四篇事业单位会计负债和净资产的核算PPT课件

精品课件 1 事业单位承担的能以货币计量 需要以资产或劳务偿付的债务 在核算时 各项负债按实际发生数记账 负债已经发生而数额需要预计的 应当合理预计 待实际数额确定后 再进行调整 事业单位应当对不同性质的负债分别管理 及时清理并按照规定办理结算 保证各项负债在规定期限内归还 一 事业单位负债的核算 精品课件 2 一 负债的核算 精品课件 3 负债 精品课件 4 1 借入款项 一 借入款项概述1 概念 事业单位从财政 主管 金融机构及其他单位借入的有偿使用的各种款项 2 内容 事业周转金借款 从金融机构 信用社借款 向其他单位借款 3 管理 坚持积极稳妥原则 严格控制借款规模 正确计算利息 合理确定列支渠道 精品课件 5 二 借入款项核算1 借入借 银行存款贷 借入款项2 归还借 借入款项 本金 本金与利息 经营支出 利息 经营活动 事业支出 利息 事业活动 贷 银行存款 1 借入款项 精品课件 6 2 应付款项 一 应付票据的核算商业承兑汇票1 发生借 材料 固定资产等贷 应付票据2 到期偿还借 应付票据贷 银行存款 按期偿还 应付账款 无力偿还 注 带息票据的利息分别情况计入事业 经营支出 精品课件 7 二 应付账款的核算 一 应付账款的入账时间的确定一般以所购买物资的所有权转移或接受劳务已经发生为标志 实际工作中 应视不同情况分别处理 1 货 单同时到达的 一般待货物入库后 按发票账单登记入账 2 货 单不同时到达 月终估计入账 下月初红字冲回 待发票账单到达时入账 二 账务处理1 借 材料等2 借 应付账款贷 应付账款贷 银行存款 2 应付款项 精品课件 8 三 预收帐款的核算 一 概念 因销货或提供劳务而按规定向客户预收的各种款项 如预收的货款 劳务供应款 租金等 二 核算 1 预收借 银行存款贷 预收帐款2 销货借 预收帐款贷 经营收入3 补收借 银行存款贷 预收帐款 余款退回 分录相反 注 预收帐款不多的单位 可不设置本科目 并入 应收帐款 核算 2 应付款项 精品课件 9 四 其他应付款的核算 一 内容 应付租金 存入保证金 应付统筹退休金 代扣个人缴存的个人所得税 水电费 住房公积金等 二 核算 1 发生借 银行存款等贷 其他应付款 xxx2 偿付借 其他应付款 xxx贷 银行存款 2 应付款项 精品课件 10 3 应缴款项 一 应缴预算款的概念与内容概念 是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项 内容 1 行政性收费2 罚款3 无主财物变价款4 赃款赃物变价款5 其他 精品课件 11 应缴预算款 1 对于已经实行财政国库单一制度改革 并且已经取消了收入过渡帐户的事业单位 不需要做帐 2 对于尚未实行财政国库单一制度改革 暂未取消收入过渡帐户的事业单位 收到时 借 银行存款贷 应缴预算款上缴国库 借 应缴预算款贷 银行存款 精品课件 12 一 应缴财政专户款概述1 概念 事业单位按规定代收的应上缴财政专户存储的预算外资金 2 财政专户存储 国家规定的对事业单位预算外资金在两权 所有权 使用权 不变的前提下 所采取的财政机关专户存储 计划管理 财政审批 银行监督的一种管理方式 应缴财政专户款 精品课件 13 3 管理 各单位应按规定缴入同级财政机关在银行开立的专户各单位应根据年度收支计划编制季度分月用款计划 报财政机关审定后 由财政机关按月从专户中转回单位 4 上缴办法 直接上缴结余上缴比例上缴 应缴财政专户款 精品课件 14 A 直接上缴方式的核算1 收到 借 银行存款等贷 应缴财政专户款2 上缴 借 应缴财政专户款贷 银行存款 应缴财政专户款的核算 精品课件 15 B 结余上缴方式的核算1 收到时 借 银行存款等贷 事业收入2 结算时按结余数结转 借 事业收入贷 应缴财政专户款3 上缴时 借 应缴财政专户款贷 银行存款 应缴财政专户款的核算 精品课件 16 C 比例上缴方式的核算1 收到时 按比例计算应上缴部分 借 银行存款等贷 事业收入应缴财政专户款2 上缴时 借 应缴财政专户款贷 银行存款 应缴财政专户款的核算 精品课件 17 一 概念 事业单位在业务活动中 按税法规定应交的各项税金 二 内容 事业单位交纳的税金主要包括 价外税 一般纳税人的增值税 价内税 提供劳务或销货应纳的营业税 城建税 资源税 所得税 有所得的事业单位应交的所得税 三 核算1 账户设置 应交税金 xx税2 账务处理 应交税金的核算 精品课件 18 1 价外税 增值税 参见购料 销货的分录 2 价内税 营业税 资源税 城建税等 1 计算时 借 销售税金贷 应交税金 xx税2 上缴时 借 应交税金 xx税贷 银行存款3 所得税 计算时 借 结余分配 所得税贷 应交税金 所得税 应交税金的核算 精品课件 19 4 应付工资及应付津贴补贴 事业单位分别设置应付工资应付地方津贴补贴应付其他个人收入计提时 借 事业支出等贷 应付工资 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入发放时 借 应付工资 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入贷 银行存款 财政补助收入 零余额账户用款额度 精品课件 20 负债 精品课件 21 净资产是指事业单位资产减去负债的差额 净资产包括事业基金 固定基金 专用基金和结余等 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产 主要包括滚存结余资金等固定基金是指事业单位固定资产所占用的基金 专用基金是指事业单位按规定提取 设置的具有专门用途的资金 主要包括修购基金 福利基金 医疗基金及其他基金等结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额 主要包括事业结余和经营结余 二 事业单位净资产的核算 精品课件 22 事业单位净资产的内容及科目 精品课件 23 1 结余及结余分配 一 账户设置 事业结余 核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额 不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余 经营结余 核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额 结余分配 核算事业单位当年结余分配的情况和结果 精品课件 24 事业单位的结余 不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余 除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外 可以按照国家有关规定提取职工福利基金 剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额 国家另有规定的 从其规定 1 结余及结余分配 精品课件 25 二 账务处理 一 结余的核算1 事业结余的核算1 将收入类账户余额转入借 财政补助收入 上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷 事业结余 xxxx 结余的核算 精品课件 26 2 将支出类账户余额转入借 事业结余贷 事业支出上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建销售税金 事业性 结余的核算 精品课件 27 2 经营结余的核算1 将收入类账户余额转入借 经营收入贷 经营结余2 将支出类账户余额转入借 经营结余贷 经营支出销售税金 经营性 结余的核算 精品课件 28 1 结余分配的概念事业单位根据国家规定或投资人决议 对本单位当年实现的事业结余和经营结余以及以前年度的滚存结余进行分配的过程 2 结余分配的要求分配对象不包括按结余上缴办法管理的预算外资金收支结余 上缴财政专户 和专项资金结余 事业基金 按规定分配结余缴纳所得税提取职工福利基金等专用基金 结余分配的核算 精品课件 29 1 将结余转入分配借 事业结余 经营结余贷 结余分配 结余为借方余额 分录相反 2 进行结余分配借 结余分配贷 应交税金 应交所得税专用基金 福利基金等3 将未分配结余转入事业基金借 结余分配贷 事业基金 一般基金 结余为借方余额 分录相反 结余分配的核算 精品课件 30 2 事业基金 一 事业基金的概念和内容1 概念非限定用途的净资产 2 内容一般包括 历年滚存结余 专项资金结余留用部分 发生以前年度会计事项变更或调整 涉及以前年度结余的 对外投资的资产评估确认价值与账面价值的差额 精品课件 31 1 未分配结余转入借 结余分配贷 事业基金 一般基金 或 收不抵支时 相反分录 2 专项资金结余留用借 上级补助收入贷 事业基金 一般基金 事业基金的核算 精品课件 32 3 对外投资 资产账面价值与评估确认价值的差额借 对外投资贷 无形资产 固定资产等事业基金 投资基金借 事业基金 一般基金 或固定基金 贷 事业基金 投资基金4 发生以前年度会计事项变更或调整 涉及以前年度结余的借 事业基金贷 成本费用等 或相反分录 事业基金的核算 精品课件 33 3 固定基金 二 账户处理 1 增加 购入 调入 建造 受赠 盘盈等 1 借 事业支出2 借 固定资产专用基金等同时贷 银行存款贷 固定基金2 减少 出售 调出 盘亏 捐赠等 1 借 银行存款同时2 借 固定基金贷 专用基金贷 固定资产 精品课件 34 4 专用基金 一 专用基金概述1 概念及内容事业单位按规定提取 摄制的具有专门用途的资金 主要包括修购基金 福利基金 医疗基金 住房基金等 2 特点专用基金的取得 一般具有专门规定专用基金一般具有专门的用途和使用范围 精品课件 35 3 管理1 管理原则 先提后用 专设账户 专款专用2 管理方法 各项基金的提取比例和管理办法 国家有统一规定的 按照统一规定执行 没有统一规定的 由主管部门会同同级财政部门确定 按比例提取按用途使用按计划执行 4 专用基金 精品课件 36 1 修购基金按事业收入和经营收入的一定比例提取 在事业支出或经营支出的修缮费和设备购置费中割列支50 固定资产的变价收入转入 1 借 事业支出 修缮费 设备购置费经营支出 修缮费 设备购置费贷 事业基金 修购基金 2 借 银行存款贷 专用基金 修购基金借 固定基金贷 固定资产 专用基金的核算 精品课件 37 2 福利基金即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入 用于单位职工的集体福利设施 集体福利待遇等的资金 按编制人数和定额提取的福利费 用于单位职工的基本福利支出