计算公式 应纳个人所得税税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数个税计算方法步骤一 在表列示的9级或者7级中 找到自己相对应的税率及对速算扣除数 个税计算方法步骤二 算出自己的应纳税额 本人月收入 个税 起征点 2000或元3500元 个税计算方法步骤三 算出自己的个税 应纳税额 对应的税率 速算扣除数 计算 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元 他应该上缴多少个人所得税 起征点为2000元时 起征点为3500元时 起征点 2000元对应2008年的个税税率表 可知对应第4级 对应的税率为20 速算扣除数375元 则应纳税额为 10000元 个税起征点2000元 8000元个税 8000 20 375元 1225元起征点 3500元对应2011年9月的个税税率表 可知对应第3级 对应的税率为20 速算扣除数为555元 则应纳税额为 10000元 3500元 6500元个税 6500 20 555元 745元计算结果比较 每月少上缴480元 学生练习 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为5000元 他应该上缴多少个人所得税 起征点 2000元对应2008年的个税税率表 可知对应第3级 对应的税率为15 速算扣除数125元 则应纳税额为 5000元 个税起征点2000元 3000元个税 8000 15 125元 625元 起征点 3500元对应2011年9月的个税税率表 可知对应第1级 对应的税率为3 速算扣除数为0元 则应纳税额为 5000元 个税起征点3500元 1500元个税 1500 3 0元 45元 计算结果比较 少上缴 625 45 580元 四 对比新旧个体工商户应缴个人所得税规定的区别 个人所得税税率表 个体工商户的生产 经营所得适用 个人所得税税率表 个体工商户的生产 经营所得适用 四 对比新旧个体工商户应缴个人所得税规定的区别第一级级距 5000元 15000元投资者本人的费用扣除标准费用扣除标准 24000元 年 2000元 月 42000元 年 3500元 月 五 通过举例用新旧两种方法分别计算个体工商户应缴个税并进行比较特别注意 个税的修改 政策执行时间从2011年9月1日 个人所得税的计算分为前8个月与后4个月两个时间段分别进行预缴与汇缴 上述计算方法仅适用于纳税人2011年取得的生产经营所得等 2012年以后则按照修订后的税法执行 用新旧两种方法分别计算个体工商户应缴个税并进行比较某企业2011年1月至9月累计实现应纳税所得额270000元 并按规定预缴了个人所得税48000元 如何申报预缴9月的个人所得税 该企业全年应缴多少个人所得税 新规定 1 9月份应预缴的个人所得税计算该个体工商户2011年1月至9月累计实现应纳税所得额270000元 则换算全年应纳税所得额为270000 9 12 360000元则其前8个月应预缴个人所得税 360000 35 6750 8 12 79500 元 9月份应预缴个人所得税 360000 35 14750 1 12 9270 83 元 则该个体工商户9月份实际应预缴个人所得税 79500 9270 83 48000 40770 83 元 2 全年应汇缴的个人所得税计算假如该个体工商户2011年全年累计实现应纳税所得额为360000元其前8个月应预缴个人所得税 360000 35 6750 8 12 79500元后4个月应纳税额 360000 35 14750 4 12 37083 33元则全年应纳税额 79500 37083 33 116583 33元该个体工商户应在年度终了后的3个月内 按照上述方法计算2011年度应纳税额 进行汇算清缴 即应补缴 116583 33 48000 68583 33元 以后年度应纳税额 360000 35 14750 111250元 旧规定 1 9月份应预缴的个人所得税计算 该个体工商户2011年1月至9月累计实现应纳税所得额270000元 则换算全年应纳税所得额为270000 9 12 360000元其前9个月应预缴个人所得税 360000 35 6750 9 12 89437 5 元 9月应预缴个人所得税 89437 5 48000 41437 5 元 2 全年应汇缴的个人所得税计算假如该个体工商户2011年全年累计实现应纳税所得额为360000元则全年应缴个人所得税 360000 35 6750 119250 元 计算结果比较 新规定比旧规定少上缴 119250 111250 8000元 学生练习 某企业2012年累计实现应纳税所得额30000元 该企业全年应缴多少个人所得税 假若年度为2011年 该企业全年应缴多少个人所得税 假若年度为2012年 对应2011年9月颁布的个税税率表 可知对应第2级 对应的税率为10 速算扣除数750元 则应纳税额 30000 10 750元 2250元 假若年度为2011年 前8个月应纳税额 对应2008年的个税税率表 可知对应第3级 对应的税率为20 速算扣除数1250元 则应纳税额 30000 20 1250元 8 12 3166 67元后4个月应纳税额 对应2011年9月的个税税率表 可知对应第2级 对应的税率为10 速算扣除数750元 则应纳税额 30000 10 750元 4 12 750元则全年应缴税额 3