税务会计培训PPT课件

1 税务会计岗位业务培训 一 税务会计的工作职责二 税务会计各种税种知识三 税务会计的岗位工作流程 2 一 税务会计岗位的工作职责 税务会计工作职责 1 及时 准确地登记增值税进 销项税及其他各种税金账薄 定期向领导提供税金交纳及欠税情况 2 掌握各种税金的计算 计提方法 准确无误地进行核算 避免造成不应有的损失 3 对从外单位取得的增值税进项税票进行再审核 严格区分各种能抵扣和不能抵扣的项目 发现问题及时处理 4 监督销售人员 按照我公司发票管理制度的规定 正确填开增值税专用发票 5 每月终了 按照税务部门的要求整理各种纳税资料 办理纳税申报 6 按照税法要求及我公司实际计算交纳各种代扣代交税金 3 二 税务会计各种税种介绍及处理 1 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 现在增值税已经成为中国最主要的税种之一 增值税的税收收入占中国全部税收收入的60 以上 是最大的一个税种 增值税征收范围包括 1 货物 有形动产 包括热力 电力 气体等 2 应税劳务 提供的加工修理修配劳务 3 进口货物 增值税税率分为四档 基本税率17 低税率13 征收率和零税率 小规模纳税人 3 出口货物 适用零税率 4 二 税务会计各种税种介绍及处理 增值税应纳税额的计算1 一般纳税人的应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 留抵税额 2 小规模纳税人的应纳税额 含税销售额 1 征收率 征收率3 进口货物的应纳税额 关税完税价格 关税十消费税 税率增值税的纳税申报期限 时间增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的 增值税的纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 15日 1个月或者一个季度 以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人 自期满之日起15日内申报纳税 以1日 3日 5日 10日或15日为一个纳税期的纳税人 自期满之日起 日内预缴税款 次月1至15日申报并结清上月应纳税款 以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人 5 2 所得税指国家对法人 自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收 我国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税等3个税种 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得 包括销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得和其他所得 中国所得税率企业所得税的税率为25 此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目 规定了两档优惠税率 20 和15 6 企业所得税的计算 企业应纳所得税额 当期应纳税所得额 适用税率应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额 法定扣除项目 1 利息支出的扣除 纳税人在生产 经营期间 向金融机构借款的利息支出 按照实际发生数扣除 向非金融机构借款的利息支出 不高于按照金融机构同类 同期贷款利率计算的数额以内的部分 准予扣除 2 计税工资的扣除 条例规定 企业合理的工资 薪金予以据实扣除 7 3 职工福利费 工会经费和职工教育经费 可以扣除 提取比例分别为14 2 2 5 4 捐赠的扣除 纳税人的公益 救济性捐赠 在年度会计利润的12 以内的 允许扣除 超过12 的部分则不得扣除 5 业务招待费的扣除 业务招待费 是指纳税人为生产 经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用 税法规定 纳税人发生的与生产 经营业务有关的业务招待费 由纳税人提供确实记录或单据 分别在下列限度内准予扣除 企业所得税法实施条例 第四十三条进一步明确 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业收入 的5 6 职工养老基金和待业保险基金的扣除 职工养老基金和待业保险基金 在省级税务部门认可的上交比例和基数内 准予在计算应纳税所得额时扣除 7 残疾人保障基金的扣除 对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金 允许在计算应纳税所得额时扣除 8 8 财产 运输保险费的扣除 纳税人缴纳的财产 运输保险费 允许在计税时扣除 但保险公司给予纳税人的无赔款优待 则应计入企业的应纳税所得额 9 固定资产租赁费的扣除 纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费 可以直接在税前扣除 以融资租赁方式租入固定资产的租赁费 则不得直接在税前扣除 但租赁费中的利息支出 手续费可在支付时直接扣除 10 坏账准备金 呆账准备金和商品削价准备金的扣除 纳税人提取的坏账准备金 呆账准备金 在计算应纳税所得额时准予扣除 提取的标准暂按财务制度执行 纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除 11 转让固定资产支出的扣除 纳税人转让固定资产支出是指转让 变卖固定资产时所发生的清理费用等支出 纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除 9 12 固定资产 流动资产盘亏 毁损 报废净损失的扣除 纳税人发生的固定资产盘亏 毁损 报废的净损失 由纳税人提供清查 盘存资料 经主管税务机关审核后 准予扣除 这里所说的净损失 不包括企业固定资产的变价收入 纳税人发生的流动资产盘亏 毁损 报废净损失 由纳税人提供清查盘存资料 经主管税务机关审核后 可以在税前扣除 13 总机构管理费的扣除 纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费 应当提供总机构出具的管理费汇集范围 定额 分配依据和方法的证明文件 经主管税务机关审核后 准予扣除 14 国债利息收入的扣除 纳税人购买国债利息收入 不计入应纳税所得额 15 其他收入的扣除 包括各种财政补贴收入 减免或返还的流转税 除国务院 财政部和国家税务总局规定有指定用途者 可以不计入应纳税所得额外 其余则应并入企业应纳税所得额计算征税 16 亏损弥补的扣除 纳税人发生的年度亏损 可以用下一年度的所得弥补 下一纳税年度的所得不足弥补的 可以逐年延续弥补 但最长不得超过5年 10 不得扣除项目在计算应纳税所得额时 下列支出不得扣除 1 资本性支出 是指纳税人购置 建造固定资产 以及对外投资的支出 企业的资本性支出 不得直接在税前扣除 应以提取折旧的方式逐步摊销 2 无形资产受让 开发支出 是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出 无形资产受让 开发支出也不得直接扣除 应在其受益期内分期摊销 3 资产减值准备 固定资产 无形资产计提的减值准备 不允许在税前扣除 其他资产计提的减值准备 在转化为实质性损失之前 不允许在税前扣除 4 违法经营的罚款和被没收财物的损失 纳税人违反国家法律 法规和规章 被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失 不得扣除 5 各项税收的滞纳金 罚金和罚款 纳税人违反国家税收法规 被税务部门处以的滞纳金和罚款 司法部门处以的罚金 以及上述以外的各项罚款 不得在税前扣除 6 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 纳税人遭受自然灾害或者意外事故 保险公司给予赔偿的部分 不得在税前扣除 7 超过国家允许扣除的公益 救济性捐赠 以及非公益 救济性捐赠 纳税人用于非公益 救济性捐赠 以及超过年度利润总额12 的部分的捐赠 不允许扣除 8 各种赞助支出 9 与取得收入无关的其他各项支出 11 个人所得税 凡在中国境内有住所 或者无住所而在中国境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得所得的 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得所得的 均为个人所得税的纳税人 计算方法及税率表应纳个人所得税税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数扣除标准2000元 月 2008年3月1日起至今 工资薪金 以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额 适用九级超额累进税率 5 至45 计缴个人所得税 12 13 3 资源税资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人 就其应税资源税数量征收的一种税 纳税人 征税范围和税率1 资源税纳税人在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人2 资源税征税范围原油 天然气 煤炭 其它非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿 14 资源税应纳税额的计算原油8 30元 吨天然气2 15元 千立方米煤炭0 3 5元 吨或者立方米 指原煤 不包括洗煤 选煤及其他煤炭制品 黑色金属矿原矿2 30元 吨有色金属矿原矿0 4 30元 吨固体盐10 60元 吨液体盐2 10元 吨课税数量 1 纳税人开采或者生产应税产品销售的 以销售数量为课税数量 2 纳税人开采或者生产应税产品自用的 以自用数量为课税数量 15 4 城建税和教育附加税城建税和教育费附加是增值税 消费税 营业税的附加税 只要交了增值税 消费税和营业税就要同时交城建税和教育费附加 城建税根据地区不同税率分为7 市区 5 县城镇 和1 教育费附加税率是3 这两个附加税是用缴纳的增值税 消费税和营业税作为基数乘以响应的税率 算出应交的附加税金额 计算 城建税或教育附加税 营业税额 增值税额 消费税额 税率 16 5 印花税 以经济活动中签立的各种合同 产权转移书据 营业帐簿 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税 印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票 即完成纳税义务 应纳税凭证 1 购销 加工承揽 建设工程承包 财产租赁 货物运输 仓储保管 借款 财产保险 技术合同或者具有合同性质的凭证 2 产权转移书据 3 营业账簿 4 权利 许可证照 5 经财政部确定征税的其他凭证 印花税税目税率表 17 18 三 税务会计的岗位工作流程 税务会计工作流程 1 应缴增值税转出 借 应交税费 应交增值税 当月应交增值税额转出贷 应缴税费 当月应交增值税 当月应交转入2 提城建税和教育附加税3 国税申报国税主要涉及增值税和企业所得税的申报 插入电子钥匙 数字证书 密码口令 增值税 每月10号前抄税 申报 通过计算得出本月需要缴纳的增值税 进入综合纳税申报平台 12366国税局网站 在线办税 纳税申报 电子申报 增值税 填写增值税报表资料包过增值税纳税申报表 附表一 二 本月的财务报表 资产负债表 损益表 申报增值税 申报过后 进入防伪开票系统 读取税务资料 清卡 扣除税款 扣款结束 进入申报平台查询款情况 确认扣款成功 所得税 所得税根据实际经营情况按季度预缴税款 进入综合纳税申报平台 12366 在线办税 纳税申报 电子申报 所得税 填写所得税纳税申报表 申报所得税 进行所得税扣款 查询扣款情况 确认扣款成功 19 4 地税申报 每月15号前申报 地税主要涉及城市维护建设税 教育费附加 印花税 个人所得税 地税代征四费 价格调节基金 工会经费 绿化费 残疾人保障基金 进入地税网站密码 进入通用申报 填写印花税 教育费