内部审计程序 PPT课件

1 事业单位内部审计的基本程序与方法 主要议题 一 事业单位内部审计的基本程序二 事业单位审计的目标和侧重点三 事业单位内部审计的主要方法四 事业单位内部审计的瓶颈问题 2 事业单位内部审计的基本程序与方法 导引 辨正看内审会计与审计 对立的是方法 统一的是目的 需了解相互利用的结合点 审计与筹划 审计是手段 筹划是目标 审计分析中需想到筹划 筹划之中要考虑监督 情况与数据 情况是活的 数据是死的 让数据说话的根本途径是研究情况 3 一 事业单位内部审计的基本程序与方法 循环与专项 常规讲全面 专项明重点 点面需结合 底稿与报告 底稿是证据 报告属结果 两者对应是关键 原理与方法 原理拓思路 方法入角色 方法最终回到原理 静态与动态 单位运营是动态的 审计是要切开一个个横断面分析后再将分析的结果放回动态实践之中 枯燥与味道 审计很枯燥 贡献评味道 4 一 事业单位内部审计基本程序 包括 1 程序的理论思考2 基本程序 5 一 从现代管理 三论 看审计程序 1 系统理论 要素 联系 功能 审计对象及重点2 信息理论 输入 处理 输出 审计方法及结果3 控制理论 全面 全员 过程 审计与内控关系 6 二 明箱 与 暗箱 的设计原理 1 暗箱 把审计对象看作是一个整体 以理顺其与外部的联系2 明箱 深入审计对象内部具体搜集信息 分析其内在联系 7 三 从认知的的基本程序看审计程序的设计 1 是什么 了解情况 收集资料 明确重点2 为什么 调查取证 验证资料 分析判断3 怎么办 形成意见 交流沟通 纠正偏差4 如何做 进行处理 提出建议 完善新规 8 四 循环程序 1 了解对象情况 明确审计重点 编制审计计划 2 实施查账验证 调查分析取证 形成工作底稿 3 总结整理底稿 作出专业判断 形成审计意见 4 进行意见交换 提出审计报告 实施意见反馈 5 作出审计决定 推动工作整改 纳入内控范围 注 参见 教育系统内部审计准则 第三章作业准则 第四章报告准则 第五章评价准则 第六章处理准则 9 二 事业单位审计的目标和审计重难点 一 目标与目标管理1 目标是主观见诸于客观的东西 2 目标所要达到的效果是要 跳一跳能摘到苹果 3 目标管理的精髓是 目标不是外界强加的 而是每个人内在需求体现出来的一种主观意愿 管理者的工作是要有效地将众人的目标纳入单位管理的体系框架之中 进形成单位的目标 4 事业单位的审计目标缘起于单位运营的目标及单位内部控制的目标 5 事业单位审计的目标有总体目标和具体项目之分 具体审计目标有 以内控执行 或 以合规性 为线索之分 10 二 事业单位审计的目标和审计重难点 二 事业单位 学校 审计对象的特殊性1 总体上是非盈利 事实上也有盈利的方面 2 既有预算内 也有预算外 预算的编制 执行和决算是常规 3 资金的来源和支出政策性较强 资金的收支必须两条线 买酱油的钱不能去买醋 必须体现资金的专用性 4 资产的占用体现了单位的规划 11 二 事业单位审计的目标和审计重难点 三 事业单位内部审计的主要内容1 预算执行情况2 资产管理 固定资产空资产问题 内控制度 3 帐务处理 收支两条线问题 监督运营 拨正航向 发掘机会 提出意见 促进发展 12 二 事业单位审计的目标和审计重难点 四 审计重难点1 校办企业2 教材图书回扣问题 不入账问题 3 学生收费 不入帐 资产安全问题4 基本建设5 小金库问题 13 二 事业单位审计的目标和审计重难点 四 内部审计应处理好的几个关系问题1 内部审计与内部控制的关系2 内部审计与外部审计的关系3 内部审计与会计的关系 14 三 事业单位内部审计的主要方法 一 内部审计的基本方法要求深入调查 了解情况 抽样审计 对其经营活动及内部控制的适当性 合法性和有效性进行测试 运用审核 观察 询问 函证和分析性复核等方法 获取充分 相关 可靠的审计证据 以支持审计结论和建议 积极利用计算机进行辅助审计 在计算机信息系统下进行审计 不应改变审计计划确定的目标和范围 将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据 记录于审计工作底稿 15 三 事业单位内部审计的主要方法 二 基本的审计资料收集办法1 从审计人员个体行为说 看 听 问 议 思 做2 从底稿形成的过程说 反映认知程序 拿来资料 检查调查 分析判断 沟通验证形成过程 抄 查 验底稿排列 导引 明细 检查 16 三 事业单位内部审计的主要方法 三 以财务预算执行情况及决算为线索的审计方法了解预算编制思路是基础 17 三 事业单位内部审计的主要方法 四 以内部控制执行情况检查为主要线索的审计方法 18 三 事业单位内部审计的主要方法 五 以专项检查为主要线索的审计方法 19 三 事业单位内部审计的主要方法 七 内部审计报告的编写 参见word报告文档 20 四 事业单位内部审计的瓶颈