人大审计学 第八版第01章总论ppt课件

第一章总论 第一章总论 1 审计的概念和特征 审计的目标和对象 1 审计的产生与发展 1 审计的职能和作用 3 2 4 1 1审计的产生与发展 审计产生和发展的客观依据 西方审计的起源与演进 我国审计的产生与发展 1 1 1我国审计的产生与发展 审计发展的三条道路 一 我国国家审计的发展 古代审计阶段 近代审计阶段 现代审计阶段 案例 西周时期的国家审计雏形 背景资料 西周时实行 分土封侯 政治制度 周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯 建立以农业经济为主体的社会经济体系 但随着政治 经济的发展和生产关系的日趋复杂化 统治者的地位和权威需要巩固 朝廷财政收支需要监管 于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督 西周具体设六官 天官 小宰与司会 宰夫 行使审计监督 实地审核财物出入 监察官吏政绩 要求 1 分析西周时期国家审计起源 把握住西周时期国家审计初步形成的背景及其必要性 2 西周时期国家审计的基本特征 周朝官制天官系统 我国古代审计发展阶段 逐级上报 暗查御史向下查 秦汉时期 我国近代审计发展阶段 在革命组织和革命政权中建立了审计制度 审计法规的完备达到空前的程度 我国现代审计发展阶段 1982年12月 中华人民共和国宪法 审计监督制度 1983年9月审计署成立 1985年审计工作的暂行规定1988年12月审计条例 1995年1月1日审计法实施1997年审计法实施条例2006年审计法修改 审计的振兴阶段 二 我国社会审计的发展 第一家会计师事务所 谢霖创办的 正则 1918 中国注册会计师协会成立 中国注册会计师独立审计准则 1995 中华人民共和国注册会计师法 实施 1994 恢复注册会计师制度 1980 1988 1995 三 我国内部审计的发展 内部审计 1953年撤销 我国早期 民国时期 解放初期 皇室审计寺院审计 现代内部审计 1983年逐步建立 1995 审计署关于内部审计工作的规定 1 1 2西方审计的起源与演进 审计发展的三条道路 一 西方国家审计的起源与演进 奴隶制制度下的国家审计 封建王朝中的国家审计 资本主义时期的国家审计 古希腊 古罗马 古埃及 三权分立 二 西方民间审计的起源与演进 16世纪末到17世纪初期 萌芽18世纪初到19世纪中叶 英国式详细审计19世纪末20世纪初 美国式资产负债表审计20世纪40 60年代 国际化发展20世纪60年代以后 系统导向审计21世纪 风险导向审计 案例 南海公司 破产案始末 南海公司背景 1710年 英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏 社会公众对南海公司的发展前景充满了信心 同时股票供求关系严重失衡 使得南海公司的股票一直十分抢手 价格不断上涨 1719年英国政府允许中奖债券总额的70 即约1000万英镑 可与南海公司股票进行转换 作为交易条件 政府要逐年向公司偿还 同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权 1719年底传闻炒怍 大量可实现利润 高达60 股利支付率公司股价 1719年中 股价为114英镑1720年1月起股价狂飙 掀起投资热潮1720年7月 股价高达1050英镑投机浪潮席卷全国 南海神话 一朝梦醒 1720年6月英国国会通过了 泡沫公司取缔法 对股份公司的成立进行严格限制 公众开始清醒 对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上 7月份开始 外国投资者首先抛出南海股票 撤回资金 投机热潮冷却 南海公司股价一落千丈 12月份股价最终仅为124英镑 年底政府对南海公司进行清理 真相大白 事实真相 成立以来 惨淡经营 表现平平 效益一直不理想 在对外贸易方面没有取得多大成功 在进行清理时发现实际资本所剩无几 审计起因与结果 审计起因 1720年9月 南海公司宣布破产倒闭 债权人和股东要求议会调查真相 议会组织了一个13人的 特别委员会 并聘请了精通会计实务的Charlessnell对南海公司账目进行查询和审核 审计结果 Charlessnell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见 指出南海公司存在舞弊行为 会计记录严重不实 意义和影响 开民间审计先河 是注册会计师审计的催产剂 在西方审计史具有里程碑式的影响进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调 平衡所有者和经营者之间的经济责任 三 西方内部审计的起源与演进 在西方国家内审的起源应追溯到古代和中世纪 它也是应受托经济责任关系的出现 组织内部需要经济监督而形成的 二十世纪出现了近代内审以美国为代表 美国银行家摩根创立的联合钢铁公司 除钢铁企业外 还拥有石油 煤炭及交通运输等企业 为了加强集中管理企业内部必须设置独立机构进行监督 这就是近代内审产生的根源 1 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础2 提高经营效率和经济效果是审计发展的动力3 现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段 1 1 3审计产生和发展的客观依据 第三方 审计 财产所有者 经营管理者 委托经济责任 履行经济责任 报告结果 委托业务 审查业务 接受审查 财产所有者 独立 两权分离 审计人员 受托经济责任关系 所有权 经营权 审计委托或授权人 下级经营者 被审计人 1 2审计的概念和特征 审计的概念 1 审计的特征 2 1 2 1审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动 它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权 对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性 合法性 合规性 公允性和效益性进行审查 监督 评价和鉴证的活动 其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任 审计的两个基本特征 独立性和权威性 一 审计的特征 1 2 2审计的特征 1 机构独立2 经济独立3 精神独立 审计关系人 审计关系人 独立性特征 机构独立 经济独立 精神独立 权威性特征 审计的目标 1 审计的对象 1 3审计的目标和对象 2 1 3 1审计的目标 1 3 2审计的对象 1 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 1 4审计的职能与作用 审计的职能 1 2 审计的作用 1 4 1审计的职能 1 经济监督职能 2 经济评价职能 3 经济鉴证职能 监察和督促经济警察 经济卫士 鉴定和证明经济裁判 评定和建议经济医生 1 4 2审计的作用 审计的制约作用 审计的促进作用 思考与练习 一 思考题1 审计产生和发展的客观依