经济效益审计业务规范.doc

管理局、分公司制度-执行类制度名称胜利石油管理局 胜利油田分公司经济效益审计管理规范制度编号 /制度文号制度版本 /主办部门审计处所属业务类别审计管理/审计业务管理/管理效益审计管理会签部门/监督检查者审计处审核部门法律事务处、信息中心、财务监控中心、经营管理部解释权归属审计处签发日期废止说明/生效日期制定目的规范经济效益审计行为、促进企业改善经营管理、提高制定目的经济效益制定依据中国石化经济效益审计管理办法适用范围管理局、分公司所属各单位，机关各部门约束对象经济效益审计涉及的相关制度胜利石油管理局 胜利油田分公司内部审计工作规定业务类别审计管理所属层级管理局、分公司制度-执行类胜利石油管理局 胜利油田分公司审计项目审理业务规范业务类别审计管理/审计业务管理/审计项目管理所属层级管理局、分公司制度-执行类1 基本要求1.1 本规范所称经济效益审计是指审计部门采用一定的审计方法，在对被审计单位绩效指标真实性审计的基础上，依据相关指标，对被审计单位有关经济活动决策、运行、管理的经济性、效率性和效果性所进行的审计监督和分析评价活动。1.2 经济效益审计工作坚持“合规性与效益性相结合、围绕中心、突出重点、发挥建设性作用”的原则。1.3 油田经济效益审计实行油田与二级单位“两个层次、分级负责”，以及“上审下”与“同级审计”相结合的方式。2 各级审计部门职责2.1 审计处负责油田经济效益审计工作，履行管理、指导职责。2.2 各二级单位审计部门负责本单位及所属单位的经济效益审计工作，完成上级审计部门安排的经济效益审计任务，接受上级审计部门的业务指导和监督。3 经济效益审计范围与内容3.1 经济效益审计的范围包括但不限于：生产管理、物资采购、销售及提供劳务、资金筹集及使用、成本费用控制、科研开发应用等环节。3.2 生产管理环节审计3.2.1 生产任务是否根据市场需求和本单位经济资源、生产能力合理确定，编制的生产计划是否合理。3.2.2 优化生产方案、调整产品结构、改变工艺流程是否符合效益最大化原则，主要生产装置和设备是否正常运行和有效利用，有无开工不足或非计划停工影响设备利用率等问题。3.2.3 从原材料投入生产到产品入库为止的各生产环节是否衔接协调，投入产出是否平衡。原、辅材料消耗和水电气风等能量消耗是否控制在合理的范围内，有无采取虚假手段隐瞒消耗等问题。3.2.4 产品质量是否符合规定的标准和要求，有无产品质量和功能过剩造成效益流失，或产品质量不合格造成损失浪费等问题。3.2.5 “三违”作业（违章作业、违章指挥、违反劳动纪律）发生的安全生产事故对效益的影响程度。3.3 物资采购环节审计3.3.1 库存定额是否经济合理，物资采购计划是否根据生产经营需要和库存情况合理制订，进货批量和次数是否经济，有无重复、超量购买形成超储积压造成损失浪费等问题。 3.3.2 采购价格是否合理，质量指标是否符合生产建设需要，有无高于市场价格购买物资造成效益流失的问题，有无因购买的物资质量不合格给生产建设造成重大隐患或损失浪费等问题。3.3.3 物资采购的渠道和方式是否合理，生产用原、辅材料和三剂等物资的采购是否符合经济有效的原则，其他应在中国石化资源市场采购的物资是否在规定范围内选择供应商。3.3.4 物资的运输、储存损耗是否正常，合理损耗是否按规定计入采购成本，非正常损失是否按规定向保险公司或责任人索赔。3.3.5 物资的变卖、清理报废是否按规定程序处理，废旧物资是否统一组织收回和处理，有无隐瞒、截留废旧物资收入形成“小金库”、账外账等问题。3.4 销售及提供劳务环节审计3.4.1 产品销售和劳务服务合同是否严格执行，有无未履行合同或质量事故造成损失浪费的问题，有无利用销货退回、折扣、折让或在提供劳务过程中内外勾结、串通作弊造成效益流失等问题。3.4.2 销售产品和提供劳务的价格是否符合国家、中国石化和胜利油田的规定，自销产品的定价是否贴近市场并随着市场变化适时进行调整，有无降低产品级次销售或低价销售产成品、中副产品和残次品或无偿提供劳务造成效益流失等问题。 3.4.3 产品销售的流向是否合理，有无违规销售统配产品或非标产品的问题。3.4.4 销售货款或劳务服务收入的回笼是否落实责任人，做到应收尽收；已核销的坏账是否继续组织专人追讨，有无将已核销又收回的应收款项转入“小金库”等问题。3.4.5 有无虚增、虚减、截留、隐瞒、转移产品销售收入和劳务服务收入，调节利润等问题。3.5 资金筹集及使用环节审计3.5.1 筹集资金的用途是否合理，筹资成本是否经济，筹资渠道和方式是否合规，筹资规模是否适度，筹资结构是否合理。3.5.2 长、短期借款是否按期归还，有无挪用、拆借资金造成损失浪费的问题，借款利息、债券利息的支付是否符合合同或章程的规定。3.5.3 固定资产投资项目是否按计划完成，有无违反规定进行计划外投资或超计划投资，以及虚报工程项目、虚列工程成本，转移、拆借和挪用资金等问题。3.5.4 项目投产后新增生产能力等各项经济技术指标是否达到设计要求，项目投资是否在预定的回收期内得以收回。3.5.5 对外投资所产生的投资收益是否达到预期目标并及时收回，有无因决策失误造成投资损失或形成不良资产等问题。3.6 成本费用控制环节审计3.6.1 成本费用预算指标是否层层分解，降本增效措施是否落实，年度成本费用控制目标是否及时完成。3.6.2 生产过程中发生的原、辅材料和其他物料消耗是否真实、合理，计量是否准确，计价方法是否正确。3.6.3 管理费用、销售费用、财务费用、勘探费用、营业外支出等项目的开支水平和范围是否合理，盘盈盘亏的财产物资和发生的不良资产、坏账损失是否按规定及时处理和核销，有无挤占、虚列、多计或少计成本费用等问题。3.6.4 修理费开支水平和范围是否合理，有无以大修、中小修名义从事计划外项目或超标准支付维修费，造成效益流失等问题。3.6.5 人工成本开支水平和范围是否合理，有无在工资总额外发放奖金、津贴、补贴，或随意扩大用工总量增加人工成本，以及违规列支各类保险费等，造成效益流失等问题。3.7 科研开发应用环节审计3.7.1 国家、中国石化及油田下拨给各单位的科研开发经费是否专款专用，有无转移、挪用或私设“小金库、账外账等问题。3.7.2 新产品、新工艺、新设备、新技术在研制开发过程中发生的各项开支是否合理，有无虚列、挤占科研开发经费等问题。3.7.3 科研成果是否达到立项时设计目标，是否及时转化为现实生产力。4 经济效益审计重点要求4.1 经济效益审计评价可参照的依据：A 国家标准国内同行业先进水平；B 国际同行业先进水平；C 被审计单位历史最好水平；D 上级部门下达的计划或预算指标；E 同期市场价格水平；F 其他依据。4.2 根据审计对象的具体情况，经济效益审计可采用投入产出法、查询测试法、对比分析法、量本利分析法、因素分析法等方法。4.3 各级审计部门要参照经济效益审计有关评价依据，对影响经济效益的主要因素进行分析评价，做到定性分析与定量分析相结合、横向分析与纵向分析相结合。4.4 被审计单位应及时向审计组提供有关资料，对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。4.5 本办法的审计程序、审计工作底稿、审计报告及审计处理处罚决定，按照胜利石油管理局 胜利油田分公司内部审计工作规定执行。5 监督与考核