第五章非营利组织支出管理ppt课件

第一节非盈利组织支出概述 第五章支出管理 非盈利组织的支出是非盈利组织为完成社会使命 进行工作和开展业务活动所必须的费用开支 非盈利组织的支出属于公共支出 一旦组织在以多少数量 以什么质量向社会提供公共产品或服务方面作出了决策 公共支出实际上就是执行这些决策所必须付出的成本 一 支出的确认非盈利组织支出的确认必须符合以下三个条件 1 支出 费用 的发生可能引起资产减少或者负债增加 或者两者兼而有之 并最终导致非盈利组织资源的减少 包括经济利益的流出和服务潜力的降低 2 支出 费用 最终会减少非盈利组织的净资产 3 能够准确计量 二 支出的分类1 按支出用途非盈利组织支出可以分为人员支出和公用支出 2 按支出的性质分类 事业单位支出分为事业支出 经营支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出和自筹基本建设支出 人员支出按支出用途 事业单位 公用支出 事业支出经营支出按支出性质对附属单位补助支出 事业单位 上缴上级支出自筹基本建设支出其他支出业务活动成本民间非营利组织管理费用费用分类筹资费用其他费用 一 支出管理的原则1 统筹兼顾 保证重点 合理安排支出比例2 分清各种支出的界限 按资金渠道办理支出3 严格控制社会集团购买力 节约各种费用支出4 划清公私界限 应由私人自理的费用 不能公款开支 第二节支出管理的原则与要求 二 经费支出的管理要求1 遵守国家有关财务规章制度 严格按照批准的支出预算进行 2 各项支出要全部纳入单位预算 统一核算和管理 3 健全规章制度 完善监督约束机制4 加强经费开支的计划性 优化支出结构5 做好财务管理的基础工作 强化经费开支的日常管理6 加强资金使用效益的考核与检查 强化财务管理监督控制职能 一 人员经费管理1 人员经费的内容人员经费是指事业单位用于职工个人方面的费用开支 包括以下内容 第三节事业单位支出管理 1 基本工资是事业单位支付给组织工作人员劳动报酬的主要形式 是指按照国家统一规定的工资标准支付给单位工作人员的基本劳动报酬 2 补助工资是工资的补充和延伸 是基本工资之外按国家规定开支的津贴 补助 3 其他工资指在基本工资 补助工资外 发给在职人员属于国家规定工资总额组成范围内的各种津贴 补贴 奖金等 4 职工福利费单位根据国家统一规定按工资总额一定比例提取的福利费 5 社会保障费是单位为职工交纳的基本养老 医疗 失业 工伤等社会保险费 6 助学金是指国家为帮助学生解决在校学习期间的学习 生活困难 按照国家规定发给学生的学习和生活费用支出以及对优秀学生的奖学金 7 其他上述项目未包括的人员支出 2 人员经费的管理 基本工资 补助工资和其他工资的管理 严格执行国家规定的人员编制 不能超编 加强工资基金的管理 基金专户 工资标准 及时办理变动手续 发放 严格执行国家有关工资 津贴 补贴等个人待遇的规定 职工福利费的管理职工福利费是指用于职工福利待遇 解决职工及其家属生 老 病 死等困难所支出的费用 职工福利费包括拨交的工会经费 按标准提取的工作人员福利 独生子女父母奖励费 公费医疗费 未参加公费医疗的单位职工的医疗费 职工死亡丧葬费 遗属生生活困难补助费等 按照规定标准提取 实行经费包干 节余留用 超支不补 社会保障费的管理包括离退休金 职工医疗费 职工养老 待业费和住房公积金等的管理 及时 足额提取或缴纳 发放各种社会保障费 助学金的管理包括助学金 奖学金和助学贷款的管理 单位在助学金管理方面应注意的事项如下 助学金的发放比例 助学金的用途 助学金的发放原则 二 公用经费管理公共经费是指事业单位为了完成公共事业计划和工作任务 用于单位公共事务方面的费用开支 其包括公务费 设备购置费 修缮费 业务费和其他费用 公务费及其管理 公务费公务费是指事业单位用于日常管理等公务方面的费用支出 包括办公费 邮电费 会议费 差旅费和燃料费 公务费的管理 加强会议费的管理 审批 尽量压缩 会议费分类 执行规定 加强电话费的管理 限额报销 加强汽车燃料 修理费的管理 集中 定点 IC卡 加强对业务招待费的管理 加强对差旅费的管理 设备购置费及其管理 设备购置费设备购置费是指事业单位用于购置不够基本建设投资额度按照固定资产管理的各种设备的费用支出 设备购置费包括一般设备购置费 专业设购置费 图书购置费和交通工具购置费 设备购置费的管理第一 划清基本建设投资与事业行政经费开支的界限 第二 合理配置 充分发挥设备的使用效率 第三 实行政府采购制度 第四 执行公务用车编制管理规定 政府采购制度政府采购是各级政府 事业单位和实行预算管理的社会组织 为开展日常公务活动或出于为公众服务的需要 使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物 工程和服务的行为 包括购买 租赁 委托 雇佣等 3 修缮费及其管理 修缮费修缮费是指事业单位的公用房屋 建筑物及附属设备的修缮费用 包括房屋修缮费 公共设施修缮费和零星土建费 修缮费的管理第一 要严格划分一般修缮 大型修缮与基本建设项目的资金界限和审批权限 第二 要节约使用修缮费 第三 要认真审核和完善支出手续 4 业务费及其管理 业务费业务费是指事业单位为完成专业所需的消耗费用开支和购置的低值易耗品支出 业务费的管理事业单位应根据本单位情况 制定各项业务费定额和相应的管理制度 合理使用资金 同时加强监督检查 5 其他费用的管理其他费用是指上述费用以外的费用开支 如行行政赔偿费和诉讼费 来访费和其他杂费等 1 量入为出 统筹安排各项事业支出 2 正确界定事业支出的范围 如实反映事业发展规模和支出水平 3 加强经济核算 提高资金使用效益 4 按照专款专用原则 加强支出管理 三 事业支出管理事业支出 是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出 四 经营支出管理经营支出 是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出 1 正确归集实际发生的费用 2 实行经营支出与经营收入相配比的原则 3 实行成本核算 提高经济效益 五 自筹基本建设支出管理自筹基本建设支出 是指事业单位用财政补助收入以外的资金安排基本建设发生的支出 财政补助收入不能用于安排自筹基本建设 六 对附属单位补助支出和上缴上级支出管理对附属单位的补助支出 是事业单位用财政补助收入以外的收入对附属单位补助发生的支出 上缴上级支出 是指实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出 七 事业单位支出管理的原则和要求 1 基本原则 计划性原则 政策性原则 集中性原则 效益性原则 群众性原则 真实性原则 2 要求 严格执行国家财政财务制度和财经纪律 节约支出 提高资金使用效益 对支出实行分类管理 划清支出界限 八 事业单位的内部成本管理 1 内部成本核算的特点 从核算内容看 事业单位成本核算是一种不完全的成本核算 从核算方法看 事业单位成本核算是不严格的成本核算 从核算形式看 事业单位成本核算是其内部的成本核算 2 内部成本费用管理的基本要求 严格遵守国家规定的成本费用开支范围和标准 正确划分费用支出的界限 划分收益性支出与资本性支出的界限 划清直接费用与间接费用的界限 划清生产成本费用与期间费用的界限 划清各个月份的费用界限 划清完工产品 项目 与在产品 项目 的费用界限 做好成本费用管理的各项基础工作 正确确定财产物资的计价或价值转移方法 做好定额的制定工作 建立健全原始记录 建立健全物资的计量 合理选择成本计算方法 3 内部成本费用的管理 成本费用的事前管理 成本费用的日常管理 降低成本费用的主要途径 提高劳动生产率 提高设备利用率 降低原材料和能源消耗 提高产品质量减少废品损失 降低管理费用 一 民间非营利组织的费用的概念和分类 1 概念民间非营利组织的费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的 导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出 第四节民间非营利组织的费用管理 2 分类 业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用 二 业务活动的成本管理 1 业务活动成本的类型 教育活动成本 是指教育机构从事教学 科研及其他活动发生的各项费用 按其用途 可分为教学成本 科研成本 业务辅助成本 学生事务成本和福利保障成本 科研成本 是指科研单位在科学研究 科技开发 科技管理等各项活动中发生的各项耗费 包括技术成本 科研课题成本 试制成本和学术费用 医院业务活动成本 是指医院从事医疗服务业务活动而发生的费用 主要包括医疗成本和药品成本 2 民间非盈利组织成本核算的特点 从核算内容上看 它是不完全的成本核算 从核算方法上看 它是不严格的成本核算 从核算形式上看 它是内部的成本核算 3 民间非盈利组织成本核算的分类要求 非盈利组织开展经营活动的成本费用可参照 企业会计准则 从经营收入中补偿 凡有经营收入的非盈利组织的经营支出 应从经营收入中获得一定的补偿 不以取得收入为目的的成本支出应从事业支出中列支 三 管理费用 筹资费用和其他费用的管理民间非营利组织管理费用的管理要求与政府 事业单位的人员经费和办公经费的要求基本一致 应当依据根据民间非营利组织的管理权限 按照董事会 理事会或类似权力机构等的规定执行 筹资费用是民间非营利组织为获得捐赠资产而发生费用 非盈利组织成本不同于企业成本的特性1 成本并不直接与经济效益即利润相关 2 非盈利组织评价不以经济效益为标准 3 非盈利组织的间接费用和固定费用在成本中所占比重较大 第五节非营利组织成本管理 三 业务量变化对单位活动成本的影响例 某学校每年发生固定成本1500万元 变动成本是每名学生3000元 每年大约有3000个学生 那么每名学生每年的平均成本是多少 如果假定今年招生2000名学生 则每名学生的平均成本是多少 如果今年招生5000名学生 那么每名学生每年的平均成本是多少 一 固定成本和变动成本二 成本曲线与相关范围 表 四 自制与外购决策 边际分析例 假设某镇最近移入大批住户 这些住户都有学前儿童 预计在几年之后学校的学生人数会急剧上升 为了满足这种需要 学校就必须招聘新的教职工 或者可以将学生送到邻镇的其他学校去上学但每年要为学生支付4000元 假设目前学校有学生2000人 新移民将使学生增加到3000人 假设该学校的固定成本是15000000 每名学生单位变动成本3000元 如果学生人数从2000增加至3000不会造成固定成本增加 那么是由本镇的学校教育学生还是从外部购买教学服务 五 产品的盈亏分析 1 单一产品盈亏分析一项服务能否获得利润取决于收入是否大于成本和费用 只有当机构组织的收入恰好等于成本费用时才会实现保本 总收入 P Q总成本 VC Q FC VC代表变动成本 FC代表固定成本 保本即 P Q VC Q FCQ FC P VC 例 某一机构组织正在考虑举办一个培训项目 登记费用是每个人50元 为了举办该培训班 组织需花费10000元的固定成本以及每人30元的变动成本 该机构要实现保本至少需要多少名学员 2 多种产品的盈亏分析例 假设上例中的组织机构除了要举办上述培训项目外 还要举行一场演出以及开办一个研究班 其中培训项目登记费仍为50元 每人变动成本是30元 演出的门票价格为每人40元 变动成本为每人10元 研究生班登记费为30元 每人的变动成本为15元 该组织机构总的固定成本是10000元 收入总额40 来自培训班 40 来自于演出 20 来自于研究生班 计算总盈亏平衡点的业务量 首先 计算每个项目的单位边际贡献 各项目的边际贡献单位 元 其次 计算加权平均边际贡献 六 盈亏分析模式的扩展安全边际 是指预期业务量或收入超过盈亏平衡点的业务量或收入的幅度 例 某外科医院考虑推出一种心理治疗门诊 管理者预计每年会有5000名患者接受治疗 医院预期对每位患者平均收费是100元 假设医院对每位患者发生的变动成本是60元 每年的固定成本是100000元 盈亏平衡点Q 100000 100 60 2500名预计可接待5000 盈亏平衡点2500 2500名即是安全边际 七 盈亏分析给管理者的启示 1 三种渠道降低盈亏平衡点的业务量水平 使用廉价资源或减少资源投入来降低固定成本 提高服务价格 降低单位变动成本 2 盈亏分析要注意的问题 组织要确定实际业务量能够达到盈亏平衡点的水平 盈亏分析假设价格和成本都是固定不变的 八 成本计算 1 成本分配指将成本从一个成本核算范围或成本对象分配到其他范围或对象要建立一个成本源和成本基础 2 选择分配基础 确定分配率 3 从支持中心到任务中心的分配首先 确定每个成本中心是支持