消费金融公司-理解复式记账法PPT课件

六大会计要素 我国 企业会计准则 规定会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 和费用 利润六个方面 前3项要素 与资产负债表中财务状况的确认直接联系 是企业财务状况的静态反映 后3项要素 与利润表中的经营业绩的确认计量联系 是从动态角度反映企业的经营成果 会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示 即 资产 负债 所有者权益 1 收入 费用 利润 2 资产 负债 所有者权益 收入 费用 3 第 1 个等式可以称之为静态等式 反映企业特定时点的财务状况 第 2 个等式可以称之为动态等式 反映企业一定时期的获利能力 第 3 个等式反映了在企业期末结帐之前 第 1 个等式和第 2 等式之间的辨证关系 复式记账的概念 复式记账 是指对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记 A企业用银行存款50000元购入原材料 原材料 银行存款 50000 50000 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中 曾有借贷记账法 收付记账法 增减记账法等几种复式记账方法 其中 借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法 在我国 事业单位曾采用资金收付记账法 金融业曾采用现金收付记账法 商业企业曾采用增减记账法 随着我国市场经济的成熟与发展 统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需 为此 我国有关法规规定 会计记账采用借贷记账法 从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法 记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡 借贷记账法的内容 借贷记账法以 借 贷 作为记账符号 用以指明应记入账户的方向 其含义是 借 贷 将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分 账户左方为借方 右方为贷方 借 和 贷 作为纯粹的记账符号 既不单纯的代表增加 也不单纯的代表减少 对于一个账户而言 借方和贷方究竟哪方记增加 哪方记减少 则要根据账户的性质及其核算内容来决定 记账符号 账户名称借贷 账户的设置与结构 借贷记账法下应设置的账户种类有 负债类账户 资产类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 账户的结构 资产 费用 负债 所有者权益 收入 确立账户结构的理论依据是会计等式 账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的 根据会计等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户 处于等式左边的资产和费用账户 用账户的 左方 即借方记增加 右方即 贷方 记减少 余额一般在借方 处于等式右边的负债 所有者权益 收入账户 用账户的 右方 即贷方记增加 用 左方 即借方记减少 余额一般在贷方 增加 余额 减少 余额 借贷 借贷 减少 增加 资产类账户结构 期末余额反映期末时资产的实有数额 资产类账户应用举例 企业用银行存款40000元购买机器设备一台 负债类账户结构 期末余额反映期末时负债的实有数额 负债类账户应用举例 从银行借入短期借款60000元 存入银行 所有者权益类账户结构 期末余额反映所有者权益的实有数额 所有者权益类账户应用举例 将资本公积10000元转作实收资本 10000 10000 期初余额90000 期末余额80000 期初余额100000 期末余额110000 成本类账户结构 期初余额 本期增加额 本期结转或减少额 借贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 成本类会计科目 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减 期末余额反映在产品的成本 本期发生的收入期末应从账户的借方转出 转入本年利润账户的贷方 反映利润的增加 期末结转后没有余额 损益类收入账户结构 本期结转或减少额 本期增加额 借贷 收入会计科目 损益类费用账户结构 本期增加额 本期减少或转出额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出 转入本年利润账户的借方 反映利润的减少 期末结转后账户没有余额 借贷记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 记账规则 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性 根据会计等式和复式记账原理 对本期各账户的全部记录进行汇总 试算 以检验其正确与否的一种专门方法 借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法 账簿 账簿记录是否正确 必须通过试算平衡进行验证 发生额试算平衡 全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 由于每一笔经济业务 都会遵循记账规则 在记入一个或几个账户借方的同时 以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方 因而 当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后 所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等 余额试算平衡 全部账户期初 末 全部账户期初 末 借方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时 资产和成本账户一般为借方余额 表示期末资产总额 而负债和所有者权益为贷方余额 表示期末权益总额 因而所有账户的借方余额合计数 即资产额 应与所有账户的贷方余额合计数 即权益额 相等 资产 负债 所有者权益 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系 可以用来检查和验证账户记录的正确性 在实务中 账户记录的试算平衡 是通过编制试算平衡表来进行的 会计人员在每一个会计期间末 在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后 可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表 并计算期初余额 本期发生额 期末余额借 贷方数额合计数 以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系 试算平衡表的编制举例 某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示 6月份发生下列四笔业务 其记录情况如下 根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元 用银行存款10000元购买原材料并验收入库 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本 50000 10000 期末 10000 试算平衡表2004年6月30日 试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法 如果借贷不平衡 可以肯定账户记录或计算有错误 应进一步查明原因 予以纠正 如果借贷平衡了 却并不意味着账户记录完全正确 因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系 如发生重记 漏记 错记账户或记反借贷方向时 试算结果仍然是平衡的 因此 为保证账户记录的正确性 除试算平衡外 还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核 账户的对应关系与会计分录 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定 如资产类账户不可能与 本年利润 账户发生对应关系 而超过千元以上的材料采购业务中 原材料 账户一般不会与 现金 账户发生对应关系 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户运用借贷记账法 对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系 就称为账户的对应关系 存在对应关系的账户 互为对应账户 哪些账户会发生对应关系呢 账户的对应关系与对应账户举例 将现金10000元存入银行 银行存款 现金 借贷 借贷 10000 10000 上述经济业务中 现金 和 银行存款 账户之间存在对应关系 因而 现金 和 银行存款 账户互为对应账户 会计分录 应在哪些账户中登记 应登记在账户的哪一方 各账户中登记的金额是多少 经济业务 对上述问题进行确认 在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称 方向 金额的记录就是会计分录 编制会计分录的方法与步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 企业向银行借入短期借款50000元 涉及资产 负债要素 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同增 记入 银行存款 借方与 短期借款 贷方 应记入50000元 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 会计分录的内容 格式及书写要求 会计分录的内容 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 复合会计分录是指在一个会计分录中 有多个借方账户或贷方账户 包括一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 简单会计分录是指在一个会计分录中 只有一个借方账户和一个贷方账户 即一借一贷的会计分录 会计分录的种类 借 现金5000贷 银行存款5000 借 原材料60000 贷 银行存款58000现金2000 等式两边同增业务的核算 等式两边同减业务的核算 等式左边此增彼减业务的核算 等式右边此增彼减业务的核算 期末账项的结转 第四节复式记账法的应用 等式两边同增业务的核算 资产与负债同增资产与所有者权益同增资产与收入同增费用与负债同增 等式两边同增业务核算举例 某公司向工商银行借入短期借款10000元 存入银行 借 银行存款10000贷 短期借款10000 某公司收到投资人投入的银行存款20000元 作为企业的注册资本存入银行 借 银行存款20000贷 实收资本20000 等式两边同增业务核算举例 月末 企业计算职工应付工资50000元 其中生产A产品工人工资28000元 生产B产品工人工资12000元 车间管理人员工资5000元 厂部管理人员工资3000元 销售人员工资2000元 借 生产成本 A产品28000B产品12000制造费用5000管理费用3000营业费用2000贷 应付工资50000 某公司销售给天津立达公司A产品50件 增值税专用发票列示价款80000元 增值税额为13600元 款项尚未收到 借 应收账款 天津立达公司93600贷 主营业务收入 A产品80000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 13600 等式两边同增业务核算举例 等式左边此增彼减业务的核算 资产内部项目之间此增彼减 成本费用内部项目的此增彼减 费用增加而资产减少 资产增加而费用减少 等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨 每吨100元 增值税专用发票列示货款100000元 增值税额17000元 材料已验收入库 货款用银行存款支付 借 原材料 甲材料100000借 应交税金 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000 等式左边此增彼减业务核算举例 某公司职工李强出差预借差旅费1000元 以现金支付 借 其他应收款 李强1000贷 现金1000 某公司用现金2000元 支付产品广告费 借 营业费用2000贷 现金2000 等式左边此增彼减业务核算举例 某公司仓库发出材料一批 其中甲材料40000元 乙材料30000元 生产A产品耗用甲材料15000元 乙材料20000元 生产B产品耗用甲材料20000元 车间一般耗用甲材料5000元 厂部行政管理部门耗用乙材料10000元 借 生产成本 A产品35000 B产品20000制造费用5000管理费用10000贷 原材料 甲材料40000 乙材料30000 等式右边此增彼减业务的核算 负债项目与所有者权益项目发生此增彼减 所有者权益内部项目发生此增彼减 负债内部项目发生此增彼减 负债项目与收入项目发生此增彼减 收入项目减少所有者权益项目增加 等式右边此增彼减业务核算举例 某公司向银行取得短期借款80000元 归还前欠上海大华工厂的购货款 借 应付账款 上海大华工厂80000贷 短期借款80000 某公司按合同规定 在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品 并开出增值税专用发票 其中货款为20000元 增值税额为3400元 借 预收账款 北京天天公司23400贷 主营业务收入20000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 3400 年末 某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000元 借 利润分配 提取盈余公积30000贷 盈余公积30000 年末 企业按投资协议规定 从净利润中提取20000元分配给投资者 尚未支付 借 利润分配 应付利润20000贷 应付利润20000 等式两边同减业务的核算 资产与负债同时减少 资产与所有者权益同时减少 费用和所有者权益同时减少 等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款 借 应付账款 太原矿山机器厂200000贷 银行存款200000 某公司用现金50000元发放职工工资 借 应付工资50000贷 现金50000 等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元 交纳教育费附加3000元 借 应交税金 应交城建税7000其他应交款 应交教育费