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会计学原理练习题二参考解答某企业2007年9月有关资料如下：说明：（1）材料发出按先进先出法计价；库存商品发出按加权平均法计价；（2）企业所得税适用税率为33%。本综合练习题要求：给所有业务编制专用收、付、转记账凭证，并编余额试算平衡表。一、2007年9月期初余额如下（单位：元）账户名称期初余额账户名称期初余额库存现金1 925短期借款250 000银行存款803 075应付账款88 950交易性金融资产80 000应付票据41 600应收账款240 000预收账款20 000其他应收款750应付职工薪酬146 000应收股利1 200应交税费113 000原材料143 500应付股利50 000生产成本129 670其他应付款18 000库存商品480 850长期借款500 000长期股权投资500 000固定资产1 500 000实收资本2 000 000累计折旧482 400资本公积100 000无形资产320 000盈余公积160 100累计摊销30 000本年利润200 920上表中有关项目的明细如下：原材料总分类账明细分类账数量（千克）单价（元）金额（元）原材料甲材料1 00063.563 500乙材料2 00040.080 000合 计3 000143 500生产成本（单位：元）总分类账明细分类账直接材料直接人工制造费用生产成本A产品72 45035 55021 670合 计：129 670库存商品总分类账明细分类账数量（件）单价（元）金额（元）库存商品A产品1 000143.35143 350B产品2 250150337 500合 计3 250480 850往来账项：总分类账明细分类账合计（元）应收账款蓝天公司90 000白云公司150 000240 000其他应收款系职工王强暂借的差旅费750应付账款长江公司74 100黄河公司14 85088 950应付票据8月5日开给三友公司的3个月期不带息票据41 600预收账款预收四合公司货款20 000其他应付款五和公司借用设备收取了押金18 000应付职工薪酬：总分类账明细分类账金 额（元）应付职工薪酬工 资96 000职工福利50 000合 计146 000二、2007年9月该公司发生了如下经济业务：19月1日，收到蓝天公司上月货款90 000元，白云公司上月货款100 000元，分别存入银行。借：银行存款 190 000 贷：应收账款蓝天公司 90 000 白云公司 100 000 收款凭证 银收字第1号 总第1号29月1日，向天平公司购入甲材料1 000千克，材料已验收入库存，收料单第1801号，货款63 600元尚未支付。运杂费1 400元已开出支票付讫。材料按实际成本转账。（1）借：材料采购甲材料 63 600 贷：应付账款天平公司 63 600 转帐凭证 转字第1号，总第2号（2）借：材料采购甲材料 1 400 贷：银行存款 1400付款凭证 银付字第1号，总第3号（3）借：原材料甲材料 65 000 贷：材料采购甲材料 65 000 (本批材料单价65元)转帐凭证 转字第2号，总第4号39月2日，发出甲材料1 250千克，领料单第2801号，其中制造A产品用料1 000千克，其余材料系车间一般耗用。借：生产成本A产品 63 500 (63 800) 制造费用 16 250 (15 950) 贷：原材料甲材料 79 750 转帐凭证 转字第3号，总第5号采用先进先出法，100063.5=63 500 2506516 250 63 500+16 250=79 750（或79 750(1 0001 250)=63 800 79 75063 800=15 950）49月3日，发出乙材料1 500千克，领料单第2802号，用于生产B产品。借：生产成本B产品 60 000 贷：原材料乙材料 60 000转帐凭证 转字第4号，总第6号采用先进先出法，150040=60 000 59月4日，开出支票支付上月应交税费113 000元，应付股利50 000元；以现金支付225元零星管理费用。(1)借：应交税费 113 000 应付股利 50 000 贷：银行存款 163 000(2)借：管理费用 225 贷：库存现金 22569月5日，开出支票支付黄河公司上月货款14 850元；支付上月所欠职工工资96 000元。借：应付账款黄河公司 14 850 应付职工薪酬职工工资 96 000 贷：银行存款 110 85079月6日，购入乙材料500千克，已验收入库，收料单第1802号，开出支票支付货款22 000元，以现金支付运杂费500元。材料按实际成本转账。借：在途物资乙材料 22 000 贷：银行存款 22 000借：在途物资乙材料 500贷：库存现金 500借：原材料乙材料 22 500 贷：在途物资乙材料 22 500 （单价22 500500=45）89月6日，销售A产品给蓝天公司750件，货款165 000元尚未收到，发货单第0801号。借：应收账款蓝天公司 165 000 贷：主营业务收入 165 00099月6日，收到白云公司账款50 000元，存入银行；开出支票支付长江公司欠款44 000元；完工A产品1 000件，已验收入库，入库单第3801号。借：银行存款 50 000 贷：应收账款白云公司 50 000借：应付账款长江公司 44 000 贷：银行存款 44 000109月7日，销售给白云公司B产品500件，货款100 000元尚未收到，发货单第0802号。以支票支付应由本企业负担的销售运杂费5 000元。借：应收账款白云公司 100 000 贷：主营业务收入 100 000借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000119月8日，发出甲材料500千克用于制造A产品，领料单第2803号。借：生产成本A产品 32 500 贷：原材料甲材料 32 500先进先出法5006532 500129月9日，行政管理人员王强出差回来报销差旅费725元，余款25元以现金交回。借：管理费用 725 贷：其他应收款王强 725借：库存现金 25 贷：其他应收款王强 25139月10日，该企业在某大学设立奖学金，开出支票支付20 000元。借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000149月11日，向长江公司购入乙材料1 000千克，已验收入库，收料单第1803号，货款42 500元，尚未支付。以支票支付运杂费4 000元。按实际成本结转。借：在途物资乙材料 42 500 贷：应付账款长江公司 42 500 借：在途物资乙材料 4 000贷：银行存款 4 000借：原材料乙材料 46 500贷：在途物资乙材料 46 500 （单价46 5001 000=46.5）159月12日，完工A产品750件，验收入库。入库单第3802号。（暂不做账。）169月13日，销售B产品750件，价款150 000元存入银行，发货单第0803号。以银行存款支付应由本企业负担的运杂费6 000元。销售A产品500件，价款115 000元存入银行，发货单第0804号。借：银行存款 265 000贷：主营业务收入 265 000借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000179月14日，向黄河公司购入甲材料1 500千克，货款93 000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1804号。运杂费6 000元以支票付讫。材料按实际成本结转。借：在途物资甲材料 93 000 贷：应付账款黄河公司 93 000借：在途物资甲材料 6 000 贷：银行存款 6 000借：原材料甲材料 99 000 贷：在途物资甲材料 99 000 （单价99 0001 500=66）189月14日，开出支票提取现金2 500元；用现金购入办公用品325元直接交由管理部门使用；开出支票支付长江公司货款42 500元，支付车间零星修理费用2 000元，大修理费用30 000元。借：库存现金 2 500 贷：银行存款 2 500借：管理费用 325 贷：库存现金 325借：应付账款长江公司 42 500 贷：银行存款 42 500借：管理费用 32 000 贷：银行存款 32 000199月15日，向天平公司购入乙材料1 500千克，价款60 000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1805号。借：在途材料乙材料 60 000 贷：应付账款天平公司 60 000借：原材料乙材料 60 000 贷：在途材料乙材料 60 000 （单价60 0001 500=40）209月16日，开出支票支付职工报销医药费7 800元。借：应付职工薪酬职工福利 7 800 贷：银行存款 7 800219月17日，发出甲材料1 000千克，其中先用于B产品250千克，再用于A产品750千克，领料单第2804号。发出乙材料1 500千克，用于B产品生产，领料单第2805号。借：生产成本A产品 49 500 B产品 82 000 贷：原材料甲材料 65 750 乙材料 65 750先进先出法：B产品25040（10 000）+ A产品229月18日，开出支票支付天平公司购货款63 600元。借：应付账款天平公司 63 600 贷：银行存款 63 600239月18日，收到蓝天公司货款80 000元存入银行。借：银行存款 80 000 贷：应收账款蓝天公司 80 000249月19日，向长江公司购入乙材料1 500千克，价款60 000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1806号。以支票支付运杂费6 900元。材料按实际成本结转。借：在途物资乙材料 60 000 贷：应付账款长江公司 60 000借：在途物资乙材料 6 900 贷：银行存款 6 900借：原材料乙材料 66 900 贷：在途物资乙材料 66 900 （单价66 9001 500=44.6）259月20日，从银行提取现金2 000元，以备日常开支。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000269月21日，出售给蓝天公司A产品500件，价款115 000元尚未收到，发货单第0805号。用支票付讫代垫运杂费5 250元。借：应收账款蓝天公司 115 000 贷：主营业务收入 115 000借：应收账款蓝天公司 5 250 贷：银行存款 5 250279月22日，完工A产品250件，验收入库，入库单第3803号。暂不做账，待月底一并结转。289月23日，通过银行转账支付本月份水费2 425元，其中车间负担1 510元；电费4 725元，其中车间照明耗电2 270元，管理部门耗电2 455元。借：制造费用 3 780 管理费用 3 370 贷：银行存款 7 150299月24日，发出乙材料1 200千克，领料单第2806号，用于B产品生产。借：生产成本B产品 51 250 贷：原材料乙材料 51 250先进先出法：309月25日，收到蓝天公司账款120 000元，存入银行。借：银行存款 120 000 贷：应收账款蓝天公司 120 000319月26日，收到被投资企业分来的现金股利1 200元，存入银行。借：银行存款 1 200 贷：应收股利 1 200329月30日，结算本月份工资总额97 000元，其中生产工人工资68 000元，并按产品生产工时在A、B产品之间进行分配（A、B产品生产工时分别为8 000工时和9 000工时），车间管理人员工资6 000元，公司行政管理人员工资23 000元。借：生产成本A产品 32 000 B产品 36 000 制造费用 6 000 管理费用 23 000 贷：应付职工薪酬职工工资 97 000其中：A产品68 000（8 00017 000）=32 000 ；B产品 68 000 32 000=36 000339月30日，分别按工资总额的10%、2%和15%计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。借：生产成本A产品 4 320 （32 00013.5%=4 320） B产品 4 860 （36 00013.5%=4 860） 制造费用 810 （6 00013.5%=810） 管理费用 3 105 （23 00013.5%=3 105） 贷：应付职工薪酬职工福利 9 700 工会经费 1 940 职工教育经费 1 455349月30日，本月份计提固定资产折旧120 000元，其中生产车间设备折旧70%，行政办公楼折旧30%。计提无形资产摊销10 000元（企业拥有的无形资产受益对象为管理部门）。借：制造费用 84 000 （120 00070%84 000） 管理费用 46 000 贷：累计折旧 120 000 累计摊销 10 000359月30日，结转本月份制造费用，按A、B产品的生产工时进行分配。借：生产成本A产品 52 160 B产品 58 680 贷：制造费用 110 840其中，A产品（110 8408 00017 000）52 160；B产品（110 84052 160）58 680369月30日，A产品2 000件全部完工，结转其成本。本月份B产品没有完工入库。借：库存商品A产品 363 650 贷：生产成本A产品 363 650（注意：B产品全部为在产品，其成本余额全部留在“生产成本B产品”账户中，转结下月，在此不需要做账务处理）379月30日，结转已售A、B产品成本。借：主营业务成本 483 250 贷：库存商品A产品 295 750 B产品 187 500389月30日，结转收入与成本、费用等，计算确定本月利润。借：本年利润 623 000 贷：主营业务成本 483 250管理费用 108 750 销售费用 11 000 营业外支出 20 000借：主营业务收入 645 000 贷：本年利润 645 000399月30日，计算应交所得税，并予以结转。借：所得税费用 7 260 贷：应交税费应交所得税 7 260（税前利润=645 000623 00022 000；所得税费用=22 00033%7 260）409月30日，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。（税后利润=22 0007 26014 740）借：利润分配提取法定盈余公积 1 474 提取任意盈余公积 737 贷：盈余公积法定盈余公积 1 474 任意盈余公积 737419月30日，结转本年利润及利润分配有关明细科目。借：本年利润 14 740 贷：利润分配未分配利润 14 740借：利润分配未分配利润 2 211 贷：利润分配提取法定盈余公积 1 474 提取任意盈余公积 7372007年9月期末余额如下（单位：元）账户名称期初余额账户名称期初余额库存现金 5 400短期借款250 000银行存款957 325应付账款243 100交易性金融资产 80 000应付票据41 600应收账款185 250预收账款20 000其他应收款 应付职工薪酬152 295应收股利 应交税费 7 260原材料 148 400应付股利 生产成本 292 790其他应付款18 000库存商品 361 250长期借款500 000长期股权投资 500 000实收资本2 000 000固定资产1 500 000资本公积100 000累计折旧 602 400盈余公积 162 311无形资产 320 000未分配利润213 449累计摊销 40 000合 计3 708 015合 计3 708015有关资产、负债类账户明细如下（单位：元）：应收账款185 250（其中，应收蓝天公司85 250；应收白云公司100 000）原材料148 400（其中，甲材料：750千克，49 500；乙材料：2 300千克，98