《会计学原理》财务会计报告PPT课件

1 1 第十一章财务会计报告 2 第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表重点 资产负债表和利润表编制的基本方法 3 3 第一节财务会计报告概述 一 财务会计报告的概念 财务会计报告 是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量的书面报告 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件 4 4 对财务会计报告的定义的理解 会计报表附注 相关信息或资料 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 会计报表 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 反映企业某一特定日期财务状况 反映企业某一会计期间的经营成果 反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的 5 二 企业财务会计报告的种类 5 6 6 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告 年度报告 中期报告 中国证券监督管理委员会颁布的公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号 中期报告的内容与格式 试行 规定 中期报告应包括如下主要内容 财务报表 经营情况的回顾与展望 重大事件揭示 发行在外股票的变动和股权结构的变化及临时股东大会简介等正文内容 以及其他有关备查文件 公司在中期报告中提供的财务报表 至少应包括资产负债表和利润表 中期报告中的财务报表可以是简化的财务报表 也可以是完整的财务报表 7 7 财务会计报告的构成会计报表 附注 相关信息或资料 会计报表附注 相关信息或资料 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 会计报表 用以提供会计信息的表格 对报表信息的详细说明 对报表的编制单位和依据等的说明 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 8 财务会计报告的内容由三部分组成 一 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表及相关附表 分年度 季度 月度报告 二 会计报表附注 是对会计报表的编制基础 编制依据 编制原则 编制方法及主要项目等所作的解释 三 财务状况说明书 是对企业在一定会计期间的生产经营 资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明 8 9 9 三 编制财务会计报告的编制要求1 真实可靠企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认 计量和报告 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会计信息真实可靠 内容完整 10 2 相关可比财务报表所提供的信息要满足报表使用者的需要 报表各项目数据应当口径一致 相互可比 3 全面完整财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制 做到内容完整 数字真实 计算准确 相关数字之间应当一致 与上期报告文件的有关数字应当衔接 11 11 4 编报及时企业对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或者延后 按规定时间及时提供各期的财务会计报告 12 12 5 便于理解 便于使用者理解 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次 加具封面 装订成册 加盖公章 封面上应当注明企业名称 统一代码 组织形式 所在地址 报表所属期间等信息资料 并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章 以示对财务会计报告的真实性负责 13 13 第二节资产负债表 一 资产负债表的概念和意义 一 资产负债表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 14 14 二 资产负债表的意义 反映企业资产总额及其结构 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况 反映企业某一日期的负债总额及其结构 表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间 反映企业所有者权益总额及其结构状况 据以判断资本保值 增值情况 提供财务分析数据资料 借以评价企业的偿债能力 15 15 三 资产负债表的格式 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 16 2020 4 23 16 资产负债表正表的格式 账户式 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 17 17 18 18 资产负债表的编制方法根据有关规定 企业编制的年度 半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据 即本期 期末数 与 年初数 上一会计期间期末数 这种形式的资产负债表称为 比较资产负债表 格式见下页 一 年初数 与 期末数 的基本填列方法1 年初数 的填列一般可根据上年年末资产负债表上的 期末数 填列 19 2020 4 23 19 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 可根据上年末资产负债表上的 期末数 填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 20 20 2 填列 期末数 的基本方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 如 应收票据 应收股利 等项目 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 如 应付票据 应付股利 等项目 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列 如 一年内到期的非流动负债 项目就是根据对 长期借款 等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析 根据有关明细账户的余额填列的 见下例 21 21 例 企业有X Y两项长期借款 在编制资产负债表期间 X的偿还期还有2年 而Y的偿还期还有仅有6个月 已非真正意义上的长期负债 而是具有了流动负债的特征 就应将其填入资产负债表的 一年内到期的非流动负债 项目栏 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的 长期借款 项目 应填入资产负债表的 一年内到期的非流动负债 项目 22 22 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等项目 合计320000 应填入资产负债表的 货币资金 项目 合计1100000 应填入资产负债表的 存货 项目 23 23 5 根据有关明细账户期末余额计算填列 如 应收账款 和 预收账款 项目 24 24 又如 应付账款 和 预付账款 项目 25 P230三 资产负债表的编制实例 1 货币资金 库存现金 银行存款 17800 2337804 23556042 应收账款 应收账款 坏账准备 3600000 10800 35892003 存货 材料采购 在途物资 原材料 生产成本 库存商品 低值易耗品 包装物 7248800 645000 7014400 149082004 固定资产 固定资产 累计折旧 5906000 1020000 48860005 未分配利润 本年利润 贷 若为借方则为亏损 利润分配 借方 未分配利润 本年利润 贷 若为借方则为亏损 利润分配 贷方 26 26 第三节利润表 一 利润表的概念和意义 一 利润表的概念 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 27 27 二 利润表的意义 反映构成企业营业利润的各项要素内容 如营业收入 营业成本和各项期间费用等 反映构成企业利润总额的要素内容 如营业利润 营业外收入和营业外支出投资收益等 反映构成企业净利润的要素内容 如利润总额和所得税费用 28 28 二 利润表的格式利润表由表头 表体和表尾组成 正表的格式主要有多步式和单步式两种 多步式利润表为企业所常用 其简化格式参见下页表 29 29 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 30 30 利润表的编制方法 一 本月数 和 本年累计数 的基本填列方法1 本月数 的基本填列方法 1 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 2 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 投资收益 账户为借方余额时用 填列 31 31 利润表会企02表编制单位 20 年12月 本月数 根据有关账户本期发生额填列 其他业务成本期末余额100000 营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000 以下略 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 32 2020 4 23 32 利润表会企02表编制单位 20 年12月单位 元 2 本年累计数 的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末 本月末 止的累计发生数 应根据上期 如上月 的 本年累计数 加 本月数 填列 例 星海公司1 11月累计营业收入为21500000元 12月份的营业收入为2580000元 到12月末的 本年累计数 就是以上二者之和 24080000元 其他累计数的计算依此类推 33 营业利润 利润总额 净利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税 资产减值损失 投资收益 营业费用 公允价值变动损益 二 各项目 本月数 的具体填列方法 34 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本期间费用 管理费用 财务费用 销售费用资产减值损失 企业计提的各项资产减值准备形成的损失公允价值变动收益 企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失 投资收益 企业对外投资取得的投资业务收入减去投资损失后的净额 35 第四节现金流量表 一 现金流量表的概念和意义 一 现金流量表的概念现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表 是一张动态报表 现金流量表的理论依据是 现金流入 现金流出 现金流量净额 按收付实现制原则编制 将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息 36 二 现金流量表的意义现金流量表进一步说明企业进出的整体情况 提供财务状况的变动信息以便于企业的投资者 债权人和其他的财务报表使用者了解企业如何运用经济资源创造现金流量的能力 运用资金产生现金流量的能力 以及筹资获得现金流量的能力从而评价企业支付能力 偿债能力和周转能力 准确预测企业未来的现金流量 分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 36 37 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表 格式 正表和补充资料销售商品提供劳务 一 经营活动产生的现金流量购买商品支付工资交纳税款等对外投资 二 投资活动产生的现金流量收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产 二 现金流量表的内容和格式 38 吸收外资发行股票 三 筹资活动产生的现金流量分配利润借入款项偿还债务 四 汇率变动对现金的影响 五 现金及现金等价物净增加额 六 期末现金及现金等价物余额补充资料 p237图表10 10现金流量表的编制较为复杂 将在 中级财务会计 中详细介绍 本章不予展开 39 39 补充 会计报表附注 一 会计报表附注的定义 是对在资产负债表 利润表 所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 是会计报表的组成部分 会计报表附注 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 会计报表 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 40 40 二 会计报表附注的内容 一 财务报表的编制基础 二 遵循企业会计准则的声明 三 重要会计政策的说