装饰公司会计分录.docx

装饰公司会计分录一、账簿设置一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 二、涉及的税金：（一）营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%（二）城市维护建设税：应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%（三）教育费附加：应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%（四）印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。（五）房产税：（1）从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入12%（六）土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：(1)大城市0.5元至10元。(2)中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%；年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%（八）个人所得税：工资、薪金所得税率个人所得税税率级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160应纳税所得额=（月工资薪金收入5000元-税前专项扣除）*适用税率-速算扣除数三、成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（）材料费；（）人工费；（）机械使用费；（）其他直接费；（）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。一） .材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工合同成本材料费贷：原材料二）.人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付工资应付福利费三）.分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目借：应付账款应付分包款贷：银行存款（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程费用贷：应付账款应付分包款（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款应付分包款贷：银行存款四）.机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。借：机械作业承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本机械使用费贷：机械作业承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款 （与外部单位往来用）其他应收款公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）五）.其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工合同成本其他直接费贷：银行存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销六）.施工间接费用（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧应付工资应付福利费2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：施工间接费用七）.经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法1每月根据确认的产值确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入2年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入3工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入4计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税、应交城建税其他应交款应交教育费附加八）.工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利四、主要会计分录1. 收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等借：银行存款贷：其他应付款（应收账款、预收账款、实收资本、短期借款）2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税（2%）应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加等应交税费-应交所得税贷：银行存款3. 材料采购入库3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料-主材（不含税）原材料-辅材（不含税）原材料-五金电料（不含税）贷：应付账款-暂估应付款-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数 附件：发票3.2.1红冲借：原材料-主材 （红字冲回） 原材料-辅材 （红字冲回） 原材料-五金电料 （红字冲回） 贷：应付账款-暂估应付款-XXX单位 （红字冲回）3.2.2确认借：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料应交税费-应交增值税-进项税贷：应付账款- XXX单位4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同借：应付账款-客户(预付账款)贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本-工程项目-直接材料工程施工-合同成本-工程项目-其他直接费用工程施工-合同成本-工程项目-间接费用贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税6.2借：其他业务成本贷：原材料-主材原材料-辅材原材料-五金电料7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本-工程项目-人工费贷：应付账款-XXX单位8.支付劳务费用 附件：劳务发票、银行回单借：应付账款-XXX单位贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账借：工程施工-合同成本-工程项目-机械使用费（不含税）贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票，红冲借：工程施工-合同成本-工程项目-机械使用费（红字冲回）贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）9.3收到专票借：工程施工-合同成本-工程项目-机械使用费应交税费应交增值税-进项税贷：应付账款- XXX单位9.4付款借：应付账款- XXX单位贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-工程项目-间接费用（各明细科目）应交税费应交增值税-进项税贷：其他应收款-个人银行存款等11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-工程项目-分包工程费用（不含税）贷：应付账款-暂估应付款-客户11.2收到分包方专票，红冲借：工程施工-合同成本-工程项目-分包工程费用（红字冲销）贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲销）11.3确认借：工程施工-合同成本-工程项目-分包工程费用应交税费应交增值税-进项税贷：应付账款-XXX单位11.4支付分包工程款借：应付账款-XXX单位贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等低值易耗品应交税费-应交增值税-进项税贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-工程项目-其他直接费用（生产用）工程施工-合同成本-工程项目-间接费用折旧及摊销（非生产用）贷：累计折旧13、当月已经缴纳应交增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-工程项目-间接费用职工薪酬贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本-工程项目-直接人工贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金其他应付款-社会保险费（个人部分）应交税费-个人所得税14.3发工资借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款14.4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹 -医疗应付职工薪酬-统筹 -失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金其他应付款-社会保险费（个人部分）贷：银行存款14.5交个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款15. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算-工程项目贷：工程施工-合同毛利-工程项目工程施工-合同成本-工程项目16. 按合同约定办理结算金额并收款 附件：银行回单、结算单16.1结算借：应收账款客户（预收账款）贷：工程结算-工程项目应交税费-待转销