财务控制论文

江苏大学本科学年论文 I 浅论企业财务内部控制 摘 要 在我国企业内部存在着很多方面的潜在亏损 这些潜在亏损是由企业经营管理活动的 各个环节的控制不利所造成的 提高企业内部控制水平 完善企业内部控制制度是控制企 业内部亏损的最有利手段 有助于企业提高经济效益 降低财务风险 本文简单介绍了财 务内部控制的概念及内容 分析了实施内部控制的必要性 总结了加强财务内部控制的方 法 关键词 财务内部控制 财务监督 财务审计 江苏大学本科学年论文 II ABSTRACTABSTRACT There are many aspects of potential losses in China s enterprise The potential loss is caused by the adverse control of all aspects of business management It is the best way to control the internal loss to improve the level of internal control improve the internal control system and that is helpful to improve economic efficiency and reduce financial risk This article introduced the concept and content of financial internal control analyzed the necessity of the implementation of internal control and summarized the methods to strengthen financial internal control KEY WORDS financial internal controls financial supervision financial audit 江苏大学本科学年论文 III 目录目录 一 我国企业财务内部控制概述 1 一 财务内部控制概述 一 财务内部控制概述 1 二 财务内部控制的重要性 二 财务内部控制的重要性 1 二 我国企业财务内部控制的现状 2 三 财务内部控制存在问题的原因及其分析 2 一 计划经济体制下陋习的延续 使财务内部控制不受重视 一 计划经济体制下陋习的延续 使财务内部控制不受重视 2 二 财务管理机制相对不够健全 会计控制力度还不够 二 财务管理机制相对不够健全 会计控制力度还不够 2 三 所有权和经营权制约的失衡 使内部控制权责不清 三 所有权和经营权制约的失衡 使内部控制权责不清 2 四 违反内部控制制度者得不到应有的监督 四 违反内部控制制度者得不到应有的监督 3 五 财务预算的管理方法不够科学 五 财务预算的管理方法不够科学 3 四 建立企业内部控制制度应采取的方法措施 3 一 财产保全控制 一 财产保全控制 3 二 风险控制 二 风险控制 3 三 内部报告控制 三 内部报告控制 3 四 对企业财务实行全面预算控制 四 对企业财务实行全面预算控制 4 五 建立电子信息技术控制 提高数据的安全性和稳定性 五 建立电子信息技术控制 提高数据的安全性和稳定性 4 六 建立并强化企业内部审计 六 建立并强化企业内部审计 4 七 制定出的制度必须具有适用性 及时性 七 制定出的制度必须具有适用性 及时性 5 八 构建有效的财务激励与约束机制 八 构建有效的财务激励与约束机制 5 五 结论 6 江苏大学本科学年论文 1 一 我国企业财务内部控制概述一 我国企业财务内部控制概述 一 财务内部控制概述 一 财务内部控制概述 财务内部控制是现代企业管理的重要手段 是规范企业财务管理行为的基本准则 是 规避财务风险的重要措施 是保证财务管理系统化 规范化而建立的一整套清晰顺畅的会 计业务流程和科学完整的管理制度以及符合实际的岗位规范要求 加强企业财务内部控制 建设 建立以源头治理和过程控制为核心的内控体系 理顺财务工作流程 完善财务管理 制度 加大财务监控力度 建立适应市场经济要求的财务内控体系 从而全面提升企业财 务管理水平 提高会计信息质量 二 财务内部控制的重要性 二 财务内部控制的重要性 为保证企业的长久持续发展 建立有效的内部控制制度是当务之急 行之有效的内部 会计控制制度是企业运转机制灵活运行的保障 主要表现在 2 1 能够保护财产物资的安全完整 内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种 控制手段 可以防止和减少财产物资被损坏 杜绝浪费 贪污 盗窃 挪用和不合理使用 等问题的发生 2 2 保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实 完整 正确可靠的会计数据是企 业经营管理者了解过去 控制目前 预测未来 作出决策的必要条件 而内部控制系统通 过制定和执行业务处理程序 科学地进行职责分工 使会计资料在相互牵制的条件下产生 从而有效地防止错误和弊端的发生 保证会计资料的正确性和可靠性 2 3 能够保证国家对企业的宏观控制 保证国家法律 法规在本单位的贯彻执行 国 家制定的一系列财政纪律及法规 都要求企业通过建立内部控制制度来落实 企业通过实 施内部控制制度以进行自我约束 遵循国家的财政纪律和法规 2 4 避免和降低各种经营风险 能够保证企业高效率经营 实现管理层的经营方针和 目标 科学的内部控制制度 能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制 协调和考核 促使企业各部门及人员履行职责 明确目标 保证企业的生产经营活动有序 高效地开展 江苏大学本科学年论文 2 二 我国企业财务内部控制的现状 我国自 20 世纪 90 年代起开始加大政府对内部控制的推动作用 我国大多数企业建立 内部控制的时间较晚 实践经验较少 但财务内部控制已经引起了大多数企业的重视 在 企业已实施信息系统中 大多数企业实施了会计电算化系统 有的企业实施了 ERP 系统 有超过半数的企业建立了业绩考核制度 成本费用 工程项目 销售和收款内部控制制度 的建立情况较好 可见 企业对于重要生产经营环节比较重视 然而 企业虽然建立了内 部控制系统 但是与之相关的信息系统并不完善 可能导致内部控制的实施和监督失去有 效的支撑 在已经建立的内部控制制度中 仅有少数企业存在对外担保内部控制制度 建 立了投资和筹资内部控制制度 企业对非经常性的筹投资活动不够重视 而这些活动往往 会对企业产生长期的影响 三 财务内部控制存在问题的原因及其分析 一 计划经济体制下陋习的延续 使财务内部控制不受重视 一 计划经济体制下陋习的延续 使财务内部控制不受重视 受行政和大锅饭思想的影响 经济体制改革已经过了 20 多年 仍然有很多地方没有 实现政企分离 一方面 以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门 基于权利和利益的 双重考虑 仍把持着对企业的行政干预 客观上企业并无真正的理财自主权 另一方面 受地方保护主义的影响 很多企业根本不用担心市场竞争 加强财务内部控制的动力不足 这些都是导致财务内部控制不受重视的原因 二 财务管理机制相对不够健全 会计控制力度还不够 二 财务管理机制相对不够健全 会计控制力度还不够 部分企业对建立财务内控制度不够重视 有章不循 遇到具体问题时多强调灵活性 使内控制度流于形式 失去了应有的刚性和严肃性 三 所有权和经营权制约的失衡 使内部控制权责不清 三 所有权和经营权制约的失衡 使内部控制权责不清 两权分离是现代企业的重要标志之一 而两权的有机制约是现代企业健康发展的前提 和保证 在改革开放以前 我国国有企业是以所有权取代经营权 而今天 在下放企业经 营自主权的呼声下 国有企业中又趋向于经营权取代所有权的极端 经营权得不到应有的 控制 则会产生滥用职权 经营者谋取私利 独断专行等后果 这样 势必导致企业控制 江苏大学本科学年论文 3 环境恶化 会计信息依需而做等等 四 违反内部控制制度者得不到应有的监督 四 违反内部控制制度者得不到应有的监督 包括财政 税务 银行 审计等在内的社会监督机构 工作中各行其是 未能形成综 合监督的合力 对企业的威慑力不够 对审计的独立监督 公正职能未予以充分重视 审 计未形成规范化 法制化和经常化 查出问题的处罚 往往就事不就人 重人情而轻规定 执法的刚性被扭曲 五 财务预算的管理方法不够科学 五 财务预算的管理方法不够科学 预算的执行又刚性 但是在执行过程中 当企业的外部环境发生变化时 如外部环 境发生重大变化或企业调整经营战略的时候 必须要对预算进行一定的调整来适应变化 实际上环境的变化是永恒的 完全符合预算的情况是很少发生的 另外 在预算的执行过 程中 会发现预算系统本身存在的缺陷 这时就需要对下一期的预算作一些必要的调整 特别是在企业全面预算管理的起步阶段 由于经验不足 可能会对预算进行经常性的调整 其次难免出现企业编制的原来预算人为水分过大 与实际状况发生不符 如果仍坚持按照 原预算去执行 显然不符合预算作为管理控制系统的初衷 四 建立企业内部控制制度应采取的方法措施 一 财产保全控制 一 财产保全控制 限制未经授权的人员对财产的直接接触 采取定期盘点 财产记录 账实核对 财产 保险等措施 确保各种财产的安全完整 财产保全控制是加强企业经营管理的重要环节 其目的是防止资产流失造成企业不必要的损失和增加企业经营成本 二 风险控制 二 风险控制 针对各个风险控制点 建立风险管理系统 通过风险预警 风险识别 风险评估 风 险分析 风险报告等措施 对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制 主要指担保 评估审批制度 重大投资项目决策实行集体审议联签制度等 三 内部报告控制 三 内部报告控制 建立内部报告制度 全面反映经济活动情况 及时提供业务活动中的重要信息 增强 内部管理的时效性和针对性 主要指在工程项目决策和变更预算时 对外投资建议书及评 江苏大学本科学年论文 4 估报告等 必须形成完整的书画文件和其他相关资料 并经相关部门及决策机构审批后方 可执行 四 对企业财务实行全面预算控制 四 对企业财务实行全面预算控制 全面预算是企业财务管理的重要组成部分 它是为达到企业既定目标编制的经营 资 本 财务等年度收支总体计划 从某种意义上讲 全面预算也是对企业经济业务规划的内 部控制 财务部门要通过编制预算和加强预算的过程控制和分析 达到事前控制 事中监 督 事后分析的效果 财务部门在与相关部门进行充分沟通后 制定出各部门费用预算管 理办法 严格费用支出 规范管理行为 加强费用结算 实行成本费用和现金流出月度预 算管理 以加强成本计划控制和资金使用的计划控制确保成本费用均衡发生 及时入账 推动企业经营管理的规范化 精益化 预算化进程 加强预算的编制 执行 控制责任考 核流程 组织相关业务部门编制业务预算 加强预算编制与经费拨付工作的衔接 并逐步 将预算编制 执行 分析情况纳入各单位 部门业绩考核中 加大预算责任考核力度 五 建立电子信息技术控制 提高数据的安全性和稳定性 五 建立电子信息技术控制 提高数据的安全性和稳定性 在传统的手工会计系统中的数据经常出现不准确的现象 同样也存在操作不规范的现 象 电算化系统的突出特点是数据处理的自动化 集中化 因此给数据安全带来了一定的 威胁 未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文 件 造成机密数据的泄漏 因此 公司的经营主管和会计主管应分别负责核算公司的不同 部门 相互交换审核凭证 互相监督 互相制约 加强数据的安全和稳定 六 建立并强化企业内部审计 六 建立并强化企业内部审计 许多企业目前最缺少的就是内部审计 虽然目前不少单位都建立了具有监督职能的经 管部门担任监督工作 但经管部门仅仅针对本部门进行核算 没有全面的整体规划而且容 易产生串通舞弊 因此有必要建立并强化企业整体层次的内部审计 6 1 保持审计的独立性 独立性是内部审计的灵魂 只有当内部审计能保持独立时 内部审计才能保证提供的报告更具广度和深度 才能在公司的政策遵循 资产保护和经营 监控等方面发挥重大作用 6 2 实现事前 事中 事后审计相结合 目前的内部审计大都是事后审计 但内部审 计的作用将不仅限于事后监督 更多的是事前预防与事中控制 它将对企业内部控制进行 全过程 全方位的监督和评价 因此 内部审计要实现事前 事中 事后审计相结合 使 之贯穿于企业经营管理的全过程从而降低企业内耗 及时发现各个环节存在的问题 把企 业的风险降到最低程度 保证企业预期效益的实现 江苏大学本科学年论文 5 6 3 加强内部审计人员队伍建设 提高企业内部审计人员素质 内部控制制度设计得 再完善 若没有称职的人员来执行 也不能发挥作用 要将实践经验丰富 业务水平较高 的人员充实到内部审计队伍中 同时 要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度 加强对内人员的继续教育工作 使内审人员及时更新知识 掌握新的技能和方法 使企业 内审人员成为既精通财务会计 熟悉审计业务 又具备经营管理 工程技术 经济法律等 各方面知识的复合型人才 七 制定出的制度必须具有适用性 及时性 七 制定出的制度必须具有适用性 及时性 适用性也就是指控制制度的设计既要考虑国家的法律法规和相关规定 更要考虑本单 位的经营业务特点和内外环境的实际情况 要有全局性 既要从单位的整体利益出发 着 眼于全局 注意内部会计控制制度的严密性与协调性 以有效组织 协调各业务活动及有 关各方为单位整体目标的实现而努力 保证各责任中心的目标同单位总目标一致 具有及 时性 即当决策者需要时 内部会计控制系统能适时地提供必要的信息 在发生偏差时 能够对以后的情况进行预测 使控制措施针对未来 应有灵活性 即内部会计控制的基本 结构要在相对稳定的同时保留适当的弹性 以适应未来的修订和补充 八 构建有效的财务激励与约束机制 八 构建有效的财务激励与约束机制 提高职业经理人管理水平 建立科学合理的激励与约束机制是公司财务治理的重要内 容 公司财务有效激励的核心是使经营者对个人效用的追求转化为对企业价值最大化的追 求 8 1 建立财务评价机制 促进对公司高管人员的激励 公司可以在董事会下设立由独 立董事组成的报酬委员会 该委员会可就管理高层尤其是总经理的年薪 激励酬金 期权 计划 绩效衡量等细节制定方案 及时披露并认真执行对经营者的财务评价 8 2 完善公司高管人员特别是 CFO 的产生机制 目前 部分国有企业开始探索党管干 部原则与企业经营者配置市场化相结合的用人途径 加快了用人制度改革 这种方式可以 促使高级管理者在经营过程中把本人声誉 利益与企业的经营状况和前景紧密联系起来 做到自我和制度双向约束 使管理者才能和企业人力资源得到充分利用 8 3 构建竞争性经理人才市场 构建竞争性经理人才市场需改变现存的经理人员行政 任命体制 若企业经理人员因决策