财务管理课件6-10章

1 第六章成本费用管理 第一节成本费用的意义和要求一 成本费用的概念 一 费用在一定期间内 企业资产中为取得当期营业收入而消耗掉的那部分资产 直接材料费直接费用直接人工费其他直接费制造费用管理费用期间费用财务费用营业费用 2 二 成本 为制造产品发生的费用支出 直接材料直接人工其他直接支出制造费用 3 三 成本费用计算方法 完全成本法 将生产中发生的所有费用都发分摊到产品成本中去 形成完全成本 制造成本法 只计算与生产有密切关系的生产费用 将无直接关系的费用直接计入当期损益 补偿消耗的尺度二 成本费用管理的作用产品定价的依据经营决策的因素 4 三 成本费用管理的要求 预测 计划 控制 分析 核算 考核 5 划清几个界限 收益性支出与资本性支出的界限成本费用与营业外支出的界限本期与下期成本费用的界限在产品与产成品的界限各种产品成本的界限处理几种关系 成本与产量的关系成本与质量的关系目前与长远的关系 6 第二节成本费用管理的内容 一 成本费用的内容企业生产经营过程中的各种资金耗费 直接材料费直接成本费用直接人工费 制造成本 制造费用管理费用间接成本费用财务费用 期间费用 营业费用 7 二 成本费用管理措施 提高劳动生产率降低消耗提高设备利用率提高产品质量减少间接性支出 8 第三节成本费用预测 一 预测目标成本是企业在一定时期内产品成本应达到的水平 1 倒扣法目标成本 销售收入 销售费用 税金 目标利润 按成本降低率计算单位目标成本 上期平均单位成本x 成本降低率 选择先进成本作为目标成本国内外同行业 本企业历史 平均先进定额 9 二 预测计划期成本 是企业在计划年度内产品应达到的水平 应用因素分析法的步骤 一 计算计划年度总成本上年度平均单位成本 总成本 总产量计划年度总成本 上年度平均单位成本 计划产量 二 测算成本因素的影响 材料消耗定额成本价格 10 工资 工资标准成本工人数 制造费用固定费用 产量单位成本变动费用 废品损失废品损失成本 三 汇总成本降低率和降低额 11 三 预测未来成本 定性分析专家预测法座谈会法函询调查法 定量分析 高低点法 回归分析法 加权平均法 12 第四节成本费用计划的编制和控制 一 计划内容与编制程序制造成本计划期间费用计划 13 二 编制方法 试算平衡法根据已有资料测算弹性预算法预算随生产经营活动水平的变动而变动零基预算法以零为基础编制滚动预算法根据每一阶段执行情况相应调整下一阶段预算值 14 三 成本费用的日常控制 直接材料费用控制直接工资费用控制制造费用和期间费用控制 15 二 成本费用分析 连环代替法分析步骤 以各因素的计划数为基础 计算出一个总数 逐项以各因素的实际值替换计划数 每次替换后 实际数就被保留下来 直到全部替换为止 每次替换后 求出新的计算结果 将每次替换所得结果与相邻的前一个结果比较 其差值即为替换的那个因素对总差异的影响程度 16 例 某施工企业承包一工程 计划砌砖工程量1200m3 按定额规定 每立方米耗用红砖510块 每块红砖计划价格为0 12元 而实际砌砖工程量却达1500m3 每立方米实耗红砖500块 每块红砖实际购入价为0 18元 试用连环代替法进行成本分析 砌砖工程的红砖成本计算公式 红砖成本 砌砖工程量X每立方米红砖消耗量X红砖价格 17 砌砖工程红砖成本分析表 18 第七章收入 利润和利润分配管理 第一节收入管理一 概述 一 收入的分类销售商品收入按性质分劳务收入让渡资产使用权取得的收入按主次分主营营业收入其他营业收入 19 二 收入的确认1 已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方2 与商品交易相关的经济利益能够流入企业 三 销售收入的影响因素 价格与销售量 收入 数量X价格 销售退回 销售折扣现金折扣商业折扣 销售折让 20 二 价格管理 一 工业品价格构成出厂价 产品成本 税金 毛利批发价 出厂价 流通费用 税金 利润零售价 批发价 流通费用 税金 利润 二 价格制定 成本加成计算法 售价倒扣法 21 三 收入预测及计划 一 销售收入预测 趋势预测法简单平均法加权平均法回归分析法 市场调查法 22 二 销售收入计划 长期计划 5年以上中期计划 5年以内短期计划 1年以内采用直接计算法编制 计划期产品销售收入 某种产品计划销售量 单位产品销售价格 三 销售收入控制1 加强合同管理2 加强结算管理3 搞好销售服务4 做好信息反馈 23 第二节利润管理 一 利润的构成与预测 一 利润的构成 营业利润利润总额 营业利润 投资净收益 补贴收入 营业外收支净额利润净额 利润总额 所得税营业利润 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 24 主营业务利润 主营业务净收入 主营业务成本 主营业务税金及附加其他销售利润 其他销售收入 其他销售成本 其他销售费用 其他销售税金及附加 投资净收益 营业外收入与营业外支出 25 二 利润预测和计划编制 目标利润预测 1 量本利分析法目标利润 销售收入 总成本 销售收入 变动成本 固定成本 销售量X单价 销售量X单位变动成本 固定成本 销售量X 单价 单位变动成本 固定成本 26 2 因素分析法 目标利润 基期利润 计划期各因素变动而增减的利润例2 某企业上一年度的甲产品销售量为50000件 销售单价20元 件 该产品的单位变动成本12元 固定成本80000元 该年度的利润总额32000元 经市场调查 本年度甲产品的预计销售量为55000件 销售单价19元 椐预测 该企业因改进产品设计 单位变动成本可降至10元 但固定成本会增加到90000元 要求采用因素分析法测算各因素变化对利润的影响 27 解 销售量增加对利润的影响 55000 50000 X20 100000元销售单价降低对利润的影响 19 20 X55000 55000元单位变动成本降低对利润的影响 50000X12 55000X10 50000元固定成本增加对利润的影响 80000 90000 10000元综合影响 100000 55000 50000 10000 85000元计划年度预计利润总额 320000 85000 405000元 28 3 相关比率法 利润 预计成本X成本利润率利润 预计销售收入X销售收入利润率利润 预计平均资金占用额X资金利润率例3 某企业基期销售收入利润率为20 根据市场预测 计划期销售收入利润率与基期相同 预计企业销售收入8000万元 求计划期利润额 解 利润 预计销售收入X销售收入利润率 8000X20 1600万元 29 利润计划编制 分别编制 商品销售利润计划其他销售利润计划投资收益计划营业外收支计划汇总编制利润计划 30 三 缴纳所得税 所得税概念是对纳税人的纯收益额所征的税 企业所得税对在我国境内的企业 除外企 就其来源于境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税 对于境外已纳所得税款准予扣除 所得税计算应纳所得税额 应纳税所得额 所得税税率应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额所得税税率 31 4 利润总额调整 税前弥补亏损扣除对外投资收益中已纳税金调整会计与税法之间的差异永久性差异时间性差异 32 第三节利润分配的管理 一 分配原则1 规范性原则2 公平原则3 效率原则3 利益关系原则 33 二 分配顺序 1 支付各种罚没款2 弥补以前年度亏损3 提取法定盈余公积金10 已达到注册资本50 可不再提取 可弥补亏损 也可转增注册资本 转增后不得低于注册资本的25 例 某企业注册资本1600万元 现有法定盈余公积金600万元 问可以用多少来转增资本金 解 设 可转增x万元 1600 x X25 600 x整理得 400 0 25x 600 x解得 x 160万元 34 4 提取公益金5 5 提取任意盈余公益金6 向投资者分配利润 35 第八章外汇业务管理 第一节外汇业务管理的意义一 外汇业务的含义是指以记账本位币以外的货币进行的收支 结算 计价等业务 二 外汇的含义是以外币表示的用于国际结算的支付手段 1 必须是以外币表示的资产 2 必须能在国际上得到偿付 能为各国普遍接受 自由外汇 记帐外汇 36 三 外汇汇率1 分类外汇买入价外汇卖出价现钞价中间价 标价方法直接标价法 汇率 外国货币 本国货币间接标价法 汇率 本国货币 外国货币美圆标价法 其它货币 美圆 37 四 外汇市场 含义是进行外汇交易的场所 狭义 指银行间的外汇交易广义 还包括银行与客户间的外汇交易 38 第二节外汇管理的制度改革 一 我国外汇管理的原则 集中管理 统一经营 收支两条线二 外汇管理体制改革的主要内容 39 第三节企业外汇兑换和折算 一 汇兑损益的处理筹建期间 计入开办费生产期间 计入财务费用清算期间 计入清算损益购建固定资产 计入资产价值 40 二 不同货币之间的兑换 1 用外汇兑换人民币例1 企业将5000元美圆卖给银行 当天买入价1美圆 8 35元人民币 企业记账汇率 当月1日 为1美圆 8 30元人民币 则 实际兑换人民币 5000X8 35 41750元账面美圆存款折合人民币 5000X8 30 41500元汇兑损益 41750 41500 250元 记入财务费用 41 2 用人民币兑换外币 例2 企业将人民币16760元按当天卖出价1美圆 8 38元人民币向银行购买美圆 企业记账汇率1美圆 8 30元人民币 则 购买美圆 16760 8 38 2000美圆账面美圆存款折合人民币 2000X8 30 16600元汇兑损益 16760 16600 160元 记入财务费用 42 3 一种外币兑换另一种外币银行按当日买入价将企业兑出的外币折算成人民币 再将人民币按当日卖出价计算企业兑入的另一种外币 43 三 资本金折算 1 合同有规定的资产帐户按记账汇率 实收资本帐户按合同规定的汇率折合 例3 某企业注册资本1000万元 中外方各占50 合同约定外方以美圆出资 汇率1美圆 8 00元人民币 应出资500 8 62 5万美圆 企业采用当天市场汇率为记账汇率 假设收到外资当天汇率为1美圆 8 10元人民币 则 资产帐户 62 5X8 10 506 25万元实收资本帐户 62 5X8 00 500万元差额 506 25 500 6 25万元 作为资本公积金 44 2 合同没有约定的 资产帐户和实收资本帐户都按收到资本金时的市场汇率折合 1 表示注册资本的货币与记账本位币一致时 均以收到时的市场汇率折合 无差额 2 表示注册资本的货币与记账本位币不一致时 分别折合 实收资本帐户 一律按企业第一次收到出资额时的市场汇率折合 资产帐户 均按收到出资额当日或当月1日的市场汇率折合 45 第九章国有资产管理与企业清算 第一节国有资产管理一 管理的范围经营性国有资产非经营性国有资产资源性国有资产国有无形资产 46 二 国有资产特征 三 管理措施 建立国有资产监督管理体系 开展清产核资工作 制定国有资产管理制度四 国有资产的日常管理 47 一 资产评估程序 1 申请立项2 资产清查3 评定估算4 验证确认 二 资产的评估方法1 收益现值法2 重置成本法3 现行市价法4 清算价格法5 其它评估法 48 第二节企业清算 一 清算的概念 一 企业终止的主要原因 解散 破产 决议终止 合并或分立 依法撤消 49 二 清算的种类 按清算原因分 普通清算 解散清算 期满清算提前清算特别清算 破产清算 按清算性质分 自愿清算行政清算司法清算 50 三 清算程序 1 企业解散的程序 成立清算机构 通知债权人 编制解散日财务报表 制定和执行清算方案 编制清算结束日的财务报表 办理注销登记 51 2 企业破产的程序 破产申请 和解和整顿 破产清算 四 破产界限指法院据以宣告债务人破产的法律依据 清偿期限已满 债权人提出清偿要求的 未到期的债务 债务人可不清偿 债权人也无权要求清偿 债权人没有要求清偿 就不能判定债务人不能清偿 52 债务人明显丧失清偿能力 即不能以财产 信用或能力等任何方法清偿债务 二 财产清算及分配 一 清算范围包括宣告破产时破产企业的全部财产和破产程序终结前所取得的财产 二 清算财产作价 帐面净值 重估价值 变现收入 53 三 清算损益确定 清算损益 清算收益 清算损失加清算费用 四 债务清偿顺序 应付未付的职工工资 劳动保险等 应缴未缴国家的税款 尚未偿付的债务 五 剩余财产的分配 54 第四节外汇收支计划 编制外汇收支计划表 外汇收入合计 期初余额 外汇支出合计 期末余额第五节外汇风险管理一 风险种类汇率折算风险商品交易风险外汇借款风险经济风险 55 二 汇率影响因素 国际收支状况 通货膨胀率的高低 利率差异 外汇市场上投机力量三 外汇风险管理对策 56 第十章财务分析 第一节概述一 财务分析的作用为企业内部管理者提供财务分析信息作用为企业外部投资者提供决策依据为社会提供企业财务信息评价企业的偿债能力目的评价企业的资产管理水平评价企业的获利能力评价企业的发展趋势 57 二 财务分析的内容 资本结构 资金营运 获利能力 偿债能力 发展能力 58 三 财务分析的形式 按目的不同可分为 营运能力分析盈利能力分析偿债能力分析发展趋势分析综合分析 59 四 财务分析的基础 基