高新技术企业所得税优惠政策及后续管理PPT课件

精品课件 1 高新技术企业所得税优惠政策及后续管理 2009 04 精品课件 2 一 可享受的税收优惠 精品课件 3 一 税率优惠根据新法第二十八条及实施细则第九十三条的规定 对国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 精品课件 4 新旧政策的对比及衔接 新法与旧法相比 新法保留了15 的优惠税率 但不再有地域限制 在全国范围都适用 同时不再实行两免优惠 精品课件 5 新旧政策的衔接 根据 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发 2007 39号 和 关于 中华人民共和国企业所得税法 公布后企业适用税收法律问题的通知 财税 2007 115号 的规定 具体的衔接政策是 1 允许过渡的优惠政策 新法实施后 对于2007年3月16日 含3月16日 前 在国家高新技术产业开发区内经认定的新创办高新技术企业 可继续按 国务院关于实施 国家中长期科学和技术发展规划纲要 2006 2020年 若干配套政策的通知 国发 2006 6号 的新办高新技术企业免税政策享受至期满为止 即自获利年度起两年内免征所得税 2 废止的优惠政策 原在国家高新技术产业开发区内经认定的高新技术企业 可将按15 的税率征收企业所得税的优惠政策 从2008年1月1日起废止 精品课件 6 二 研发费实行加计扣除 精品课件 7 1 允许加计扣除的研发活动范围 从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委员会等部门公布的 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 2007年度 规定项目的研究开发活动 所发生的符合规定的费用支出 允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除 精品课件 8 2 加计扣除的计算 对企业发生的符合规定要求的研究开发费用 如未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定实行100 扣除的基础上 再按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 精品课件 9 3 允许加计扣除的费用项目 1 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料翻译费 2 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 3 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 4 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费 5 专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用 6 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 7 勘探开发技术的现场试验费 8 研发成果的论证 评审 验收费用 精品课件 10 具体文件 国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 2008 116号 精品课件 11 二 高新技术企业的认定及需具备的条件 精品课件 12 一 认定高新技术企业的认定主要由省科技厅和省级财政 税务部门组成的高新技术企业认定管理机构进行认定 精品课件 13 二 条件 高新技术企业除要求拥有核心自主知识产权 还必须同时符合下列条件的企业 1 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 2 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 3 高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例不低于规定比例 4 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 5 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 精品课件 14 具体文件 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 2008 362号 关于成立广东省高新技术企业认定管理工作领导小组的通知 粤科高字 2008 103号 和 关于组织申报2008年高新技术企业的通知 粤科函高字 2008 849号 精品课件 15 三 申请享受优惠政策 需提供的资料 精品课件 16 一 申请享受15 优惠税率1 企业所得税减免优惠备案表 2 加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件 精品课件 17 二 申请研发费加计扣除请留意主管税务机关的要求 精品课件 18 四 后续管理 精品课件 19 一 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 企业在期满前三个月内可向认定机构提出复审申请 通过复审的高新技术企业 继续享受减按15 的税率征收企业所得税的优惠政策 精品课件 20 二 已认定的高新技术企业有下述情况之一的 应取消其资格 在申请认定过程中提供虚假信息的 有偷 骗税等行为