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文档简介

云南省地方税务局文件云地税二字201070号云南省地方税务局关于房地产企业有关所得税问题的通知各州、市地方税务局，省局直属征收局：目前，全省各级地税机关在贯彻执行国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）和国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知（国税函2010201号）文件的过程中，对房地产企业开发产品的预售收入、开发产品完工条件的确认等问题，政策执行口径不一致。为了加强对房地产企业所得税的统一、规范管理，现就有关问题重申如下：一、企业销售未完工开发产品，签订预售房屋销售合同取得的收入问题企业通过正式签订预售房屋销售合同所取得的预售收入，应确认为销售收入的实现，企业作为当期广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计提基数，主管地税机关作为预征企业所得税的计税基数；但在税收上已经确认为销售收入的预售收入，不得再在完工以后重复确认销售收入。二、企业将开发产品转作固定资产问题企业将开发产品转作固定资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，作为内部处置资产，不视同销售确认收入。三、企业实际缴纳的税金问题房地产开发企业按销售未完工开发产品取得的收入缴纳的营业税金及附加、土地增值税等，均可以在当期税前扣除；企业会计上在产品完工结算将预售收入结转销售收入时，已扣除的税金等不得重复扣除。四、开发产品完工条件确认问题国税发200931号文件规定的开发产品视为已经完工的确认条件之外，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。五、各级地税机关在贯彻执行中存在的问题，请及时向省局税政二处反馈。二一年十一月二十九日主题词：企业所得税 房地产 通知信息公开选项：主动公开云
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