外币折算PPT课件

1 三 外币业务的日常账务处理 一 外币兑换业务的账务处理 1 企业向银行买入外币 例1 某公司以人民币为记账本位币 2009年5月6日 因外汇支付需要 向银行购入10000美元 当日银行美元卖出价为1美元 6 9元人民币 当日即期汇率为1美元 6 86元人民币 借 银行存款 美元 10000 6 86 68600财务费用 汇兑差额400贷 银行存款 人民币 10000 6 9 69000 外币户 即期汇率人民币户 卖出价 2 2 企业向银行卖出外币 例2 某公司以人民币为记账本位币 2009年5月12日 企业将20000美元到银行兑换为人民币 当日银行美元买入价为1美元 6 83元人民币 即期汇率为1美元 6 87元人民币 借 银行存款 人民币 20000 6 83 136600财务费用 汇兑差额800贷 银行存款 美元 20000 6 87 137400 外币户 即期汇率人民币户 买入价 3 二 外币购销业务的账务处理 1 外币购货业务 例3 甲公司以人民币为记账本位币 为增值税一般纳税企业 2009年5月5日 从国外购入原材料 共计42000美元 当日即期汇率为1美元 6 89元人民币 按规定应缴纳的进口关税为6000元人民币 支付的进口增值税为49194 6元人民币 货款 进口关税及增值税已用银行存款支付 借 原材料295380 42000 6 89 6000 295380 应交税费 应交增值税 进项税额 49194 6贷 银行存款 美元42000 6 89289380银行存款 人民币55194 6 4 例4 乙公司以人民币为记账本位币 为增值税一般纳税企业 2009年5月13日 从国外进口一台不需安装设备 设备价款250000美元 当日即期汇率为1美元 6 8元人民币 设备款尚未支付 增值税289000元人民币以银行存款支付 借 固定资产 设备1700000应交税费 应交增值税 进项税额 289000贷 应付账款 美元250000 6 81700000银行存款 人民币289000 5 2 外币销货业务 例5 甲公司以人民币为记账本位币 为增值税一般纳税企业 2009年5月15日 向国外公司出口销售商品一批 根据销售合同 货款共计20000美元 当日即期汇率为1美元 6 85元人民币 假定不考虑增值税等相关税费 货款尚未收到 借 应收账款 美元20000 6 85137000贷 主营业务收入137000 6 三 外币借款业务的账务处理 例6 某公司以人民币为记账本位币 2009年5月18日 从中国银行借入港币1500000元 期限6个月 年利率6 当日即期汇率为1港币 1 10元人民币 借入的港币暂存银行 借 银行存款 港币1500000 1 101650000贷 短期借款 港币1500000 1 101650000 7 四 接受外币资本投资的账务处理 例7 某公司以人民币为记账本位币 2009年5月20日 公司与某外商签订投资合同 当日收到外商投入资本400000美元 当日即期汇率为1美元 6 85元人民币 假定投资合同约定汇率为1美元 6 82元人民币 借 银行存款 美元400000 6 852740000贷 实收资本2740000 企业收到投资者以外币投入的资本一律采用交易日即期汇率折算 8 五 外币结算业务的账务处理 例8 沿用 例4 假定2009年5月25日乙公司以存款250000美元支付5月13日设备进口款 当日即期汇率为1美元 6 85元人民币 借 应付账款 美元250000 6 81700000财务费用 汇兑差额12500贷 银行存款 美元250000 6 851712500 例9 沿用 例5 假定2009年5月28日甲公司收到5月15日出口商品款20000美元 存入美元户 当日即期汇率为1美元 6 89元人民币 借 银行存款 美元20000 6 89137800贷 应收账款 美元20000 6 85137000财务费用 汇兑差额800 9 某外币账户期末汇兑差额 该外币账户期末外币余额 当日即期汇率 该外币账户期末记账本位币余额 2 期末汇兑损益的计算 会计期末 所有外币账户 外币货币性项目 均需按期末即期汇率折算 并计算期末汇兑损益 计算结果为 数 如为外币资产账户 差额表示汇兑收益如为外币负债账户 差额表示汇兑损失 计算结果为 数 如为外币资产账户 差额表示汇兑损失如为外币负债账户 差额表示汇兑收益 10 例10 沿用 例4 如至2009年5月31日 乙公司尚未支付所欠进口设备款 当日的即期汇率为1美元 6 83元人民币 借 财务费用 汇兑差额7500贷 应付账款 美元7500 5月31日 应付账款美元户的汇兑差额 250000 6 83 1700000 7500 元 例11 沿用 例10 如至2009年6月30日 乙公司尚未支付所欠进口设备款 当日的即期汇率为1美元 6 82元人民币 应付账款美元户的汇兑差额 250000 6 82 1707500 2500 元 借 应付账款 美元2500贷 财务费用 汇兑差额2500 11 例12 沿用 例5 如至2009年5月31日 甲公司仍未收到出口商品款 当日的即期汇率为1美元 6 83元人民币 借 财务费用 汇兑差额400贷 应收账款 美元400 应收账款美元户的汇兑差额 20000 6 83 137000 400 元 例13 沿用 例12 如2009年6月20日 甲公司收到上述出口商品款 当日的即期汇率为1美元 6 80元人民币 借 银行存款 美元20000 6 80136000财务费用 汇兑差额600贷 应收账款 美元20000 6 83136600 12 例14 某股份有限公司以人民币为记账本位币 对外交易采用发生时的汇率折算 按月计算汇兑差额 2009年5月31日的即期汇率为1美元 6 84元人民币 当日有关外币余额见表 13 该公司2009年6月份发生以下外币交易 1 6月1日 对外赊销产品1000件 每件单价200美元 当日的即期汇率为1美元 6 86元人民币 2 6月5日 从银行借入短期外币借款180000美元 款项存入银行 当日的即期汇率为1美元 6 85元人民币 3 6月10日 从国外进口原材料一批 价款共计220000美元 款项尚未支付 当日的即期汇率为1美元 6 85元人民币 4 6月15日 收到6月1日赊销货款200000美元 当日的即期汇率为1美元 6 83元人民币 5 6月23日 收到外商投入的资本150000美元 当日的即期汇率为1美元 6 84元人民币 6 6月28日 以40000美元偿还5月份应付账款 当日的即期汇率为1美元 6 82元人民币6月30日的即期汇率为1美元 6 82元人民币假定不考虑增值税等相关税费 且公司在银行开设有美元账户 14 要求 1 编制该公司有关外币业务的会计分录 2 分别计算2009年6月30日各外币账户的汇兑收益或损失金额 3 编制月末与汇兑损益有关的会计分录 1 6月1日 对外销售产品借 应收账款 美元200000 6 861372000贷 主营业务收入1372000 2 6月5日 借入短期借款借 银行存款 美元180000 6 851233000贷 短期借款 美元180000 6 851233000 15 3 6月10日 进口原材料借 原材料1507000贷 应付账款 美元220000 6 851507000 4 6月15日 收到应收账款借 银行存款 美元200000 6 831366000财务费用 汇兑差额6000贷 应收账款 美元200000 6 861372000 5 6月23日 收到外商投入的外币资本借 银行存款 美元150000 6 841026000贷 实收资本1026000 6 6月23日 偿还应付款借 应付账款 美元40000 6 84273600贷 银行存款 美元40000 6 82272800财务费用 汇兑差额800 16 银行存款 美元 的余额 200000 180000 200000 150000 40000 690000 美元 按当日即期汇率折算为人民币金额 690000 6 82 4705800 元 当期产生的汇兑差额 4705800 1368000 1233000 1366000 1026000 272800 4705800 4720200 14400 元 汇兑损失 6月30日 计算各外币账户汇兑差额 17 应收账款 美元 的余额 100000 200000 200000 100000 美元 按当日即期汇率折算为人民币金额 100000 6 82 682000 元 当期产生的汇兑差额 682000 684000 1372000 1372000 682000 684000 2000 元 汇兑损失 应付账款 美元 的余额 50000 220000 40000 230000 美元 按当日即期汇率折算为人民币金额 230000 6 82 1568600 元 当期产生的汇兑差额 1568600 342000 1507000 273600 1568600 1575400 6800 元 汇兑收益