16-第十六讲

第十六讲第一节 收入销售商品收入确认收入必须同时满足5个条件1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.相关的经济利益很可能流入企业；4.收入的金额能够可靠计量；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量；【考点】一般销售业务账务处理【总结】已经发出商品不符合收入的处理（销售商品10万元，增1.6万元；成本6万元）【例】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元。产品销售价款为10万元，产品已发出，尚未确认收入，增值税纳税义务尚未发生。3月1日时：借：发出商品 6 贷：库存商品 64月20日，对方经营转好，承诺付款。借：应收账款 116 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000借：主营业务成本 60 000 贷：发出商品 60 000【举一反三1】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元，销售价款为10万元。产品已发出，尚未确认收入，但增值税纳税义务已经发生。3月1日时：借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000同时，借：应收账款 16 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 16 0004月20日，对方经营转好，承诺付款。借：应收账款 100 000 贷：主营业务收入 100 000借：主营业务成本 60 000 贷：发出商品 60 000【考点】商业折扣与现金折扣【考点】销售折让与销售退回【考点】销售折让与销售退回【例】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元。产品销售价款为10万元。产品已发出，尚未确认收入，增值税纳税义务尚未发生。3月1日时：借：发出商品 6 贷：库存商品 63月20日，因产品质量问题，对方全部退回货物。3月20日：借：库存商品 6 贷：发出商品 6 【举一反三1】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元，增值税专用发票上价款为10万元，增值税1.6万元。产品已发出，尚未确认收入，但增值税纳税义务已经发生。3月1日时：借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000同时，借：应收账款 16 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 16 0003月20日，因产品质量问题，对方全部退回货物。3月20日：借：库存商品 6 贷：发出商品 6 同时，借：应交税费应交增值税（销项税额） 16 000 贷：应收账款 16 000 【举一反三2】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元，销售价款为10万元。产品已发出，增值税专用发票上的货款为10万元，增值税为1.6万元。3月1日时：借：应收账款 116 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 3月20日，因产品质量问题，对方全部退回货物。借：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000 贷：应收账款 116 000借：库存商品 60 000 贷：主营业务成本 60 000【举一反三3】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元，销售价款为10万元。产品已发出，增值税专用发票上的货款为10万元，增值税为1.6万元，公司给出现金折扣条件为2%/10，n/30，不适用于增值税。公司于3月9日收到货款。 1、3月1日时：借：应收账款 116 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 0003、3月20日，因产品质量问题，对方全部退回货物。借：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000 贷：银行存款 114 000 财务费用 2 0002、3月9日时：借：银行存款 114 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 116 0004、收回产品并冲减成本：借：库存商品 60 000 贷：主营业务成本 60 000【例】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元，销售价款为10万元。产品已发出，增值税专用发票上的货款为10万元，增值税为1.6万元。3月1日时：借：应收账款 116 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 16 000借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 3月20日，因产品质量瑕疵，给予对方10%的销售折让。借：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 600 贷：应收账款 11 600 【举一反三1】甲公司3月1日销售一批产品，产品成本为6万元，销售价款为10万元。产品已发出，增值税专用发票上的货款为10万元，增值税为1.6万元。 3月20日，因产品质量瑕疵，给予对方10%的销售折让。甲公司到目前尚未确认收入。 3月21日企业确认收并结转成本借