2015年电大会计管理模拟实验-财务分析1.doc

资产负债分析表 资 产2010年2009年 2008年 负债和所有者权益（或股东权益）2010年2009年 2008年 流动资产：流动负债：货币资金31.644%20.726%20.625%短期借款0.641%1.127%1.127%交易性金融资产0.319%2.575%2.574%交易性金融负债0.000%0.000%0.000%应收票据0.000%0.752%0.752%应付票据0.005%0.000%0.000%应收账款0.166%1.200%1.200%应付账款0.355%0.827%0.827%预付款项0.020%0.000%0.000%预收款项0.118%0.458%0.458%应收利息0.005%0.015%0.015%应付职工薪酬0.083%0.154%0.154%应收股利0.063%0.000%0.000%应交税费0.812%1.249%0.063%其他应收款0.004%0.017%0.017%应付利息0.007%0.015%0.015%存货5.750%15.939%15.930%应付股利1.078%0.000%0.000%一年内到期的非流动资产0.000%0.000%0.057%其他应付款0.000%0.000%0.000%其他流动资产0.000%0.000%0.000%一年内到期的非流动负债0.000%0.000%0.000%流动资产合计37.971%41.225%41.171%其他流动负债0.000%0.161%0.161%非流动资产：流动负债合计3.099%3.991%2.803%可供出售金融资产0.119%0.000%0.277%非流动负债：持有至到期投资0.000%0.277%0.000%长期借款23.034%16.094%8.200%长期应收款0.455%0.970%0.969%应付债券1.624%0.000%0.000%长期股权投资9.953%18.257%18.247%长期应付款20.356%0.000%0.000%投资性房地产0.000%0.000%0.000%专项应付款0.000%0.000%0.000%固定资产17.538%34.776%34.757%预计负债0.000%0.000%0.000%在建工程0.714%1.747%1.746%递延所得税负债0.000%0.000%0.000%工程物资0.384%0.894%0.894%其他非流动负债0.000%0.000%0.000%固定资产清理0.000%0.000%0.000%非流动负债合计45.014%16.094%8.200%生产性生物资产0.000%0.000%0.000%负债合计48.182%20.085%11.003%油气资产0.000%0.000%0.000%股东权益无形资产32.839%1.723%1.722%股本28.325%54.991%70.814%开发支出0.000%0.130%0.130%资本公积17.858%10.018%12.865%商誉0.000%0.000%0.000%减：库存股0.047%0.000%0.000%长期待摊费用0.028%0.000%0.000%盈余公积2.208%3.666%3.981%递延所得税资产0.000%0.000%0.000%未分配利润3.544%11.240%1.336%其他非流动资产0.000%0.000%0.089%非流动资产合计62.029%58.775%58.829%股东权益合计51.887%79.915%88.997%资产总计100.000%100.000%100.000%负债和股东权益合计100.000%100.000%100.000%分析：（ ACDEG ）A、2010年企业的资产负债率大幅上升，企业的财务风险加大B、公司比较保守，财务杠杆作用不明显，股东的收益会受到一定的影响。C、2010年企业的资产负债率上升，主要是由于非流动负债的比重增长所致。D、2010年企业的货币资金占比重大幅增加，比2008、2009年上升了10个百分点之多，企业的流动性强。E、2008、2009、2011三年的资产结构中，货币资金所占的比重太大，说明企业有太多的闲置资金，减弱了企业资产的收益性。F、公司的投资面太大，应当萎缩投资。G、2010年企业的无形资产占总资产比重大幅上升，占资产的总量超过30%，由于无形资产价值变化较大，使企业的资产总量不稳定，不利于企业。H、公司的财务风险的逐年的提高，管理者应当减少长期负债，减低财务风险。资产负债分析表 资 产 比率公式 负债和所有者权益（或股东权益） 比率公式 流动资产：流动负债：货币资金资产总计短期借款负债和股东权益合计交易性金融资产资产总计交易性金融负债负债和股东权益合计应收票据资产总计应付票据负债和股东权益合计应收账款资产总计应付账款负债和股东权益合计预付款项资产总计预收款项负债和股东权益合计应收利息资产总计应付职工薪酬负债和股东权益合计应收股利资产总计应交税费负债和股东权益合计其他应收款资产总计应付利息负债和股东权益合计存货资产总计应付股利负债和股东权益合计一年内到期的非流动资产资产总计其他应付款负债和股东权益合计其他流动资产资产总计一年内到期的非流动负债负债和股东权益合计流动资产合计资产总计其他流动负债负债和股东权益合计非流动资产：流动负债合计负债和股东权益合计可供出售金融资产资产总计非流动负债：持有至到期投资资产总计长期借款负债和股东权益合计长期应收款资产总计应付债券负债和股东权益合计长期股权投资资产总计长期应付款负债和股东权益合计投资性房地产资产总计专项应付款负债和股东权益合计固定资产资产总计预计负债负债和股东权益合计在建工程资产总计递延所得税负债负债和股东权益合计工程物资资产总计其他非流动负债负债和股东权益合计固定资产清理资产总计非流动负债合计负债和股东权益合计生产性生物资产资产总计负债合计负债和股东权益合计油气资产资产总计股东权益无形资产资产总计股本负债和股东权益合计开发支出资产总计资本公积负债和股东权益合计商誉资产总计减：库存股负债和股东权益合计长期待摊费用资产总计盈余公积负债和股东权益合计递延所得税资产资产总计未分配利润负债和股东权益合计其他非流动资产资产总计负债和股东权益合计非流动资产合计资产总计股东权益合计负债和股东权益合计资产总计资产总计负债和股东权益合计负债和股东权益合计对应资产负债表利润表结构分析表项 目2010年2009年2008年一、营业收入100.000%100.000%100.000%减：营业成本51.000%58.415%57.317% 营业税金及附加2.396%2.744%2.692%减：销售费用4.811%5.293%5.308% 管理费用3.611%4.136%4.058% 财务费用1.273%1.434%1.258% 资产减值损失11.449%12.845%12.867%加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0.038%0.043%0.043% 投资收益（损失以“-”号填列）1.955%2.240%2.197% 其中：对联营企业和合营企业的投资收益0.000%0.000%0.000%二、营业利润（亏损以“-”号填列）27.453%17.416%18.740%加：营业外收入9.730%11.145%10.935%减：营业外支出1.287%1.475%1.447% 其中：非流动资产处置损失0.626%0.716%0.703%三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）35.895%27.086%28.228%减：所得税费用16.412%16.963%17.236%四、净利润（净亏损以“-”号填列）19.483%10.123%10.991%分析（ ACDFG ）A、企业2010年度的净利润率比往年上升了近10个百分点，根本原因是企业的营业利润上升了近10个百分点。B、公司所得税所占的比重与其利润增加的速度不相符合，没有随着利润总额的增加而增加，说明存在漏税。C、企业三年的净利润率在10%以上，而且2010年度的净利率比2008、2009年度的上升了近10个百分点。D、企业2010年度的净利率比往年上升了近10个百分点，主要是由营业成本减少所致的。E、公司的主营业务突出，尤其是本年度。F、企业的营业成本及费用中，资产减值损失所占的比重较大，仅次于营业成本所占的比重，应当查明原因。G、从趋势上看，三年中企业的每股收益（或者稀释每股收益）呈逐年上升之势。利润表结构分析表比率公式项 目比率公式一、营业收入 营业收入减：营业成本 营业收入 营业税金及附加 营业收入减：销售费用 营业收入 管理费用 营业收入 财务费用 营业收入 资产减值损失 营业收入加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 营业收入 投资收益（损失以“-”号填列） 营业收入 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 营业收入二、营业利润（亏损以“-”号填列） 营业收入加：营业外收入 营业收入减：营业外支出 营业收入 其中：非流动资产处置损失 营业收入三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 营业收入减：所得税费用 营业收入四、净利润（净亏损以“-”号填列） 营业收入对应利润表现金流入流出分析表流入分析2010年2009年2008年流出分析2010年2009年2008年销售商品、提供劳务收到的现金17.231%36.910%48.064%购买商品、接受劳务支付的现金5.767%7.907%10.068%收到的税费返还0.000%0.000%0.000%支付给职工以及为职工支付的现金0.953%1.305%2.160%收到的其他与经营活动有关的现金0.012%0.017%0.266%支付的各项税费2.897%3.973%5.223%支付的其他与经营活动有关的现金0.049%0.067%0.000%经营活动现金流入小计17.243%36.927%48.330%经营活动现金流出小计9.665%13.253%17.451%收回投资所收到的现金0.244%3.940%1.492% 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金86.004%80.136%80.981%取得投资收益所收到的现金0.011%0.059%0.083%投资所支付的现金0.260%0.358%0.390%处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额0.095%0.138%0.026%取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0.000%0.000%0.000%处置子公司及其他营业单位收回的现金净额0.000%0.000%0.000%支付的其他与投资活动有关的现金0.000%0.000%0.000%收到的其他与投资活动有关的现金0.001%2.988%1.331%投资活动现金流入小计0.350%7.125%2.932%投资活动现金流出小计86.264%80.494%81.371%吸收投资所收到的现金8.889%0.000%0.000%偿还债务所支付的现金0.308%0.021%0.029%借款所收到的现金73.519%55.933%48.737%分配股利、利润或偿付利息所支付的现金0.016%0.021%0.029%收到的其他与筹资活动有关的现金0.000%0.015%0.000%融资租入固定资产支付的现金3.540%4.853%0.000%支付的其他与筹资活动有关的现金0.057%0.078%0.169%筹资活动现金流入小计82.407%55.948%48.737%筹资活动现金流出小计3.920%5.663%1.179%汇率变动对现金的影响0.150%0.589%0.000%全部现金流入合计100.000%100.000%100.000%全部现金流出合计100.000%100.000%100.000%分析（ ACDEG ）A、综合企业现金流入、流出和净流量的结构分析可得出一个简要的结论；企业主要通过外部筹资活动来满足企业的投资活动的现金需求，企业对未来的预期较好。C、企业投资活动的现金流出是现金流量的主要去向，一定程度上反映了企业成长性较强，对未来的投资预期较好。D、净现金流量结算中，由于经营活动现金流入占全部现金流入的比重，大于经营活动现金流出的比重，因此说明经营活动现金流入完全能够满足企业经营活动现金出的需要。E、企业三年来筹资活动现金流入是资金流入的重要来源。G、企业2010年经营活动现金流入比重大幅减少，主要是由于2010年企业吸收投资和取得借款收到现金所占比重大幅增加所致。现金流入流出分析表比率公式流入分析比率公式流出分析比率公式销售商品、提供劳务收到的现金全部现金流入合计购买商品、接受劳务支付的现金全部现金流出合计收到的税费返还全部现金流入合计支付给职工以及为职工支付的现金全部现金流出合计收到的其他与经营活动有关的现金全部现金流入合计支付的各项税费全部现金流出合计支付的其他与经营活动有关的现金全部现金流出合计经营活动现金流入小计全部现金流入合计经营活动现金流出小计全部现金流出合计收回投资所收到的现金全部现金流入合计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金全部现金流出合计取得投资收益所收到的现金全部现金流入合计投资所支付的现金全部现金流出合计处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额全部现金流入合计取得子公司及其他营业单位支付的现金净额全部现金流出合计处置子公司及其他营业单位收回的现金净额全部现金流入合计支付的其他与投资活动有关的现金全部现金流出合计收到的其