资金筹集业务的会计核算PPT课件

1 1 第一节企业的主要经济业务核算概述 第二节资金筹集业务的会计核算 第三节产品生产准备业务的会计核算 第四节产品生产业务的会计核算 第五节产品销售过程的会计核算 第六节财务成果的会计核算 第三章复式记账法 产品制造企业基本业务的会计核算 2 一 制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织 其主要经济业务内容可归纳为以下5种 资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 产品销售过程业务 财务成果形成与分配业务 2 第一节企业的主要经济业务核算概述 3 第二节资金筹集业务的核算 企业资金的具体占用形态即为资产 资产来源于 债权人的借入 债权人权益 企业所有者的投入的资本 所有者权益 3 4 一 所有者权益资金筹集业务的核算企业所有者权益包括 所有者的投入资本 实收资本 资本公积 直接计入所有者权益的利得与损失 留存收益 盈余公积和未分配利润 4 所有者权益 5 一 实收资本业务的核算1 实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同 协议的约定实际投入企业的资本金 以及按照有关规定由资本公积金 盈余公积金转为的资金 5 投资者投入资金 6 6 货币资金投资 非货币资产投资 按投资主体划分 按投资形式划分 2 实收资本的分类 实收资本 7 7 3 实收资本入账价值的确定 货币资金投资 按实际收到的货币资金金额入账 非货币资产投资 以投资各方确认的价值入账 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分 不计入实收资本 而是计入资本公积 8 8 4 实收资本的核算 1 账户设置 实收资本 股本 属于所有者权益类 实收资本 收到的投资款 投资者撤资 一般没有 9 9 例1 企业接受投资者的货币资金投资2000000元 款项通过银行划转 借 银行存款2000000贷 实收资本2000000 2 账务处理 货币资金入资 10 10 无形资产入资 例3 企业接受投资者的土地使用权投资 共同确认的价值3600000元 借 无形资产3600000贷 实收资本3600000 实物资产入资 例2 企业接受投资者的设备投资 确定的价值是100000 借 固定资产100000贷 实收资本100000 11 11 二 资本公积业务的核算1 资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分 所有权归属于投资者 是所有者权益的重要组成部分 2 资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分 直接计入资本公积的利得和损失 3 资本公积的用途 转增资本金 指在办理增资手续后用资本公积转增实收资本 12 12 4 资本公积的核算 1 账户设置 资本公积 所有者权益类 资本公积 资本溢价或者股本溢价 转增资本 13 13 例4 企业接受投资者的货币资金投入5000000元 其中该企业的注册资本为4000000元 公司收到投资款后存入银行 借 银行存款5000000贷 实收资本4000000资本公积 资本溢价1000000 例5 经股东大会批准 将公司的资本公积200000元转作实收资本 借 资本公积200000贷 实收资本200000 14 14 二 向债权人资金筹集资金的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金 包括 从银行借款 短期借款和长期借款 因赊购产品而形成的应付账款等 一 短期借款业务的核算1 短期借款的含义 short termloans 偿还期在1年以内 含1年 的借款 用途 满足企业生产经营临时周转需要 如购买材料 偿付债务等 15 借 银行存款1000000贷 短期借款1000000 例6 企业因生产经营的临时性需要 于2011年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1000000元 存入银行 例7 承上例 假如上述公司取得的借款年利率为6 利息按季度支付 确认4月份半个月短期借款利息 预提方式 本月利息计算 1000000 6 12 15 30 2500 借 财务费用2500贷 应付利息2500 16 16 5 6月各月利息计算 1000000 6 12 5000 元 两个月计预提10000元 至此计预提12500元 确认5 6月各月短期借款利息 预提方式 5月份的利息会计分录 借 财务费用5000贷 应付利息5000 6月份的利息会计分录 借 财务费用5000贷 应付利息5000 17 17 例8 承例7 该公司在6月末用银行存款12500元支付本季度的银行借款利息 借 应付利息12500贷 银行存款12500 例9 该公司在10月15日用银行存款归还本季度的本金和利息 借 短期借款1000000应付利息2500贷 银行存款1002500 18 18 二 长期借款业务的核算1 长期借款的基本含义 long termloans 偿还期在1年以上的借款 用途 满足企业进行固定资产购建的需要 如购买设备 建造厂房等 2 长期借款本金及利息的确认与计量 1 本金的确认与计量按申请借款时实际收到的借款数额 以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认 2 利息的确认与计量 确认方法 按月确认 区别情况处理 建设期利息 计入工程成本 资本化 工程完工投入使用后利息 计入各期财务费用 费用化 19 19 长期借款 负债类核算企业借入的期限在1年以上 不含1年 的各种借款 借方 登记借款归还数 包括本金和利息 贷方 登记企业取得的各种长期借款增加数 包括本金和各期未付的利息 余额 在贷方 反映企业尚未归还的长期借款本金和利息数 该账户按贷款单位设置明细账 3 账户设置 20 在建工程 资产类核算企业为进行固定资产基建 安装 技术改造以及大修理工程等而发生的实际支出 包括安装设备的支出 并据以计算确定该工程成本的账户 借方 登记建造 安装过程中所发生的全部支出 贷方 登记结转完工工程的实际成本 余额 在借方 反映企业尚未完工的工程发生的各项实际支出 该账户按工程种类设置明细账 20 21 21 例10 京连公司为构建一条新的生产线 工期2年 于2007年1月向中国银行取得期限为3年的借款5000000元 存入银行 该公司当即将该借款投入到生产线的购建工程中 借 银行存款5000000贷 长期借款5000000 4 例题 1 长期借款采用到期一次还本付息方法 22 22 例11 承例10 假如上述借款年利率为8 合同规定到期一次还本付息 复利计息 计算2007年应付该工程的借款利息 年应付利息 借款本金 年借款利率第一年 5000000 8 400000 元 第二年 5000000 400000 8 432000 元 第三年 5400000 432000 8 466560 元 三年应计利息合计 1298560 元 第三年末 借款到期的本利和 5000000 1298560 6298560 1 第一年末计息 借 在建工程400000贷 长期借款400000 23 23 3 第三年末计息 借 在建工程466560贷 长期借款466560 2 第二年末计息 借 在建工程432000贷 长期借款432000 24 24 例12 承例10 例11 假如京连公司在2009年年末全部偿还该笔借款本金和利息 2009年到期一次还本付息 借入本金 5000000应付利息 1298560本息合计 6298560 借 长期借款6298560贷 银行存款6298560 25 25 课堂练习 1 利和股份公司所属A公司2009年年初所有者权益总额为2318000元 年内接受某投资人的实物投资80000