财务专项检查工作手册之一：检查内容、程序、技巧.doc

财务专项检查内容、检查程序及检查技巧一、收入管理方面（含营销管理）（一）电力主营业务收入（含营销管理）检查内容一：是否严格执行国家电价政策，违反国家规定对用户执行地方越权出台的优惠电价政策；是否存在高耗能企业差别电价、惩罚性电价执行不到位的情况。检查程序：1、随机抽取月份（1月、12月或当年电价发生变动的前后两个月）对应的样本量，查询样本量在营销系统中尖峰、峰、谷、平电价，检查是否与批复电价一致；2、根据其决算报表中“电力销售优惠情况表”、 “差别电价执行情况表”，获取优惠文件及优惠用户清单、高耗能企业的名单，抽取样本量在营销系统中查询执行的电价是否与批复电价一致。检查技巧：样本量应根据检查单位具体规模综合考虑，应满足检查目标需要；检查优惠电价、差别电价时，尽量采用倒查法，关注地方政府是否私自出台优惠电价政策，对不应优惠的用户是否执行了优惠电价。检查内容二：是否估抄、未固定抄表例日、未严格执行抄表周期规定抄表结算售电量，导致提前或延迟确认收入。检查程序：1、编制“线损分析表”（附表1），分析2008-2010年度的线损变化，对线损异常的月份初步判定是否存在提前、延迟抄表确认售电量或购电量；2、根据初步分析结果，通过对营销部门访谈，初步了解单位对不同用户分类的抄表时间规定，并与分析结果相互印证；3、获取分用电等级、类别的前15名大用户清单，编制“抄表例日核对表”（附表2），检查原始的抄表记录，将抄表电量与营销系统进行核对；4、重点检查当年12月和次年1月、上年12月的抄表例日变更情况，获取其与用户签订的供用电合同，查看是否与合同约定相符，如有特殊情况变更的，检查是否已办理审批手续；5、经过上述2、3、4程序后，结合营销系统中查询的数据，综合判断是否执行国家电网公司电费抄核收工作规范（国家电网营销2009475号）中关于“每月25日以后的抄表电量不得少于月售电量的70，其中，月末24时的抄表电量不得少于月售电量的35。”的规定。检查技巧：一般情况下，售电量与线损成负相关，购电量与线损成正相关；关注是否提前抄表或滞后将抄表信息录入营销管理系统、估抄电量，人为调节售电量。检查内容三：是否未按规定执行趸售电价，通过趸售县公司调节利润。检查程序：1、对于趸售电量，重点与县公司的趸售电量核对，获取与县公司确认电量留存记录、各趸售县公司的趸售电价、开具的增值税发票存根，编制“趸售县公司电量分析表”（附表3），将增值税发票存根中的电量与县公司确认的电量、营销系统中的电量进行相互核对；2、关注趸售县公司线损是否波动异常；执行的趸售电价是否与批复电价一致；3、比较趸售电量类别占比变化趋势，占比出现较大调整的应询问调整原因，关注是否人为随意调整。检查技巧：关注代管县公司确认购电成本与市公司确认收入时点是否一致；关注是否调节趸售电价或类别占比，实现公司与趸售县公司之间的利润转移，平衡税负。检查内容四：是否利用系统备用容量费（折算成电量）等计入本年售电量，引起当年线损波动。检查程序：1、根据其决算报表中“拥有自备电厂用户收费情况表”，询问其按照执行容量还是电量计算备容费，分别获取容量或售电量较大的前5名自备电厂，编制“自备电厂备容费核对表”（附表4）； 2、对于按照容量计费的自备电厂，抽取用户，检查开具增值税发票，核对营销系统相关信息，落实是否存在将系统备用容量费折算成电量的情况；3、对于按照电量计算的备容费，检查开具的售电增值税发票、对方开具的购电增值税发票及核对营销系统相关信息，落实是否存在按照净额（售电量和购电量相互抵减后）开具发票入账的情况。检查技巧：关注按照电量计算的备容费，是否存在按照净额开具发票的情况。检查内容五：是否存在营销系统信息与财务系统信息不符的情况。 检查程序：1、导出营销系统的月度报表，与财务报表信息进行核对，包括应收电费、实收电费、电费收入、预收电费等信息是否相符，按月或按年编制“营销信息与财务信息核对表”（附表5）；2、查看营销系统中预收账款明细余额小于0的用户，检查是否以预收电费冲抵应收电费的情况； 3、调取财务预收账款明细账，检查各月预收电费余额的增减变动情况是否合理，检查预收电费冲减、新增处理是否正确。4、关注是否人为调节应收账款回收率指标，包括：期末提前计入银行存款，作为银行未达账进行调节；小额应收未收电费由抄表员垫付；根据应收电费的余额指标，在应收账款和预收账款之间调节；期末将应收未收电费调入其他应收款；以单位借款冲抵当月应收电费，次月实际收回电费时，以现金缴存方式归还借款；大额经费垫支应收电费等。检查技巧：关注营销部门提供信息应是营销系统生成的原始数据，而非提供给财务的相关表格数据；关注预收电费长期未发生变化的用户及原因。检查内容六：电费退、改、补业务未按制度规定的流程操作，审批权限不合理，系统审批权限的设置与制度规定不一致。检查程序：获取单位涉及退、改、补业务的相关制度，退、改、补业务相关资料，检查制度是否根据实际情况及时修订，对应的审批手续，检查审批权限是否合理，系统审批权限的设置与制度是否一致。（二）其他收入检查内容一：高可靠性收入、临时接电费收入、电费滞纳金、用电违约金、房屋和土地等资产出售或出租收入，各项代收或代扣手续费收入、财产保险返还收入、业扩工程收入、表计材料差价收入、废旧物资处置收入等是否未按规定入账。检查程序：1、查阅往来科目，编制“其他收入核对表”（附表6），落实是否存在少计前述各项收入的情况，是否及时、准确入账；2、获取上述业务所涉及的文件、合同等相关资料，检查前述各项收入是否准确、合规。（三）发票、收据等票据的管理检查内容七：增值税专用发票、普通电费发票、其他销售发票、服务业发票、各种收据的管理是否规范。检查程序：检查增值税专用发票、普通电费发票、其他销售发票、服务业发票、各种收据的购买、领用、保管、缴销等是否符合不相容岗位相分离等内部控制的规定。查阅发票或收据登记簿，关注票据记录是否完整，是否存在开具发票或收据不及时入账的情况。二、成本费用控制方面（一）购电成本（含电力交易）检查内容一：是否存在上网电价执行不规范、不到位；未按抄表周期规定抄表结算购电量和购电费，脱离实际大额暂估购电成本，导致违规调节购电成本的情况。 检查程序：1、获取其统调、地调电厂明细表、原始购电抄表记录、营销部门或电力交易中心签字确认的电费电量结算单、上网电价批复文件，编制“购电成本核对表”（附表7）；2、依据批复的上网电价文件，与电费电量结算单、增值税发票中的上网电价进行核对，落实上网电价执行情况是否到位，如：是否存在执行地方政府越权出台的电价优惠政策而降低上网电价的情况，存在按地方政府规定直接扣减燃煤电厂脱硫加价的情况；3、核对抄表记录、电费电量结算单、入账数据是否一致，同时对凭证后附的增值税发票数据进行核对；查看抄表例日有无不正常变化状况； 4、对于大额暂估购电成本，检查其是否履行备案、审批程序，根据该电厂全年的购电量及上年度实际购电量，综合判断暂估购电成本是否合理、合规；检查技巧：关注抄表时间是否固定；是否通过大额暂估成本调节利润；是否通过调节购电量，从而调节线损。检查内容二：是否存在未严格执行政府发电量计划,是否存在对超发上网电量不结算或降低结算电价的情况。检查程序：获取当地政府部门下达的年度发电计划，编制“购电量与发电计划分析表”（附表8），将购电量与发电计划进行核对，查看是否存在超计划结算电费的情况，是否存在不结算或降低结算电价的情况。检查内容三：是否存在可再生能源购电费和电价补贴未按规定正确核算的情况。检查程序：通过可再生能源电厂结算电量及补贴价格计算可再生能源补贴，结合国家发改委、电监会批复，检查入账金额是否准确；落实是否按规定执行及核算。检查技巧：关注可在生能源补贴计入当年成本的情况。（二）检修运维成本检查内容：检修运维项目支出是否符合公司规定，是否提前列支，是否混淆资本性支出与损益性支出。检查程序：1、根据公司下达的大修、营销、安措计划及自主安排项目备案表，通过查看明细账及凭证及后附资料，落实是否支出有计划或备案表，支出是否与计划内容相符，是否符合公司规定；2、结合调度部门停电记录、生技部检修运维工单，与项目计划时间、内容进行核对，判断检修运维项目是否执行；3、根据检修运维项目计划、明细表，抽取由多经企业承担的项目，从主业项目支出延伸追查至多经企业的收入，继而进一步落实多经企业成本支出情况，多经企业是否未发生成本、预提成本、资金挂账预收或已开票未入账的情况，编制“检修运维项目成本核对表”（附表9），综合判断项目是否真实发生或是否完工；抽取与多经企业间已完工的项目，测算其毛利率是否正常；4、结合固定资产卡片信息，判断项目支出是否符合“修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上” 应予以资本化的规定；5、检查检修运维项目支出所涉及的凭证及后附资料，包括合同、发票等，关注合同签订是否规范，检查材料的验收、领用程序是否完整；列支范围、执行标准是否正确；查看发票是否规范，是否存在以普通发票、收据等购买设备、材料，以收据代替发票等现象。检查技巧：关注四季度入账或者预算调整的检修运维项目，关注利用停电记录、工单及延伸至多经企业等方式，判断是否存在提前结算及列支成本，材料未入库提前入成本的情况。（三）研发项目检查内容：研究开发项目实施和跟踪管理是否规范；会计核算是否合规，经费支出是否真实完整，有无违规截留或挪用项目经费现象。检查程序：1、根据科技、信息计划，通过查看明细账落实是否支出有计划或备案表；通过查看明细账及凭证后附资料，落实实际支出是否与计划内容相符、依据是否充分；同时了解单位的研发项目是否与单位的生产经营有关；2、获取科技项目建议书、科技项目合同，检查科技项目建议书签订及对合作单位约定是否规范；检查项目预算明细表，结合合同执行期间、预期目标、合同成果、发票内容、实际成果、项目状态等因素，编制“研发项目核对表”（附表10），综合判断研发项目支出是否应资本化； 3、抽取多经企业相关的研发项目支出，延伸至多经企业，查看多经企业是否有能力承担项目，是否存在多经企业将项目委托外部单位的情况，从而存在主业向多经企业让利的情况；4、抽取公司系统内科研单位承担的研发项目，落实是否存在提前列支成本；是否能够加计扣除；5、根据项目购买科研设备支出情况，通过查看固定资产卡片折旧计提情况，落实30万以下的设备一次性提足折旧的优惠已经失效，企业是否仍在执行。检查技巧：科研项目支出是否应资本化，是否因合同涉及多个甲方导致不能加计扣除；研发项目管理薄弱。（四）专项成本检查内容：专项成本管理是否规范，是否挤占和挪用专项成本。检查内容：营销投入（包括营销大修、电动汽车、用电信息采集系统、电度表轮换、其他营销专项）、配网改造、信息化等专项成本管理是否规范，是否挤占和挪用专项成本。检查程序：1、获取其专项成本管理相关制度，询问企业相关人员关于专项成本的管理情况，落实是否建立专项投入业务管理办法以及专项成本的预算管理、执行分析、考核机制；专项投入业务管理责任部门是否根据预算安排全过程监督专项成本的落实情况；2、根据公司下达的营销、生产、信息化等专项计划，通过查看明细账及凭证及后附资料，落实是否支出有计划或备案表，支出是否与计划内容相符，是否符合公司规定；3、通过查看明细账、凭证及后附资料，落实是否挤占和挪用专项成本，分解和使用专项成本是否规范。4、对于营销专项、配网专项成本、信息化专项成本，根据专项成本计划，参照“检修运维项目”程序执行。5、对于与电能表轮换有关的专项成本，编制“其他运营和管理费用分析表”（附表11）中的电度表轮换费用分析表，判断轮换是否合理；根据专项投入计划，重点关注下半年入账的项目支出情况；索要采购合同、电能表出入库记录及用户安装记录、工单，与采购型号等信息相互核对，重点查看资料反映信息是否矛盾；必要时现场查看相关情况及延伸相关施工单位，落实是否存在电能表未入库或未制造、电能表改造项目未执行，提前列入成本情况。采用抽查的方式，根据电能表出库单、工单等单据至现场用户处进行核对，实地查看电能表型号，与出入库型号、安装型号等信息相互核对，查看是否相符。检查技巧：可根据11月、12月的电度表轮换费用金额大小，抽查一定样本量予以核实。（五）其他运营费用对于其他运营费用的检查，侧重于真实性、合理性，重点关注物业管理费、租赁费、劳动保护费、业务招待费、会议费、车辆燃油费、其他等项目。检查程序：1、对2008-2010年度电力产品其他运营费用进行合理性初步分析，编制“其他运营和管理费用分析表”（附表11），对波动异常的项目予以关注；2、物业管理费、租赁费，获取其合同，查看其内容及支出是否合理；3、车辆燃油费，根据其车辆总数，测算单车里程是否合理；4、劳动保护费，抽查支出所涉及凭证、合同、发票、出入库单据等资料，判断劳动保护费是否合理，是否存在超标准、超范围列支劳动保护费，列支渠道是否符合规定；5、会议费，检查会议费支出后附资料是否齐全，应附有会议通知、签到表、发票、报名回执等相关资料；6、检查费用支出凭证时，关注业务招待费、会议费、办公费、差旅费（主要是住宿费）等业务取得的发票，通过识别防伪码以及网上认证等方式，识别是否存在虚假发票等情况。三、资金管理方面（一）银行账户管理检查内容：银行账户管理是否符合公司规定；是否存在长期（六个月以上）未处理的银行未达账款；有无违规出借银行账户情况。检查程序：1、获取被检查单位的账户变动明细表、账户申请（开立、变更及撤销）、上级下达的银行账户开立批复、年度账户管理报告，编制“银行账户管理情况表”（附表12），核对开立账户是否获经批准，账户变更及撤销是否按规定备案；2、获取其银行账户对账单，结合上述账户管理情况，重点关注是否存在未纳入财务而在营销部门管理的电费账户；3、获取银行存款余额调节表，检查编制是否符合规定；编制“银行账户未达账项核对表”（附表13），检查未达账项，落实其未达时间及具体原因，判断是否存在长期（六个月以上）未处理的银行未达账款或为调节相关指标而形成的未达账项，如存在未入账的收入及实收电费等；4、检查银行对账单和有关资金支出原始资料，关注“代收代付”及“一进一出”款项，关注其资金流向及涉及账户，落实是否存在出借银行账户情况。检查技巧：关注银行账户开立、变更、撤销管理是否规范,是否通过未达账项调节指标，是否存在向多经公司出借银行账户的情况。（二）资金收支管理检查内容一：是否严格执行公司批复的月度融资计划，是否存在计划外融资。检查程序：根据公司下达的月度融资计划，检查与融资相关的短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等科目增减变动情况，检查是否存在计划外融资情况。检查内容二：资金支付是否符合规定；是否严格按公司规定执行大额资金集中支付。检查程序：1、根据公司下达及被检查单位自行制定的有关资金管理的相关制度，检查是否严格执行资金收支各项内控制度，对资金风险监控是否到位；2、通过检查大额资金支出凭证，落实资金支付审批流程是否完善或严格执行，是否存在越权审批现象；3、结合合同、发票、月度现金流量预算，落实资金支付依据是否充分，是否存在未签合同先付款、无依据拨款等情况；4、结合集约化相关规定，落实是否执行大额资金集中支付规定，是否存在将大额资金拆分额度进行支付的情况。检查技巧：关注月度融资计划执行情况，有无通过拆分额度规避大额资金集中支出程序的情况。检查内容三：是否严格执行资金归集管理的规定，是否存在大额电费资金滞留或转作其他用途的情形。检查程序：1、检查是否严格区分集团账户与非集团账户管理；2、检查资金归集相关凭证、资金划转凭证、银行对账单，关注资金上级入账时间是否晚于下级资金划转凭证、银行对账单日期，导致存在大额电费资金滞留或转作其他用途的情形。检查内容四：各项现金收入是否当天存入银行，是否存在“白条”抵库、“坐支”现象。检查程序：1、突击盘点现金，落实是否存在“白条”抵库情况；2、依据“现金日记账借方发生额（对方科目银行存款）+现金期初余额是否大于等于现金贷方发生额（对方科目非银行存款）”公式进行确认是否存在“坐支”现象。检查技巧：一定要突击盘点现金，并且要将保险柜里的所有东西予以记录和落实。检查内容五：网上银行收支业务管理是否符合公司规定，是否存在安全隐患。检查程序：1、询问及查看网上银行权限分工、U盾及其密码保管情况，是否存在一人保管多个U盾处理业务的情况，直接从事网上银行业务的操作人员是否定期轮换。2、观察及询问办理结算业务的计算机是否专机专用，并定期进行安全维护，以确保网上银行支付系统的安全稳定运行。检查内容六：票据管理是否符合财务管理要求，是否存在安全隐患。检查程序：1、检查是否建立支票购买及使用台帐，支票开具、领用是否符合公司流程规定；2、检查应收票据的保管、背书、贴现及应付票据的开具、领用等业务是否符合公司流程规定，是否存在安全隐患。查看取得的银行承兑汇票、商业承兑汇票是否专设票据登记簿进行登记，保管人和登记人是否符合不相容岗位相分离等内部控制的规定，并重点分析商业承兑汇票的到期承兑风险。（三）重点领域资金收支管理检查内容：农村低压电网维护费收支不符合规定检查程序：1、检查农维费收入明细账，查看农维费收入计算是否准确，根据营销部门月度报表，结合资金明细账，查看资金是否及时入账；2、查看与相关支出相关的凭证、合同、发票等资料，落实支出是否合理，是否符合规定。四、债权债务管理方面（一）债权管理检查程序：获取被检查单位提供应收款项（包括应收账款、其他应收款、预付账款、委托贷款、长期应收款、专项应收款）明细表（附表14），并区分款项性质、对方单位、账龄、余额列示，计算复核当年坏账准备的计提金额，并重点关注：应收款项是否及时清理，是否对应收款项采取有效手段催收，三年以上应收款项是否异常；是否对非控股单位发放委托贷款；是否存在尚未收回的对多经企业和集体企业的委托贷款或借款，如不能及时收回的是否采取了担保、质押等方式来降低资金风险；有无通过往来进行投资的情况；长期挂账的住房资金、保证金、押金等，是否及时跟踪收回；坏账准备计提金额是否准确，已签署还款协议的应收款项，是否及时将相应坏账准备进行了转回处理；坏账核销是否严格履行规定审批程序，是否具有确凿证据；收回已确认坏账损失的应收款项是否及时入账；是否存在成本费用挂账情况。检查技巧：重点检查2010年末帐龄在3年以上的应收款项；年末挂账次年冲回的现象，关注是否存在成本费用挂账的情况；关注其他应收款项目下核算的“其他”、“综合”等往来单位不清晰的内容，对于“其他”、“综合”项目仍有余额的，要求被检查单位全部列出明细，单列汇总表进行检查。（二）债务管理检查程序：获取被检查单位提供应付款项（包括应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款）明细表（附表15），重点关注：关注预收账款是否存在长期挂账现象，询问是否向对方对账，查看对账记录，分析是否存在未结转的收入；是否定期清理债务，对三年以上挂账款项是否及时查明原因，对有确凿证据证明无法支付的或无需支付的临时接电费等，是否按权限批准后转销；有无利用应付款项隐瞒收入或虚列成本的现象；是否存在废旧物资处置款长期挂往来的情况；工程支出是否长期在往来挂账。检查技巧：重点检查年末挂账次年冲回的应付款项，是否存在隐瞒收入或虚列成本的现象;在其他付款项目下核算的“其他”、“综合”往来单位不清晰的内容，对于“其他”、“综合”项目仍有余额的，要求被检查单位全部列出明细，单列汇总表进行检查。（三）担保管理检查内容一：查看历史遗留的以及近年来农电改制带入的对系统外企业担保是否及时清理解除。检查程序：参考以前年度决算审计报告了解担保情况，向被检查单位获取人民银行出具贷款卡明细信息，与决算报表中对外担保明细表进行核对，如发现差异进一步落实；检查内容二：是否存在新增对系统外企业担保，新增担保是否符合公司担保管理规定。检查程序：1、比较连续几年贷款卡信息和决算报表中对外担保明细表；2、查看担保批准文件或内部决策文件、担保和反担保协议，检查对外担保金额、担保对象和担保程序是否符合公司相关规定。检查内容三：对内和对外担保是否存在风险。检查程序：1、向担保主管部门了解新增和未解除部分被担保方经营现状，了解是否处于非经常经营状态，是否逾期、未决诉讼；2、对于风险较大的事项是否采取了反担保等风险防范措施，评价担保代偿风险程度，判断是否足额确认预计负债；对累计已代偿的担保损失，是否积极采取措施代位追偿收回。检查技巧：留意贷款卡信息是否及时更新、财务报表关于担保信息是否反映完整。五、资产、投资、产权管理及关联交易方面（一）固定资产检查内容一：是否少提或多提折旧，导致少计或多计成本；检查程序：1、查阅单位固定资产目录，检查是否符合公司总部固定资产目录分类规定，如涉及固定资产重分类、折旧方法和折旧年限调整的情况，是否按规定报经审批； 2、根据固定资产电子卡片信息复核决算报表中固定资产及累计折旧续表正确性，编制“固定资产及累计折旧分析表”（附表16），复核三年来折旧及分类折旧率是否存在异常情况，判断折旧计提是否正确，是否存在利用折旧调节利润情况；3、向基建部门和生技部门获取完工验收项目清单，检查资产是否及时暂估入账，并按规定计提折旧；4、结合固定资产电子卡片信息，查看三年来决算报表中年末已提足折旧仍在使用的固定资产，分析以前年度折旧计提是否合理，前期是否存在调节利润的情况；5、查看三年来相关融资租赁合同，关注利率高低和合同年限，是否存在通过融资租赁非正常缩短折旧年限、向多经企业支付高利率的情况。检查技巧：运用上述检查程序时要充分考虑当年折旧政策变化的影响。检查内容二：是否存在资产未及时入账现象检查程序：1、向资产主管部门获取用户资产捐赠协议，与固定资产电子卡片信息进行核对，结合生技部门的运行维护费支出年度项目明细计划，核实用户资产是否未及时入账；2、向车辆主管部门获取小汽车台账，与固定资产电子卡片信息进行核对，结合机关报销费用情况，分析是否存在以前年度电费抵账的车辆未入账现象。检查内容三：是否按规定对报废资产及时进行账务处理，废旧物资管理是否存在漏洞，处置收入是否及时入账检查程序：1、向生技部门获取当年资产报废文件和清单，与固定资产电子卡片信息进行核对，查看报废资产是否及时进行账务处理；2、向生技部门获取当年废旧物资拆除计划；向物资部门获取废旧物资台账，检查台账记录是否完整，比较出入库记录和计划的差异；根据处置收入记录，查看处置收入是否及时进行账务处理，是否按税法规定缴纳增值税。检查技巧：关注废旧物资从拆除计划开始至处置收入入账是否形成闭环管理机制。（二）无形资产检查内容：无形资产是否存在，摊销是否符合规定，计算是否正确。检查程序：获取无形资产明细清单，获取有关协议和会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，复核无形资产的摊销年限是否符合规定，计算是否正确；（三）投资管理检查内容一：投资是否按公司规定履行报批程序检查程序：调阅2008年至2010年投资情况明细表，通过查阅投资协议、股东会决议等文件，对股权投资进行逐项检查，检查重大股权投资、并购重组等是否履行国家电网公司审批程序。检查技巧：按照国家电网公司股权投资管理办法，关注投资方向是否符合规定，非主业投资和金额超过1000万的主业投资、新增五级以下投资、境外投资是否经公司总部审批。检查内容二：长期股权投资收益确认和计量是否符合会计准则规定检查程序：1、查看长期股权投资情况表，比较当年度及以前年度股利收入及按持股比例计算投资收益的增减变动，要求被检查单位并对异常情况作出解释，编制“权益法下投资收益核对表”（附表17），分析是否存在利用对合营和联营投资采用权益法方式调节利润的情况；2、查看长期股权投资情况表，核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明会计政策调整的原因；查阅判断减值依据是否充分，是否存在利用减值调整利润的情况。检查技巧：查看审计报告期初数有关长期股权投资调整事项（四）产权管理检查内容一：房屋及建筑物、土地等不动产资产是否取得所有权证。检查程序：根据2008年至2010年新增房屋建筑物电子卡片记录和土地使用权明细，获取房屋和土地权属证书，核对土地权证和房屋权证是否及时办理，是否完整。检查内容二：国有资产处置和转让是否按规定履行报批、评估备案程序，如按规定应进场挂牌交易的是否严格履行，涉及协议转让的是否取得国家电网公司批文。检查程序：向资产管理部门获取资产处置和转让清单，检查股权转让或处置是否按规定经国家电网公司审批，聘请中介机构是否进行了资产评估，评估结果是否备案，股权转让是否在规定的交易机构进行挂牌交易，股权转让损益是否存在跨期确认现象。检查技巧：股权转让明细可参考决算报表中长期股权投资明细表，有无未经审批处置资产的情况。检查内容三：是否严格执行公司批复的主多分离方案检查程序：根据总部提供的主多分离批复方案，逐项检查企业是否严格执行。重点检查主业和集体企业收购整合多经企业或多经资产，是否履行了相关程序，转让价格确定机制是否符合相关规定，定价是否合理。（五）关联交易检查内容：资产使用与转让、资金占用、为主业提供服务等关联交易是否未严格执行国家政策规定。检查程序：1、结合财务收入、成本及往来挂账内容，编制“关联交易核对表”（附表18），延伸至多经、集体企业，检查多经、集体企业资产使用与转让、资金占用、为主业提供服务等关联交易是否未严格执行国家政策规定；2、查看被检查单位自查报告，分析各单位自查后补充合同的合理性，检查是否存在补充合同关键条款（如定价依据）与原合同相应条款存在不一致的情况。3、查看被检查单位入股（或换股）所属效益较好的多经单位情况，检查入股（换股）是否经评估，评估价格是否合理，是否存在外部检查风险。六、税收管理方面获取税收自查、稽查报告及税收风险说明，编制“税收管理情况核对表”（附表19），关注后期是否进行规范，是否仍存在纳税风险，重点关注增值税、企业所得税、营业税、个人所得税（企业年金等是否未计算个人所得税）、房产税、印花税、契税等。七、培训中心、办事处等机构重点内容（一）收入管理方面检查内容：检查学费、培训费、会议费、食宿费和商品销售收入，房屋和土地等资产出售或出租收入，上级单位划拨或集中转移支付收入，各项代收或代扣手续费收入，财产保险返还收入，材料销售收入、废旧物资处置收入等是否未按规定入账。检查程序：1、查阅往来科目，编制“其他收入核对表”（附表6），落实是否存在少计、不计或者延迟确认前述各项收入的情况，是否及时、准确入账；2、获取上述业务所涉及的发票、文件、合同等相关资料，检查前述各项收入是否准确、合规；3、获取业务部门提供的培训、会议、接待等工作通知单等与实际收费业务是否相符；4、核实预收账款、应收账款形成原因，关注是否存在在往来科目核算收入；5、检查车辆、房屋等各种财产保险费用缴纳情况和结合保险理赔情况，个人所得税代扣代缴情况，关注保险和手续费返还是否及时入账。检查技巧：通过业务部门工作通知单、培训或会议文件等资料检查收入是否合规，通过往来科目检查是否存在代收资金或者延迟确认收入等问题。（二）成本费用控制方面检查内容：检查培训业务成本、餐饮成本、物业管理费、维修费、办公费、物料用品费、低值易耗品摊销费、科研费、车辆使用费、劳动保护费、业务招待费、会议费、固定资产折旧费、租赁费、其他等成本费用项目。检查程序：1、对2008年至2010年培训中心、办事处等机构运营成本费用进行合理性初步分析，编制“其他运营和管理费用分析表”（附表11），对波动异常的项目予以关注；2、培训业务成本、物业管理费、科研费、大额维修费、租赁费等获取其合同，查看其内容及支出是否合理；3、车辆使用费，根据其培训和接待业务量大小、车辆总数，测算是否合理；车辆燃油费，根据其车辆总数测算单车里程是否合理；4、培训成本、餐饮成本、物料用品费、业务招待费等，要根据其培训和接待规模、客房开房率、标准成本等综合测算其是否合理，尤其是餐饮成本要结合收费标准测算其成本率是否合理。5、劳动保护费，抽查支出所涉及凭证、合同、发票等资料，判断劳动保护费是否合理，是否存在超标准、超范围列支劳动保护费，列支渠道是否符合规定；6、会议费，检查会议费支出后附资料是否齐全，应附有会议通知、签到表、发票、报名回执等相关资料；7、检查费用支出凭证时，高度关注材料物资采购、业务招待费、会议费、办公费、差旅费（主要是住宿费）等业务取得的发票，通过识别防伪码以及网上认证等方式，识别是否存在虚假发票等情况。检查技巧：通过项目收入和成本费用支出是否相匹配检查成本支出是否合理。（三）资金管理方面1、银行账户管理检查内容：银行账户管理是否符合公司规定；是否存在长期（六个月以上）未处理的银行未达账款；有无违规出借银行账户情况。检查程序：（1）根据上级单位下达的银行账户批复（开立、变更、撤销），获取被检查单位的账户明细表、账户申请（开立、变更及撤销）、账户管理报告，编制“银行账户管理情况表”（附表12），核对有无未经批准开立账户情况；（2）获取其银行账户对账单，结合上述账户管理情况，重点关注是否存在未纳入财务而在其他部门管理的银行账户；（3）获取银行存款余额调节表，检查编制是否符合规定；编制“银行账户未达账项核对表”（附表13），检查未达账项，落实其未达时间及具体原因，判断是否存在长期（六个月以上）未处理的银行未达账款或为调节相关指标而形成的未达账项；（4）检查有关资金支出原始资料，关注“代收代支”及“一进一出”款项，关注其资金流向，落实是否存在出租、出借银行账户，是否存在代管银行账户等情况。2、资金收支管理检查内容一：资金支付是否符合规定；是否严格按公司规定执行大额资金集中支付；是否存在违规“预存”资金等问题。检查程序：（1）根据上级单位下达及被检查单位自行制定的有关资金管理相关制度，检查是否严格执行资金收支各项内控制度，对资金风险监控是否到位；（2）通过检查大额资金支出凭证，落实资金支付审批流程是否完善或严格执行，是否存在越权审批现象；（3）结合合同、发票、月度现金流量预算，落实资金支付依据是否充分，是否存在未签合同先付款、无依据付款等情况；（4）结合集约化相关规定，落实是否执行大额资金集中支付规定，是否存在将大额资金拆分额度进行支付的情况。（5）要高度关注是否通过往来科目核算代收代管资金等问题。检查技巧：通过项目资金收入和支出是否相匹配检查是否存在“预存”资金的情况。检查内容二：各项现金收入是否当天存入银行，是否存在“白条”抵库、“坐支”等现象。检查程序：（1）突击盘点现金，落实是否存在“白条”抵库情况；（2）依据“现金日记账借方发生额（对方科目银行存款）+现金期初余额是否大于等于现金贷方发生额（对方科目非银行存款）”公式进行确认是否存在“坐支”现象。检查技巧：一定要突击盘点现金，并且要将保险柜里的所有东西予以记录和落实。检查内容三：网上银行收支业务管理是否符合公司规定，是否存在安全隐患。检查程序：（1）询问及查看网上银行权限分工、U盾及其密码保管情况，是否存在一人保管多个U盾处理业务的情况，直接从事网上银行业务的操作人员是否定期轮换。（2）观察及询问办理结算业务的计算机是否专机专用，并定期进行安全维护，以确保网上银行支付系统的安全稳定运行。（四）材料物资采购和存货管理检查内容：重点检查培训教学、餐饮、客房、办公等材料物资采购业务是否符合内部控制制度和公司有关管理规定，是否签订采购合同；所购材料物资是否办理出入库手续，存货管理是否符合相关规定。检查程序：1、对所购材料物资进行合理性初步分析，对波动异常的项目予以关注；2、获取材料物资采购合同或协议；3、核对材料物资采购业务与出入库记录是否相符，是否存在所购材料物资不入库、少入库或者虽然办理了出入库手续但登记信息不清等问题；4、检查库存物资是否按规定定期盘点并编制盘点报表，财务部门是否参与监督盘点；5、检查采购、验收、库房管理、财务核算等岗位设置是否符合不相容岗位等内部控制规定。检查技巧：通过合同、发票、出入库单据和付款情况检查是否存在以购代耗现象。（五）科研项目（软课题开发研究项目）检查内容：科研项目实施和跟踪管理是否规范；会计核算是否合规，经费支出是否真实完整，有无违规截留或挪用项目经费现象。检查程序：1、根据科技、信息计划，通过查看明细账落实是否支出有计划或备案表；通过查看明细账及凭证后附资料，落实实际支出是否与计划内容相符、依据是否充分