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第二章 初步业务活动 （一）第二章 审计计划 一 、本章考情分析本章内容属于第一编审计原理部分的基础内容，是CPA财务报表审计业务工作的起点。属于重要章节和难点章节，尤其是重要性的概念将运用于后续章节的学习。需要学员们重点关注。1.初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，属于条文性内容，记忆量较大，但实务性和灵活性不强。2.重要性的内容，需要在理解的基础上，在考试中运用于实务情景，并能够做出正确的职业判断。 重要性是本章最为重要的一节，属于考试的必考内容，请学员们进行精准理解和巩固。这一章节在最近三年的考题中均分6分/每卷，主要考核审计计划的识记型客观题，以及重要性的运用型简答题。第二部分 本章精讲注意：本节内容的理解思路是注册会计师在了解初步业务活动的的目的和内容之后、就需要明确审计的前提条件，然后正式签订审计业务约定书。第一节 初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容1、初步业务活动的内容【注意多选题考点】 【学习提示】对初步业务活动内容的考察考题常见形式是“以下属于初步业务活动的有”，请学员们精准掌握；a）记忆方法：按照关键词的三个角度；b）理解方法：初步业务活动本质上解决的是“签约”的问题，所做的是签约前的一系列工作，以成功签约为结束的标志；所以，所有签约后才展开的工作都不是上述题干的答案。 2、目的初步业务活动的内容与目的紧密联系。【例题-单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。 2014年真题A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿签约后的工作D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见网校答案：C网校解析：正向思考，同学们要背记初步业务活动的三项内容；反向思考，同学们要理解初步业务活动是审计项目在签约前的一系列工作，在签约后开展的工作不属于初步业务活动的范畴。 二、审计前提条件1、前提：【注意多选题考点】 注意审计的前提条件和执行审计工作的前提条件有区别! （1）存在可接受的财务报告编制基础； 习题精讲【例题-多选题】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有（ ）。 【2016年真题】A.被审计单位的性质B.财务报表的性质C.财务报表的目的D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础网校答案：ABCD （2）管理层认可并理解其承担的三项责任。执行审计工作的前提条件链接第一章第二节2、管理层履行责任的确认形式：提供书面声明。 【例题-多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。 2013年真题A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为B.确定被审计单位的内部控制是否有效C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的
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