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免抵退基础知识总结一、 概念： “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。二：公式此税额是指假设出口商品所耗用料件均含税而应转出的进项税额、 当月应纳税额=销项税额进项税额+进项税额转出上月留底 进项转出=出口人民币金额*（17%退税率）免抵退不得免征和抵扣税额如果出口商品所耗用的原材料中有免税材料，按照上述公式所计算的进项税额转出就多转了免税材料的税额，因此应补回多转出的这部分税额 免税进口料件*（17%退税率）免抵退不得免征和抵扣税额递减额出口退税退的是企业生产销售环节的进项税额，而免税进口料件是免征增值税的，如果当期出口商品中有使用免税料件，则应将其对应的税额转出+转厂销售金额/当月总收入*进项税额转厂销售，货物并未出口，而是转给国内其他具有进出口经营权的企业，所以转厂销售商品所耗用原材料的进项税额不会退还给转厂销售企业，而是退还给商品直接出口的企业，所以此部分税额应该转出免抵退税额=出口销售金额*退税率免税进口料件*退税率 免抵退税额抵减额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，即为定义中的“抵”。A、若当月应纳税额免抵退税额，则当月以免抵退税额为限退税，两者差额为下期留抵税额；B、若当月应纳税额免抵退税额，则当月以当月应纳税额为限退税，两者差额为当月出口递减内销产品应纳税额，即公式3当期免抵税额；C、当月应纳税额为正数，当月无税退。三、例题：1、A企业为一般纳税人，本月内购材料100万，进项税额17万，内销120万，销项税额20.4万，出口20万，退税率为15%，计算免抵退税额。当月应纳税额=20.417+20*0.02=3.8万免抵退税额=20*0.15万=3万（出口递减内销产品应纳税额）2、A企业为一般纳税人，本月内购材料100万，进项税额17万，内销140万，销项税额23.8万，计算当期应纳税额。 当月应纳税额=23.817=6.8万3、A企业为一般纳税人，本月内购材料100万，进项税额17万，内销20万，销项税额3.4万，出口120万，退税率为15%，计算免抵退税额当月应纳税额=3.417+120*0.02=11.2万免、抵、退税额=120*0.15=18万当月应退税额=-11.2，免抵税额=18-11.2=6.8万=出口抵减内销产品应纳税额4、A企业为一般纳税人，本月内购材料200万，进项税额34万，免税进口材料100万。当月内销货物为100万销项税额为17万，出口130万，退税率为15%。计算免抵退税额。免抵退不得免征和抵扣税额=（130100）*（17%-15%）=0.6万当期应纳税额=1734+0.
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