综合题复习PPT课件

精品课件 1 1 A注册会计师负责对上市公司甲公司2012年度财务报表进行审计 2012年 甲公司管理层通过与Q银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单 虚构了一笔大额营业收入 A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后 认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报 出具了无保留意见审计报告 在甲公司2012年度已审计财务报表公布后 股民B购入了甲公司股票 随后 甲公司财务舞弊案件曝光 并受到证券监管部门的处罚 其股票价格大幅下跌 为此 股民B向法院起诉A注册会计师 要求其赔偿损失 A注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由 要求免于承担民事责任 要求 1 为了支持诉讼请求 股民B应当向法院提出哪些理由 3 在哪些情形下 A注册会计师可以免于承担民事责任 精品课件 2 2 例 简答题 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计 撰写总体审计策略和具体审计计划 部分内容摘要如下 1 初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化 拟依赖以往审计中对管理层 治理层诚信形成的判断 2 因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑 拟不利用内部审计的工作 3 如对计划的重要性水平做出修正 拟通过修改审计计划实施的实质性程序的性质 时间和范围降低重大错报风险 4 假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险 拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平 不再了解和评估相关控制设计的合理性并确认其是否已得到执行 直接实施细节测试 5 因甲公司于2012年9月关闭某地办事处并注销其银行账户 拟不再函证该银行账户 6 因审计工作时间安排紧张 拟不函证应收账款 直接实施替代审计程序 7 2012年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算 除实施询问程序外 预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分 适当的审计证据 拟就询问结果获取管理层书面声明要求 针对上述事项 1 和 7 逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处 如有不当之处 简要说明理由 精品课件 3 3 例题 简答题 A注册会计师是甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人 审计过程中获取到以下六组审计证据 1 入库单与购货发票 2 销货发票副本与产品出库单 3 领料单与材料成本计算表 4 工资计算单与工资发放单 5 存货盘点表与存货监盘记录 6 银行询证函回函与银行对账单 要求 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠 并简要说明理由 精品课件 4 4 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计 2013年2月15日 A注册会计师完成审计业务 并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案 2013年5月20日 A注册会计意识到甲公司存在舞弊行为 私下修改了部分审计工作底稿 2013年6月1日 甲公司财务舞弊案件爆发 A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿 要求 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则 回答下列问题 1 A注册会计师在规整审计档案时是否存在问题 并简要说明理由 2 在规整审计档案后 A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题 并简要说明理由 3 ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题 简要说明理由 并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序 精品课件 5 5 综合题 A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计 在针对存货实施监盘时 A注册会计师决定采用概率比例规模 PPS 抽样方法实施抽样 甲公司的存货包含1000笔明细账户 账面总金额为2000000元 假设A注册会计师选出150个样本项目 在进行测试后发现两个错报 一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报 另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报 A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限 在误受风险为5 的情况下 泊松分布的MFx分别为 MF0 3 00 MF1 4 75 MF2 6 30 即风险系数 要求 1 针对上述事项 计算总体错报的上限 2 根据所计算的错报基本界限 评价总体是否存在重大错报 是否需要扩大测试范围 精品课件 6 6 简答题 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表 在针对销售费用的发生认定实施细节测试时 A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样 相关事项如下 1 A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元 2 A注册会计师将总体分为两层 使每层的均值大致相等 3 A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户可容忍错报 4 A注册会计师采用系统选样的方式选取样本进行检查 5 在对选中的一个样本项目进行检查时 A注册会计师发现所附票据丢失 于是另选一个样本代替 6 甲公司2012年度销售费用账面金额合计75000000元 A注册会计师拟定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法 确定的总体规模为4000 样本规模为200 样本账面金额合计为4000000元 样本审定金额合计为3600000元 要求 针对上述 1 到 5 项 逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当指出 如果存在不当之处 简要说明理由 在不考虑上述 1 到 5 项的情况下 针对上述 6 项 计算销售费用错报金额的点估计值 精品课件 7 7 公开发行A股的甲股份有限公司系ABC会计师事务所的常年审计客户 A和B注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计 确定财务报表整体重要性水平为200万元 甲公司审计后的2012年度财务报告于2013年4月20日获董事会批准 并于同日报送证券交易所 其他相关资料如下 资料一 甲公司未经审计的2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下 金额单位 人民币万元资产总额 90000营业收入 60000利润总额 3000净利润 2500资料二 在对甲公司的审计过程中 A和B注册会计师注意到下列事项 1 2012年1月起 甲公司开始研发X产品专利技术 且拥有可靠的技术和财务资源等支持 截止2012年10月31日 共发生研发支出2700万元 其中 科技成果应用研究费用900万元 生产前的模型设计和测试费用1800万元 2012年11月1日 该专利技术达到预定用途 甲公司将其确认为无形资产 并做如下会计处理 借 无形资产2700贷 研发支出 资本化支出2700 该无形资产的估计使用寿命为5年 净残值为0 甲公司按直线法摊销 并做如下会计处理 借 管理费用 90贷 累计摊销 90 精品课件 8 2 2012年9月20日 甲公司从乙公司采购一批汽车零部件 不含税价格为2000万元 增值税税率为17 由于甲公司发生财务困难 无法按期支付货款 经与乙公司协商 于2012年12月25日实施债务重组 乙公司同意减免甲公司1000万元债务 余额由甲公司用现金清偿 甲公司于次日支付 并做如下会计处理 借 应付账款 2340贷 银行存款 1340营业外收入 1000 甲公司认为持续经营能力不存在问题 因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组 3 2012年10月25日 甲公司为某高科技术项目向银行申请配套流动资金贷款 同时申报政府贴息 根据与银行签订的贷款协议 贷款期限自2012年11月1日至2013年10月31日 贷款金额为20000万元 年利率为6 2012年11月1日 政府部门批准拨付贴息资金600万元 甲公司于当日收到该笔资金 并做如下会计处理 借 银行存款600贷 营业外收入 政府补助600 4 2012年12月 甲公司购入500万元汽车电子仪表 2013年1月7日 甲公司遭受水灾 导致该批仪表全部报废 甲公司对2012年财务报表做如下调整 借 资产减值损失 500贷 存货 存货跌价准备500 精品课件 9 要求 1 如果不考虑审计重要性水平 针对资料2中事项 1 到 4 分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议 若需提出审计调整建议 直接列示审计调整分录 不考虑对递延所得税及利润分配的影响 2 在资料一的基础上 如果考虑审计重要性水平 假定甲公司分别只存在资料二的4个事项中的1个事项 并且决绝接受A和B注册会计师对事项 1 到 4 提出的审计处理建议 指出A和B注册会计师应当针对该4个独立不存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告 精品课件 10 8 例题3 简答题 A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计 A注册会计师了解到 甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点 部分与销售相关的控制内容摘录如下 1 每笔销售业务均需与客户签订销售合同 2 赊销业务需由专人进行信用审批 3 仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货 4 负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表 5 财务人员根据核对一致的销售合同 客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入 6 每月末 由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节 要求 1 针对上述 1 至 6 项所列控制 逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关 2 从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中 选出一项最应当测试的控制 并简要说明理由 精品课件 11 9 甲公司为一家食品加工企业 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表 确定存货为重要账户 并拟对存货实施监盘 存货监盘计划的部分内容摘录如下 1 甲公司共有5个存货仓库 各仓库的存货盘点及监盘时间安排如下 2 对盘点结果进行测试时 采取从存货实物选取项目追查至存货盘点记录表的方法 3 观察盘点现场 确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列 并附有盘点标识 并关注存货盘点是否存在遗漏或重复 精品课件 12 4 存货b为饮料 按箱存放 包装方式为 每箱有10个纸盒 每个纸盒中有20支饮料 开箱检查 确认每箱中有几个纸盒 5 存货c为燃料煤 按堆存放 监盘时应当先测量其体积 并根据体积和比重估算存货数量 6 存货d为原材料 甲公司对存货d的入库单连续编号 存货d盘点结束时 检查截至盘点日最后一张入库单并取得复印件 以用于对该存货入库实施的截止性测试 要求 针对上述第 1 至 6 项 逐项指出存货监盘计划是否恰当 如不恰当 简要说明理由 精品课件 13 10 例 简答题 A注册会计师计划于2012年12月31日对常年审计客户甲公司2012年度的存货项目实施监盘程序 A注册会计师编制的存货监盘计划部分摘要如下 1 在到达存货盘点现场后 监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并与以标明 确定其未被纳入存货盘点范围 2 在甲公司开始盘点存货前 监盘人员在拟检查的存货项目上作出标志 3 对以标准规格包装箱包装的存货 监盘人员根据包装