管理会计课件-第10章全面预算2.ppt

第十章全面预算 第一节全面预算概述第二节全面预算管理系统及管理程序第三节全面预算的编制第四节战略型全面预算重点 固定预算的编制方法难点 固定预算的编制方法 引导案例 预算管理挽救了亚信 有人说 如果不是她来到亚信出任CFO 首席财务官 很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫 夭折在中国互联网高潮的前奏中了 韩颖入主亚信之前 亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理 这是韩颖万万没有预料到的 1998年6月1日 当她跨入亚信的第一天 还满怀兴奋的向田溯宁 亚信当时的CEO 索取上一年度的财务报告 想了解一些公司的基本状况 然而 田的回答令她吃惊 这正是我们需要你的原因 究其原因 就是以前亚信根本没做过预算 所以没人知道花了多少钱 也没人去想做这些事情能给亚信带来什么 融来的1800万美元什么时候花完 花完了怎么办 能否给投资人带来什么回报 以后能否吸引更好的投资等等这些问题 好像大家都忙得顾不上这些 但这些恰恰是企业运作中最核心的问题 韩颖 拯救 亚信 用的方法极其平常 就是企业财务预算管理 整个公司不断有新项目 到处都显得忙忙碌碌 看上去公司很赚钱 但是 当所有账目结果出来后却让她震惊 亚信账面上几乎都是库存和应收账款 亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损 第一节全面预算概述 一 预算发展史19世纪末 企业的管理控制工具20世纪20年代 杜邦 通用 西门子等 管理控制企业现金流弹性预算 零基预算 包括计划 控制 激励 绩效管理等功能在内的综合管理体系20世纪80年代 ERP 全面预算战略导向型全面预算 第一节全面预算概述 二 释义定义 企业对一定期间内的经营 投资 财务等与企业价值流相关的各项经济活动所作的总体安排 是对公司整体战略发展目标和年度计划的细化 特点 全面全过程全员 第一节全面预算概述 三 全面预算的构成1 业务预算 销售预算 生产预算 成本预算 销管费预算2 财务预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表3 投资预算4 筹资预算 销售预算 长期销售预算 生产预算 期末存货预算 销管费预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 现金预算 资产负债表预算 利润表预算 财务预算 业务预算 产品成本预算 资本支出预算 整体性 参与性 四 全面预算的特征 适时性 规范性 责任性 预算目标确定和分解 公司目标战略规划计划预算滚动预算生产日程 长期 3 5年 每年 每季 每天 目标的分解 阶段性 项目细分 四 全面预算的作用 预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖励激励 防范风险 五 预算与其他管理体系的关系 预算与计划预算与预测预算与财务预算与战略规划 第二节全面预算管理系统及管理程序 一 预算管理体系预算管理委员会 由总经理和分管生产 销售 财务等职能部门的负责人组成 第二节全面预算管理系统及管理程序 二 全面预算的组织 预算编制程序和种类 第二节全面预算管理系统及管理程序 三 全面预算的授权与审批不相容职务分离 编制与审批 审批与执行 执行与考核四 业务流程 P323 第三节全面预算的编制 一 全面预算的编制循环二 全面预算的编制原则1 以明确的经营目标为前提 2 编制预算时要做到全面性 完整性 3 预算要积极可靠 留有余地 第三节全面预算的编制 三 全面预算的编制要点四 全面预算的编制方法1 固定预算 fixedbudget 定义 又叫静态预算 是一种最基本的全面预算编制方法 涉及的各项预定指标均为固定数 2 弹性预算3 零基预算4 概率预算5 滚动预算 42000 18000 资本支出预算 现金预算 销售额 销售量 销售单价 公司销售预算20 1年 公司生产预算20 1年度 60 40 45 40 40 60 40 45 50 50 销售预算 预计生产量 预计销售量 预计期末 产成品 存货量 预计期初 产成品 存货量 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品单位成本及期末存货预算 材料采购预算数量单位 公斤2 1年金额单位 元 12402320 696500500 510696510 1426 1212 600010267 216267 2 17112 6844 8 生产预算 现金预算 产品单位成本及期末存货预算 预计材料采购量 预计出产量 单位产品材料耗用量 预计期末材料存货量 预计期初材料存货量预计材料采购额 预计材料采购量 材料单价 1426 直接人工预算2 1年 930 4650 生产预算 现金预算 产品单位成本及期末存货预算 直接人工预算额 预计产量 单位产品直接人工小时 小时工资率 制造费用预算2 1年度单位 元 558031320 1732578300 1232558300 生产预算 现金预算 产品单位成本及期末存货预算 预计制造费用 预计产量 单位产品变动性费用分配率 固定性制造费用 产品单位成本及期末存货预算2 1年度单位 元 12元 千克4千克48 5元 工时3工时15 45 108 40 4320 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 生产预算 期末产成品存货成本 产品单位成本 期末产成品存货量 预计资产负债表 销售与管理费用预算2 1年度单位 元 22 6003500 340034003400340013600 400017100 预计销管费 预计销量 变动销管费分配率 固定销管费 销售预算 现金预算 预计利润表 现金预算2 1年度单位 元 60000 105000 16267 2 4650 12325 4000 148742 2 43742 2 70000 26257 8 26257 8128257 870021 8 58236 58236 5823615023663947 686288 4 86288 4 86288 4173288 463807 6109480 8 70000 7000 32480 8 4500034100038600081019 2261005830017100346519 239480 87000070000700032480 8 直接材料预算 销售预算 直接人工预算 制造费用预算 销管费预算 资本支出预算 预计资产负债表 预计利润表 预计利润表2 1年度单位 元 销售预算 销售预算 产品单位成本及期末存货预算 销管费预算 现金预算 现金预算 期初资产负债表20 0年12月31日单位 元 现金预算 销售预算 材料成本 材料单价 材料预算 产成品成本 产品单价 生产预算 材料预算 预计资产负债表2 1年12月31日单位 元 现金预算 销售预算 材料预算 产品单位成本及期末存货预算 期初资产负债表 制造费用预算 材料预算 期初资产负债表 预计利润表 确定分析对象及分解标准 收集信息 判断差异重要程度 差异计算与分解 对重要差异进行解释 差异原因的报告与确认 采取相应的控制手段 调整季度计划 考核经营业绩 差异分析程序 方法 固定预算 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算 1 固定预算 fixedbudget 定义 又叫静态预算 是一种最基本的全面预算编制方法 涉及的各项预定指标均为固定数 2 弹性预算 flexiblebudget 定义 又叫动态预算 在变动成本法下 充分考虑预算期各预定指标可能的变化 而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算 使预算对企业在预算期的实际情况更具有针对性 预算总成本 预算期收入 变动成本水平 固定成本 公司弹性销管费预算表单位 元 利润弹性预算表单位 元 700008000090000100000110000 7000800090001000011000 1050012000135001500016500 1225014000157501750019250 59506800765085009350 21002400270030003300 3220036800414004600050600 2800028000280002800028000 20002000200020002000 64006400640064006400 4200 4005000960014200 3 零基预算 zero basedbudget 定义 以零为基础的编制计划和预算 主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响 而是以零为起点 根据预算期企业实际经营情况的需要 按照各项开支的重要程度来编制预算 主要用于控制间接费用 特点 编制工作量繁重 但能充分发挥各级管理人员的创造性 并且大大节约费用 零基预算法的运用 A 确定预算目标B 对预算指标进行必要性分析C 进行成本效益分析 排序 D 分配资金 确定预算指标 例 A公司用零基预算法编制2007年的销管费预算 已知资料如右 若广告费 培训费为选择性固定成本 且二者的成本收益比分别为1 40 1 25 若2007年销管费开支需控制在21000元 请编制零基预算 销管费预算2007年单位 元 21000 13500 40 40 25 4615 21000 13500 25 40 25 2885 4 概率预算 probabilisticbudget 定义 当构成预算的各个变量在预算期不确定时 估计出其近似值及其在一定范围内变动的概率 然后按各种可能性加权平均计算 确定有关指标在预算期内的期望值 形成的预算 P334 5 滚动预算 rollingbudget 定义 连续预算或永续预算 是在预算的执行过程中自动延伸 使预算期永远保持在一年 每过一个季度 或月份 立即在期末增列一个季度 或月份 的预算 P336特点 工作量较大 但是有利于经常分析调整 使预算更切合实际 使企业的经营活动始终有