清朝的鱼审计总结.xls

项目获取资料控制目标控制要求 销售政策和销售计划的订立与审批 销售政策 销售部门管理制度 应收账 款管理制度 销售价格表 应有符合公司战略的书面销 售政策 该销售政策符合管 理层意志并在公司内部有效 贯彻执行 公司应对销售各 关键流程有书面的规范程序 说明书 对销售部门的岗位 职责有明确的制度说明 1 销售制度应经相关部 门会签 经总经理签字 审批后下发到各相关部 门 2 销售 的执行部门应了解销售 政策并将该政策运用到 实际销售活动中 3 销售制度应定期更新 销售计划管理 1 企业应当根据发展战 略和年度生产经营计划 结合企业实际情况 制定年度销售计划 2 结合客户订单情况 制定月度销售计划 并 按规定的权限和程序审 批后下达执行 3 定期对各产品 商品 的区域销售额 进销 差价 销售计划与实际 销售情况等进行分析 结合生产现状 及时调 整销售计划 调整后的 销售计划需履行相应的 审批程序 客户开发与信用管理 客户开发及管理1 开发客户应进行资信调查 信用管理 1 信用政策相关制度 2 客户信用明细表及审批表 3 客户应收账款账龄明细表 4 客户信用评级调整资料 根据客户信用等级和企 业信用政策 拟定客户 赊销限额和时限 经销 售 财会等部门具有相 关权限的人员审批 销售定价及销售合同订立 审批 销售订单 1 销售订单都需及时准 确传递给生产部门 2 非常规订单要有明确 的评审 2 订单变更 取消需按 流程审批 销售价格 公司有一份符合管理层意志 的销售价格体系表 价格体 系表符合销售政策 1 制定明确的销售价格 政策 2 制定统一合理 的商品销售价格目录 且经总经理签字审批 3 适时更新价格 价格 差异幅度在公司规定可 接受范围内 且经审批 4 销售折扣 销售折让经 相关审批 5 所有成熟的可以提供 给客户的产品信息均应 在价格体系表上反映 销售合同 1 合同管理制度 2 销售合同 有符合管理层意志的销售合 同签订程序 确保公司的销 售行为合规合法经济有效 1 公司有合同审批制度 该制度明确合同制定 的权责划分 并经总经 理审批后执行 2 公司 的合同条款应合法完整 确保最大化保障本司 利益 3 确保公司签订 的销售合同可以按时完 成 4 非总经理的销售 合同签章人应是管理层 授权的且职责分离的合 法代表 5 销售合同用 印应为企业公章或合同 专用章 6销售合同应得 到妥善保管并限制授权 性接触 销售发货 销售发货流程 出库单 1 公司应有经审批的发 货流程制度 规范个岗 位部门发货操作程序 2 仓储部门应当落实岗 位责任 严格按照所列 的发货信息 按规定时 间规范组织发货 货物出库 1 发货行为应有书面记 录 形成相应的发货单 据 2 产品的发出应经 合理的审批手续 符合 销售订单 运输管理 1 应当以运输合同或条 款等形式明确运输方式 商品短缺 毁损或变 质的责任 到货验收方 式 运输费用等 2 确 保货物的安全发运 由 客户验收确认 3 货物 运输应选择最优路线 控制运输成本 应收账款管理 回款控制对账单 应完善应收款项管理制 度 落实责任 严格考 核 实行奖惩 销售部 门负责应收款项的催收 催收记录 包括往来 函电 应妥善保存 风险关注 会计处理 审计程序控制风险审计建议 1 审查销售部门是否有经 总经理审批的书面政策 2 查阅销售政策是否合理 性 可行性 3 询问相关人员 判断其 是否了解公司的销售政策 政策执行情况如何 4 询问 查询获知该销售 政策的制定日期 获知该政 策是否及时更新 销售政策和策略不当 1 审查公司是否制定销售 计划 2 获取销售计划 检查是 否清晰 明确 3 销售计划的制定依据是 否根据公司的发展战略和产 能实际情况 4 审查是否结合客户订单 情况 制定月度销售计划 5 审查是否定期对各产品 销售计划与实际销售情况等 进行分析 结合生产现状 及时调整年度销售计划 6 销售计划或调整后的销 售计划是否按流程进行审批 销售计划缺乏或不合理 或 未经授权审批 导致产品结 构和生产安排不合理 难以 实现企业生产经营的良性循 环 销售部应结合客户订 单 市场行情 制定 月度销售计划 定期 将销售计划与实际销 售情况做分析 找出 原因并适时调整销售 计划及销售策略 1 审查是否有客户档案 并对其进行资质评价 分析 2 通过发现抽查判断 客户档案资料是否健全 并 要根据客户的付款情况 销 售情况及客户的变化更新客 户信用动态档案 2 询问确 定业务员是否每月制定开发 计划 2 询问销售部门 财务部 门相关人员 了解是否每月 对客户对账 3 对比业务员及客户档案 判断是否存在业务员兼经销 商情况 现有客户管理不足 潜在市 场需求开发不够 可能导致 客户丢失或市场拓展不力 1 客户档案不健全 缺乏合 理的资信评估 可能导致客 户选择不当 销售款项不能 收回或遭受欺诈 从而影响 企业的资金流转和正常经营 1 根据客户应收账款账龄 明细表与K3内的发货明细 表 检查是否有超信用政策 现象 并追查原因 2 超信用额度发货申请表 是否经过审批 3 业务员担保是否有书面 担保承诺书 且经总经理审 批 担保额度是否符合销售 政策 4 检查审批表 是否符合 确定原则及审批规定 1 发现抽样法判断是否存 在逾期未处理订单 2 访谈财务部并观察系统 如何控制超过信用额度的销 售订单 3 现场观察销售内勤 抽 样销售订单 审查客户的要 货信息是否完整 信息传递 是否及时 4 询问销售部 门如何处理客户取消订单情 况 5 检查销售退货明细 长期放置成品明细 询问 相关人员 获知其他异常情 况 例如 年底 月底的多 销售 年初月初异常退货情 况 可能存在虚构订单 虚 增销售业绩可能 1 订单管理不规范 未能结 合库存量 销售价格 交货 期等情况 会给公司带来风 险 2 客户随意取消订单 可能导致公司经济利益受损 1 审查销售政策上是否存 在价格管理 2 审查是否 有经总经理签字的销售价格 底价表 价格目录表 该类 表单信息是否完整 3 询 问相关人员或者最近价格更 新情况 审查价格变动审批 表单确定是否经总经理审批 4 通过发现抽样法发现 最近销售折扣折让行为 审 查销售审批表单 是否审批 5 对低于正常价格的销 售有无书面申明并进行审核 1 销售价格未能受到合理监 控 存在价格制定不规范 价格管理紊乱的可能不能体 现管理层意志 2 定价和调 价不符合价格政策 未能结 合市场供需状况 盈利测算 等进行适时调整 造成价格 过高或过低 销售受损 3 销售价格未经恰当的审批 或存在舞弊 可能导致损害 企业经济利益或企业形象 4 产品信息不完整 可能损 失潜在销售机会 盈利能力 的丧失 1 检查 询问所有客户是 否签订销售合同 销售合同 的制定流程 2 抽样检查销售合同约定 是否合法合规 合同是否均 用印 3 相关抽样检查 核实销售合同的价格 信用 期限 信用额度是否与评审 结果相符 4 抽查销售合 同 采用逆查法 审查合同 用印是否经过审批 获知合 同印章保管部门 5 现场观察销售合同是否 整理归档 6 查验非经常 性生产销售合同 询问生产 部门了解合同签订前销售部 门是否向生产部门查询合同 交货期有无超过生产能力 1 销售无销售合同收入完整 性无法监控 收款及时性无 法保证 权利义务未有规定 存在违约风险 2 销售合同的签订不规范或 执行未经恰当的审批存在舞 弊风险 可能导致法律纠纷 3 对销售合同的权责利益 要求不全面可能承担不必要 的约束 4 销售合同未能得 到妥善保管则可能造成合同 的破坏 遗失 造成敏感信 息泄露 损坏公司经济利益 或企业形象 5 销售合同的 签订未能获取全面有效信息 对交货期无确认 可能造 成违约风险 1 检查公司是否建立发货 流程 物资出厂管理制度 2 访谈仓管部门询问发货 控制流程 4 询问相关部 门了解出库大门放行程序 5 现场观察保安是否有核 对出库单 货物 确认一致 后放行 发货流程不清晰明确 则发 货管理混乱 造成公司资产 损失的风险 1 检查出库单是否有提货 人签字 司机提货的审查是 否有收取客户的货物签收的 回执 2 抽查出库单检查 是否有销售部门签字 销售 部门是否就发货信息检查核 对销售订单 3 抽查发货 信息 审查发货是否均经过 财务审批 财务审批执行力 度如何 1 产品未发给正确客户 或 数量差错可能造成公司资产 的损失 影响公司信誉 2 无客户的收货签收记录 则 存在债权确认无单据 可能 造成公司资产损失 3 未经 授权发货或发货不符合合同 约定 可能导致货物损失或 客户与企业的销售争议 销 售款项不能收回 1 访谈相关人员了解自建 运输对司机是否做背景调查 2 审查是否与经常合作 物流公司签订物流合同 是 否定期与物流公司对账 3 审查退货信息资料 关注 退货原因是运输原因 运输 价格等信息 判断该物流商 选择是否合理最优 适当时 候可提物流商货比三家的建 议 对运输司机 物流公司控制 不不力 则存在货物丢失 成本浪费 法律纠纷等情况 1 询问财务对应收款的催 收政策及收款作业方式 2 询问财务人员了解财务部 门是否定期将回款情况与业 务部门进行沟通 3 业务 员的业绩提成是否考虑回款 情况 4 检查是否有明确 对账制度 审查对账单 判 断公司对账单的完整性 对 账单的回函速度 企业信用管理不到位 结算 方式选择不当 账款回收不 力 导致销售款项不能收回 或遭受欺诈 1 检查应收账款明细 标 记帐龄超过90天的应收帐 款 尤其关注已经不发生业 务的欠款客户 2 检查应 收账款账龄表的准确性 结 合交叉询问 对逾期账款进 行分析调查 评估形成坏账 的风险 收款过程中存在舞弊 使企 业经济利益受损 清清朝朝的的鱼鱼 共共经经历历公公司司3 3家家 结结合合公公司司销销售售管管理理实实际际情情况况依依 内内控控指指引引 总总结结整整理理得得 内内控控的的目目标标 确保单位经营活动的效率性和效果性 资产的安全性 遵循国家法律法规和有关监管 销销售售与与收收款款循循环环内内控控主主要要关关注注 1 评估销售管理相关制度流程的健全和执行情况 2 评估销售计划管理 3 客户开发与信用管理 4 销售订单管理 5 销售定价管理 6 销售合同管理 7 销售发货管理 8 应应收收账账款款管管理理等各环节操作的规范性 项项目目控控制制要要求求 销销售售政政策策和和销销售售计计划划的的订订立立与与审审批批 销销售售政政策策 1 销售制度应经相关部门会签 经总经理签字审批后下 发到各相关部门 2 销售的执行部门应了解销售政策并将该政策运用到实 际销售活动中 3 销售制度应定期更新 销销售售计计划划管管理理 1 企业应当根据发展战略和年度生产经营计划 结合企 业实际情况 制定年度销售计划 2 结合客户订单情况 制定月度销售计划 并按规定的 权限和程序审批后下达执行 3 定期对各产品 商品 的区域销售额 进销差价 销 售计划与实际销售情况等进行分析 结合生产现状 及时 调整销售计划 调整后的销售计划需履行相应的审批程序 客客户户开开发发与与信信用用管管理理 客客户户开开发发及及管管理理 开发客户应进行资信调查 信信用用管管理理 根据客户信用等级和企业信用政策 拟定客户赊销限额和 时限 经销售 财会等部门具有相关权限的人员审批 销销售售定定价价及及销销售售合合同同订订立立 审审批批 销销售售订订单单 1 销售订单都需及时准确传递给生产部门 2 非常规订单要有明确的评审 2 订单变更 取消需按流程审批 销销售售价价格格 1 制定明确的销售价格政策 2 制定统一合理的商品销售价格目录 且经总经理签字 审批 3 适时更新价格 价格差异幅 度在公司规定可接受范围内 且经审批 4 销售折扣 销售折让经相关审批 5 所有成熟的可以提供给客户的产品信息均应在价格体 系表上反映 销销售售合合同同 1 公司有合同审批制度 该制度明确合同制定的权责划 分 并经总经理审批后执行 2 公司的合同条款应合法 完整 确保最大化保障本司利益 3 确保公司签订的销 售合同可以按时完成 4 非总经理的销售合同签章人应 是管理层授权的且职责分离的合法代表 5 销售合同用 印应为企业公章或合同专用章 6销售合同应得到妥善保 管并限制授权性接触 销销售售发发货货 销销售售发发货货流流程程 1 公司应有经审批的发货流程制度 规范个岗位部门发 货操作程序 2 仓储部门应当落实岗位责任 严格按照 所列的发货信息 按规定时间规范组织发货 货货物物出出库库 1 发货行为应有书面记录 形成相应的发货单据 2 产 品的发出应经合理的审批手续 符合销售订单 运运输输管管理理 1 应当以运输合同或条款等形式明确运输方式 商品短 缺 毁损或变质的责任 到货验收方式 运输费用等 2 确保货物的安全发运 由客户验收确认 3 货物运输 应选择最优路线 控制运输成本 应应收收账账款款管管理理 回回款款控控制制 应完善应收款项管理制度 落实责任 严格考核 实行奖 惩 销售部门负责应收款项的催收 催收记录 包括往来 函电 应妥善保存 重重中中之之重重维护公司资产安全 会会计计处处理理涉及会计科目 应收账款 营业收入 应交税费 编制日记 流程尚缺 销售毛利分析 财务处理规范 销售退货 售后服务等 审审计计程程序序控控制制风风险险 1 审查销售部门是否有经总经理审批的书面政策 2 查阅销售政策是否合理性 可行性 3 询问相关人员 判断其是否了解公司的销售政策 政策执行 情况如何 4 询问 查询获知该销售政策的制定日期 获知该政策是否及 时更新 销售政策和策略不当 1 审查公司是否制定销售计划 2 获取销售计划 检查是否清晰 明确 3 销售计划的制定依据是否根据公司的发展战略和产能实际情 况 4 审查是否结合客户订单情况 制定月度销售计划 5 审查是否定期对各产品销售计划与实际销售情况等进行分析 结合生产现状 及时调整年度销售计划 6 销售计划或调整后的销售计划是否按流程进行审批 销售计划缺乏或不合理 或未经授权审批 导致产品 结构和生产安排不合理 难以实现企业生产经营的良 性循环 1 审查是否有客户档案 并对其进行资质评价 分析 2 通过发现抽查判断客户档案资料是否健全 并要根据客户的 付款情况 销售情况及客户的变化更新客户信用动态档案 3 询问确定业务员是否每月制定开发计划 4 询问销售部门 财务部门相关人员 了解是否每月对客户对 账 3 对比业务员及客户档案 判断是否存在业务员兼经销商情况 现有客户管理不足 潜在市场需求开发不够 可能导 致客户丢失或市场拓展不力 客户档案不健全 缺乏 合理的资信评估 可能导致客户选择不当 销售款项 不能收回或遭受欺诈 从而影响企业的资金流转和正 常经营 1 根据客户应收账款账龄明细表与K3内的发货明细表 检查是 否有超信用政策现象 并追查原因 2 超信用额度发货申请表是否经过审批 3 业务员担保是否有书面担保承诺书 且经总经理审批 担保 额度是否符合销售政策 4 检查审批表 是否符合确定原则及审批规定 信用管理授信无限制 授权无审批 则可能造成款项 不能收回 影响企业资金流转 清清朝朝的的鱼鱼 共共经经历历公公司司3 3家家 结结合合公公司司销销售售管管理理实实际际情情况况依依 内内控控指指引引 总总结结整整理理得得 内内控控的的目目标标 确保单位经营活动的效率性和效果性 资产的安全性 遵循国家法律法规和有关监管 销销售售与与收收款款循循环环内内控控主主要要关关注注 1 评估销售管理相关制度流程的健全和执行情况 2 评估销售计划管理 3 客户开发与信用管理 4 销售订单管理 5 销售定价管理 6 销售合同管理 7 销售发货管理 8 应应收收账账款款管管理理等各环节操作的规范性 销销售售政政策策和和销销售售计计划划的的订订立立与与审审批批 客客户户开开发发与与信信用用管管理理 销销售售定定价价及及销销售售合合同同订订立立 审审批批 1 发现抽样法判断是否存在逾期未处理订单 2 访谈财务部并观察系统如何控制超过信用额度的销售订单 3 现场观察销售内勤 抽样销售订单 审查客户的要货信息是 否完整 信息传递是否及时 4 询问销售部门如何处理客户取消订单情况 5 检查销售退货明细 长期放置成品明细 询问相关人员 获 知其他异常情况 例如 年底 月底的多销售 年初月初异常 退货情况 可能存在虚构订单 虚增销售业绩可能 1 订单管理不规范 未能结合库存量 销售价格 交 货期等情况 会给公司带来风险 2 客户随意取消订单 可能导致公司经济利益受损 1 审查销售政策上是否存在价格管理 2 审查是否有经总经 理签字的销售价格底价表 价格目录表 该类表单信息是否完 整 3 询问相关人员或者最近价格更新情况 审查价格变动审 批表单确定是否经总经理审批 4 通过发现抽样法发现最近销 售折扣折让行为 审查销售审批表单 是否审批 5 对低于正 常价格的销售有无书面申明并进行审核 1 销售价格未能受到合理监控 存在价格制定不规 范 价格管理紊乱的可能不能体现管理层意志 2 定价和调价不符合价格政策 未能结合市场供需状况 盈利测算等进行适时调整 造成价格过高或过低 销售受损 3 销售价格未经恰当的审批 或存在舞 弊 可能导致损害企业经济利益或企业形象 4 产 品信息不完整 可能损失潜在销售机会 盈利能力的 丧失 1 检查 询问所有客户是否签订销售合同 销售合同的制定流 程 2 抽样检查销售合同约定是否合法合规 合同是否均用印 3 相关抽样检查 核实销售合同的价格 信用期限 信用额度 是否与评审结果相符 4 抽查销售合同 采用逆查法 审查合 同用印是否经过审批 获知合同印章保管部门 5 现场观察销售合同是否整理归档 6 查验非经常性生产销 售合同 询问生产部门了解合同签订前销售部门是否向生产部 门查询合同交货期有无超过生产能力 1 销售无销售合同收入完整性无法监控 收款及时 性无法保证 权利义务未有规定 存在违约风险 2 销售合同的签订不规范或执行未经恰当的审批存 在舞弊风险 可能导致法律纠纷 3 对销售合同的 权责利益要求不全面可能承担不必要的约束 4 销 售合同未能得到妥善保管则可能造成合同的破坏 遗 失 造成敏感信息泄露 损坏公司经济利益或企业形 象 5 销售合同的签订未能