第七章会计账簿ppt课件

第七章会计账簿一 本章教学目标及要求通过本章的学习 应掌握账簿的分类 三栏式日记账的登记依据 明细账的格式和适用范围 更正错账的方法 总账和明细账的关系与平行登记 另外要了解账簿的启用和登记规则 对账和结账 二 本章教学方法结合实际例子讲解操作方法 提高学生动手能力 三 本章学习时间2课时 第一节账簿的意义和种类一 账簿的概念二 账簿的分类一 账簿的概念从外表形式看 账簿是由账页组成的簿籍 从内容看账簿记录经济业务 在记录时 应全面 系统 综合 二 账簿的分类 一 按用途分1 日记账又叫序时账 或流水账 以时间为先后顺序 逐日逐笔进行登记 日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账两类 2 分类账分类登记经济业务 又分成总账和明细账两类 1 总分类账简称总账 账簿的名称是 总分类账 根据总分类科目设置账户 该账反映企业发生的所有经济业务涉及的所有会计科目 一个企业都要有一本总账 而且只能有一本 2 明细分类账简称明细账 账簿的名称是 明细分类账 根据总分类科目设置账簿 根据明细分类科目开设账户 如可根据 原材料 总分类科目开设 原材料明细账 可根据该总分类科目下属的 材料明细科目来开设账户 该账对总账的有关总分类科目进行具体化和详细反映 企业可根据具体情况设置若干本明细账 3 备查账又叫辅助账 只是普通的一个本 反映上述账簿不能记录或记录不全的业务 如支票登记簿等 二 按外表形式分1 订本账包括总账和现金 银行存款日记账 这种账簿的优点是 可以避免账页散失 防止抽换账页 其缺点是 开设账户时 需要预留账页 预留过多造成浪费 预留过少需重新开设该账户 容易造成混乱 另外 也不便于分工记账 2 活页账包括各种明细账 种账簿的优点是 可以随时添加 抽换账页 便于分工记账 其缺点是 账页容易散失 容易被抽换账页 3 卡片账由卡片组成 如固定资产卡片 第二节会计账簿的设置与登记一 日记账的设置与登记二 分类账的设置与登记 一 日记账的设置与登记 一 日记账的分类 一般了解 日普通日记账两栏式反映全部经济业务多栏式现金记特种日记账日记账三栏式银行存款多栏式反映某类经济业务日记账账 二 特种日记账 三栏式 的格式和登记 重点掌握 1 格式见书P213 表7 2 该日记账为收 借 支 贷 余三栏式 分类反映企业的现金和银行存款的收 支 余情况 2 登记 1 现金日记账的登记由出纳来登记该账 三栏式现金日记账应根据现金收 付款凭证和反映提现业务的银行存款付款凭证来进行登记 2 银行存款日记账的登记由出纳来登记该账 三栏式银行存款日记账日记账应根据银行存款收 付款凭证和反映存现业务的现金付款凭证来进行登记 说明 该格式及登记依据被企业广泛采用 应重点掌握 三 多栏式日记账的格式和登记不要求掌握 因为使用范围较窄 二 分类账的设置与登记 一 总分类账的格式与登记1 格式借 贷 余三栏式 余额前的 借或贷 表示余额的方向 2 登记可根据记账凭证登记 也可根据科目汇总表 汇总记账凭证或多栏式日记账登记 具体登记方法取决于企业选择的会计核算程序 详见书第八章 二 明细分类账的格式与登记1 格式格式主要有四种 应重点掌握 1 三栏式明细分类账格式见书P215 表7 5 适用于只需要进行金额核算 不需要进行数量核算的账户 如 应收账款 应付账款 其他应收款 其他应付款 2 数量金额式明细分类账格式见书P216 表7 6 适用于既需要进行金额核算 又需要进行数量核算的账户 如 原材料 库存商品 3 多栏式明细分类账格式见书P217 表7 7 注意 该格式与借 贷 余三栏式和数量金额式明细分类账的主要区别是 多栏式明细账的所有明细科目都集中在一个账页上 按照不同的栏次反映 借 贷 余三栏式和数量金额式明细分类账的不同明细科目在不同的账页上 即一个明细科目占一个账页 适用于成本 费用类账户 如 生产成本 和 管理费用 4 平行式明细分类账格式见书P217 表7 8 如 材料采购 2 登记应根据记账凭证或原始凭证来进行登记 三 总账与明细账的关系和平行登记 一 总账与明细账的关系1 从提供核算资料的角度看总账提供总括资料 明细账提供详细 具体资料 总账对明细账起统驭 控制作用 明细账对总账起补充 说明作用 2 从数量角度看总账某一账户的本期发生额等于所属的明细账户的本期发生额之和 总账某一账户的本期余额等于所属的明细账户的本期余额之和 二 平行登记是指发生的每一项经济业务 如果既涉及到总账又涉及到明细账 则既需要记入总账 又需要记入明细账 而且在登记时 应做到同时 同向 等额 平行登记的要点可归纳为同时期 同方向 等金额三个方面 1 同时所谓同时强调的是应在同一个期间 1个月以内 记入总账和明细账 2 同向所谓同向指的是记入总账和明细账的方向一般应该相同 3 等额所谓等额指的是记入总账的金额应等于记入的所属明细账户的本期金额之和 如 总账 原材料 账户借方记增加1000元 该月内所属的明细账户的甲材料账户借方记增加600元 乙材料账户借方记增加400元 第三节账簿登记和使用的规则一 启用规则二 记账规则三 更正错账的规则一 启用规则见书P220 要点是 填制 账簿启用和经管人员一览表 贴印花税票 并划线注销 在开立新账簿时 应交纳印花税 方法是购买并贴印花税票 二 记账规则见书P220 要点是 用钢笔和蓝黑墨水登记 不允许跳行和隔页 如果发生跳行和隔页 应该使用红线对角划掉 在记录到每一篇账页的最后一行时 应在 摘要栏 里写上 转次页 在借 贷栏里写上本页借 贷方发生额合计 并算出余额 注明余额方向 同时在下一篇账页的第一行 摘要栏 里写上 承前页 在借 贷栏里写上上页借 贷方发生额合计及余额 注明余额方向 然后开始正常登记 三 更正错账的规则见书P221 223 应重点掌握更正错账的方法及各自的适用范围 一 划线更正法1 适用范围凭证正确 仅仅是记账错误 2 方法把错误的部分 用水平红线拦腰划掉 把正确的部分写在原来记录的上面 同时在旁边写上更正者的名称 并盖章 如 职工出差 预借差旅费800元 会计人员编制的凭证为 借 其他应收款800贷 现金800但是 登记的账簿为 其他应收款现金800800签章8080签章则应选用划线更正法 并做如上更正 二 红字更正法1 适用范围 1 记账后 发现记账凭证错误 凭证会计科目错误 2 记账后 发现记账凭证错误 凭证所记金额大于应记金额 2 更正方法 1 记账后 发现记账凭证会计科目错误时的红字更正法第一 编一张和原有错误凭证一模一样的红字凭证 以冲销原有错误的凭证记录 第二 根据编制的红字凭证用红字登账 以冲销原有错误的账簿记录 第三 编一张正确的蓝字记账凭证 以反映发生的经济业务 第四 根据编制的正确的蓝字凭证用蓝字登账 以记录发生的经济业务 例如 职工出差 预借差旅费800元 会计人员编制的凭证为 借 其他应付款800贷 现金800并据以登记了如下账簿 其他应付款现金其他应收款800800800800800800 则该企业应选择红字更正法 做如下更正 第一 编红字凭证 冲销原有错误凭证 借 其他应付款800贷 现金800并据以用红字入账 冲销原有错误账户 第二 编蓝字凭证 反映经济业务借 其他应收款800贷 现金800并据以用蓝字入账 2 记账后 发现记账凭证所记金额大于应记金额的红字更正法 第一 将多记的部分编一张红字凭证 以冲销原有凭证多记的部分 第二 据编制的红字凭证用红字登账 以冲销原有账簿多记的部分 例如 职工出差 预借差旅费800元 会计人员编制的凭证为 借 其他应收款8000贷 现金8000并据以登记了如下账簿 其他应收款现金8000800072007200 三 补充更正法 例如 职工出差 预借差旅费800元 会计人员编制的凭证为 借 其他应收款80贷 现金80并据以登记了如下账簿 其他应收款现金8080 则该企业少记了720元 应该将少记的部分补充入账 首先编制蓝字凭证如下 借 其他应收款720贷 现金720然后 据以用蓝字入账 登账过程略 四 账簿的更换与保管 一 账簿的更换年末时 必须结束旧账 建立新账 二 账簿的保管应按照规定的保管年限 归档专人保管 不得私自外借或携带外出 第四节对账与结账一 对账二 结账一 对账即记账之后 核对有关的账户的记录是否正确 对账的主要内容包括账证 账账 账实核对 一 账证核对将账簿记录和所依据的记账凭证核对 检查有无抄写错误 以保证账证一致 二 账账核对主要包括总账的有关账户和所属的明细账核对 总账的 现金 银行存款 账户与现金日记账和银行存款日记账核对 以保证账账一致 三 账实核对即进行资产清查 与账簿记录核对 以保证账实一致 二 结账即记账之后 结算出有关账户的本期发生额及余额 结账的主要内容包括月结 季结和年结 见书P226 一 月结月结的步骤是 1 在每月最后一笔记录下面划一道通栏红线 2 在 摘要栏 写上 本月合计 将本月登记的所有借方金额加起来 算出本月借方发生额合计 同理算出本月贷方发生额合计 然后算出期末余额 而且要注明余额方向 3 在上述记录的下面划一道通栏红线 表示本月工作结束 二 季结在每个季度月结的下面紧接着进行季结 步骤类似于月结 三 年结在年末 月结 季结之后紧接着进行年结 步骤类似于月结 但主要区别是 在 本年合计 工作做完后 下一行摘要栏需注明 结转下年 然后将年末余额按借贷方向相反的方法进行结转 最后 在上述记录的下面划两道通栏红线 表示封账 例如 某企业2007年末 现金 账户的结账工作如下 会计科目 现金 第七章作业一 单选题1 现金日记账按用途分 属于 A序时账B分类账C订本账D活页账E备查账F卡片账2 如果记账后 发现账簿记录错误 但凭证正确 则正确的更正方法是 A红字更正法B补充登记法C划线更正法D涂改 挖补法3 如果记账后 发现账簿记录错误 而且凭证中所记金额大于应记金额 则正确的更正方法是 A红字更正法B补充登记法C划线更正法D涂改 挖补法 4 活页账簿主要适用于 A总账B明细账C日记账D B和C5 现金和银行存款日记账的登记人员是 A出纳B会计人员C会计主管D 业务人员二 判断题1 多栏式现金日记账应按照借方科目设置专栏来反映现金收入 2 银行存款日记账有时可以根据现金付款凭证来进行登记 3 企业可以根据具体情况设置多本总账 4 记账后 只要发现账簿金额记录错误 就应该选择划线更正法 5 平行登记要求总账和明细账应在同一时刻进行登记 6 明细账按用途分属于序时账 按外表形式分属于订本账 7 账簿在换页时 应算出本页借 贷方发生额合计和余额 并结转下页 8 在登账时 如果出现了隔页 应将空白的部分撕掉 9 对账只包括总账和明细账的核对 10 结账包括月结和年结两部分 三 多选题1 银行存款日记账应该根据 来进行登记 A现金收款凭证B涉及存现业务的现金付款凭证C银行存款收款凭证D银行存款付款凭证2 下列账户中 适宜采用三栏式明细分类账的有 A管理费用B原材料C应收账款D产成品E应付账款F生产成本G其他应收款H其他应付款3 现金日记账应该根据 来进行登记 A现金收款凭证B现金付款凭证C银行存款收款凭证D涉及提现业务的银行存款付款凭证 4 下列账户中 适宜采用多栏式明细分类账的有 A管理费用B原材料C应收账款D产成品E应付账款F生产成本G其他应收款H其他应付款5 下列账户中 适宜采用数量金额式明细分类账的有 A管理费用B原材料C应收账款D产成品E应付账款F生产成本G其他应收款H其他应付款 四 核算题1 某企业某月份发生了如下业务 1 提取行政管理部门所使用的固定资产折旧2000元 2 用银行存款预付全年书报费4800元 该企业编制了如下凭证 1 借 管理费用2000贷 累计折旧2000 2 借 管理费用4800贷 银行存款4800 该企业根据上述凭证进行了如下账簿登记 管理费用累计折旧银行存款2000020048004800要求 判断以上记录有无错误 如有错误 判断应采取何种方法进行更正 并进行更正 五 简答题1 简述总账和明细账的关系及平行登记 第七章作业参考答案一 单选题1 A2 C3 A4 B5 A二 判断题1 错2 对3 错4 错5 错6 错7 对8 错9 错10 错三 多选题1 BCD2 CEGH3 ABD4 AF5 BD四 核算题 1 错 应采取划线更正法 更正方法略 2 错 应采取红字更正法 先编红字凭证 借 管理费用4800贷 银行存款4800并根据该凭证用红字入账 入账过程略 后编蓝字凭证 借 待摊费用4800贷 银行存款4800并根据该凭证用蓝字入账 入账过程略 五 简答题1 总账与明细账的关系是 1 从提供核算资料的角度看总账提供总括资料 明细账提供详细 具体资料 总账对明细账起统驭 控制作用 明细账对总账起补充 说