商业银行会计

精品课件 1 商业银行会计2 杨丛丛2009年5月28日 精品课件 2 一 所有者权益 概念在企业资产扣除负债后由所有者享有剩余权益 构成所有者投入的资本所有者投入银行资本部分 实收资本 注册资本 股本 资本公积 资本溢价 股本溢价 留存收益银行历年实现的净利润留存于企业的部分 盈余公积金风险准备金未分配利润 精品课件 3 实收资本企业注册资本或者股本 增加的途径接受投资者追加投资 资本公积和盈余公积转增资本减少的途径收购本企业股票资本公积资本溢价 股本溢价 企业收到投资者的超出其在企业注册资本 或股本 中所占份额的投资 直接计入所有者权益的利得和损失 P289 不应计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 投入资本类 精品课件 4 留存收益类 盈余公积按照规定从净利润中提取的积累资金 法定盈余公积金 任意盈余公积金用途 弥补亏损转增资本分配股利风险准备按当期实现的净利润提取了法定盈余公积 任意盈余公积后 按一定比例计提一般准备 未分配利润商业银行留待以后年度进行分配的结存利润 精品课件 5 二 利润及利润分配 利润商业银行在一定会计期间的经营成果 其包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 利润分配通过确定的利润分配原则 对商业银行实现的利润按一定程序进行分配 或对亏损进行弥补 精品课件 6 利润与利润分配核算的流程 收入 费用 利润 盈亏互补 已税收益扣除后 所得税 净利润 利润分配各项 未分配利润 精品课件 7 本年利润的结转方法 利润增加项借 利息收入手续费及佣金收入租赁收入其他业务收入汇兑收益公允价值变动损益投资收益营业外收入贷 本年利润 精品课件 8 利润减少项借 本年利润贷 利息支出手续费及佣金支出其他业务支出业务及管理费用营业税金及附加营业外支出所得税 本年利润的结转 精品课件 9 利润分配的结转 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润户借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 罚没损失户 提取法定盈余公积金户 提取法定公益金户 应付优先股 普通股 股利户 提取任意盈余公积 提取风险准备金户 精品课件 10 年报编制 业务状况报告表资产负债表利润表现金流量表 精品课件 11 信用证 含义银行有条件保证付款的凭信 其特点是以银行信用保证代替商业信用保证 即开证银行以自己的信用做付款保证 承担第一性付款责任 信用证业务处理的是代表货物所有权或证明货物已发运的单据而非货物 信用证主要起保证作用和资金融通作用 信用证项下出口业务的核算受理与通知交单议付出口收结汇 精品课件 12 贸易融资 进口押汇进口商以进口货物物权做抵押 向银行申请的短期资金融通 票据贴现出口押汇出口商将全套出口单据提交议付行 由该行买入单据并按票面金额扣除以议付日到预计收汇日的利息及有关手续费 将净额预先付给出口商的一种出口融资方式 打包贷款信用证的受益人受证后 由于缺乏本币资金备货 可持凭正本信用证按规定手续向当地银行申做一种融资性的出口前短期贷款 精品课件 13 或有事项 过去的交易或事项形成的一种状况 其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 银行的或有事项主要表现为与金融工具相关的以及银行业务产生的如长期承诺 或有损失 诉讼 非正常风险 不确定事项 备用信用证及其类似事项等 精品课件 14 金融工具 概念是指在金融市场中可交易的金融资产 又称交易工具 它是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证 是货币资金或金融资产借以转让的工具 分类金融工具根据对货币利率或债务工具的价格 外汇汇率 股票价格或股票指数 商品期货价格等金融资产的价格走势的预期而定值 并从这些金融产品的价值中派生自身价值的金融产品 衍生金融工具根据对货币利率或债务工具的价格 外汇汇率 股票价格或股票指数 商品期货价格等金融资产的价格走势的预期而定值 并从这些金融产品的价值中派生自身价值的金融产品 精品课件 15 表外业务 概念是指商业银行所从事的 按照现行的会计准则不记入资产负债表内 不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务 表外业务一般包括以下三种类型 担保类业务 是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务 包括担保 保函 备用信用证 跟单信用证 承兑等 承诺业务 是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务 包括贷款承诺等 金融衍生交易类业务 是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币 包括外汇 和利率的远期 掉期 期权等衍生交易业务 精品课件 16 表外业务 表外业务一般包括以下三种类型 担保类业务 是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务 包括担保 保函 备用信用证 跟单信用证 承兑等 承诺业务 是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务 包括贷款承诺等 金融衍生交易类业务 是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币 包括外汇 和利率的远期 掉期 期权等衍生交易业务 精品课件 17 表外业务 与中间业务的联系二者都不在商业银行的资产负债表中反映 二者有的业务也不都占用银行的资金 银行在当中发挥代理人 被客户委托的身份 收入来源主要