银行会计学会计、核心业务培训教材PPT课件

精品课件 1 银行会计学 精品课件 2 5 发出委托收款流程 提示付款在提示付款期内 收款人或持票人持银行承兑汇票向开户银行办理委托收款 向承兑银行收取票款 超过提示付款期的 收款人或持票人的开户行不再受理银行承兑汇票的委托收款 但收款人或持票人可持有关证明文件直接向承兑银行提示付款 6 交存票款流程 出票人的付款账户应足以支付票据金额 如不足 需向出票人通知付款 银行承兑汇票的流程及帐务处理 精品课件 3 7 划回票款流程 承兑银行在收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票 经审核无误后 应无条件向持票人付款 见分录3 账务处理 分录3出票人付款账户余额充足 借 活期存款 客户存款账户 229130 229030 承兑汇票保证金活期 定期 存款 客户 账户级 贷 1120存中央银行存款 3110清算资金往来 一级科目 银行承兑汇票的流程及帐务处理 精品课件 4 出票人付款账户余额不足 发生垫款 借 活期存款 客户存款账户 229130 229030 承兑汇票保证金活期 定期 存款 客户 账户级 141092承兑垫款 客户 账户级 贷 1120存中央银行存款 3110清算资金往来 一级科目 借 活期存款 客户存款账户 贷 5315承兑垫款利息收入 一级科目 银行承兑汇票的流程及帐务处理 精品课件 5 8 收妥款项流程 在承兑银行付款给收款人或持票人的开户银行后 开户银行直接将收回的委托款项入到收款人或持票人账户 见分录4 账务处理 分录4收款人或持票人开户银行 借 1120存中央银行存款 3110清算资金往来 一级科目 贷 活期存款 客户存款账户 银行承兑汇票的流程及帐务处理 精品课件 6 银行承兑汇票 精品课件 7 商业承兑汇票交易双方签订购销合同 约定购货方可延期付款 以商业承兑汇票支付货款 当商品交易成功后 购货人因资金短缺或资金管理的需要 可签发商业汇票 交由付款人承兑 而后将承兑后的商业汇票用于支付货款 商业承兑汇票以承兑人为付款人 是一种以商业信用为基础的支付工具 对于购货方而言 使用商业承兑汇票无须付现 即完成了货款的支付 等于从承兑人处获得了一笔成本较低的资金 这也就是商业承兑汇票的融资功能 对销货方而言 在商业承兑汇票到期前 也可通过向银行申请贴现的方式 获得现金 商业承兑汇票主要用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间 真实的交易关系或债权债务关系双方的款项结算 票据结算业务的核算 精品课件 8 商业承兑汇票的特点无金额起点的限制付款人为承兑人出票人可以是收款人 也可以是付款人付款期限最长可达6个月在汇票有效期内可以贴现在汇票有效期内可以背书转让商业承兑汇票银行相关服务贴现质押委托收款 票据结算业务的核算 精品课件 9 商业承兑汇票 精品课件 10 商业承兑汇票 精品课件 11 商业承兑汇票流转程序 精品课件 12 汇兑结算 是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式 适用于异地各单位之间的由于商品交易 劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨汇兑结算的有关规定各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑 汇兑分为信汇和电汇两种 由汇款人选择使用汇款人办理汇兑 应按要求详细填写汇兑凭证 派人到汇入行领取汇款 应在汇兑凭证上注明 留行待取 字样 凭印鉴支取的 取款人应加盖预留印鉴个人需支取现金 应在 汇款金额 栏先填写 现金 字样 再填写汇款金额汇款人确定不能转汇的 应在备注栏注明 不能转汇 的字样未在银行开立帐户的收款人 需凭有关证件 经汇入行审核后 方可取款汇款人要求退汇 应备有关证件 原汇兑凭证向汇出行申请退汇 由汇出行通知汇入行 经汇入行证实汇款确未支付 方可退汇汇入行对收款人拒绝接收的汇款 应立即办理退汇 汇入行对于发出取款通知 经两个月仍无法交付的汇款 可主动办理退汇 汇兑结算的核算 精品课件 13 汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时 汇出行受理汇兑凭证后 经审查 办理转帐 通过联行往来 会计分录为 借 活期存款 汇款人户贷 联行存放款项如汇款人交付现金 会计分录为 借 现金贷 应解汇款借 应解汇款贷 联行存放款项 汇兑结算的核算 精品课件 14 汇入行的核算如收款单位在本行开户 会计分录为 借 存放联行款项贷 活期存款 收款人户收款单位不在本行开户 应将款项先转入 应解汇款 科目内 同时记载联行往来帐务 会计分录为 借 存放联行款项贷 应解汇款 收款人户转帐后 应登记 应解汇款登记簿 并用便条通知收款人来行取款 收款人持便条来行取款 汇入行经审查无误后 按如下方法处理 1 转帐支取的 应由原收款人向银行填制支款凭证 会计分录为 借 应解汇款 收款人户贷 科目 存放中央银行款项等 同时 销记 应解汇款登记簿 2 支取现金的 会计分录为 借 应解汇款 收款人户贷 现金同时 销记 应解汇款登记簿 汇兑结算的核算 精品课件 15 电汇凭证 精品课件 16 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来 而金融机构往来则是跨系统的 不同银行之间的帐务往来 两者纵横交错 构成了一个资金运动与流通的网状系统 工商银行 中央银行 农业银行 甲地 金融机构往来 甲地 联行往来异地工行金融机构往来核算的内容有 商业银行之间的往来 包括同城票据交换及清算 异地跨系统汇划款项相互转汇 同业拆借等 商业银行和中央银行的往来 包括商业银行向中央银行送存或提取现金 缴存存款准备金 向中央银行借款 办理再贴现及通过中央银行汇划款项 金融机构往来业务的核算 精品课件 17 同业往来的核算同业往来 亦称商业银行往来 是指商业银行之间由于办理跨系统结算 相互拆借等业务所引起的资金帐务往来同城票据清算的核算票据交换的基本做法在大中城市 由于各个单位的开户银行都可能各不相同 它们之间的经济往来 资金清算 不可能在一个银行内部完成 这就需要通过同城票据交换来处理同城票据交换的处理分以下几个环节 1 对参加交换的行处 核定交换号码2 确定交换场次和时间 目前基本上各大城市一天交换两次 上午8点和下午2点3 票据交换分提出行和提回行两个系统4 票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算 金融机构往来业务的核算 精品课件 18 同城票据交换的核算 1 2 3 工商银行农业银行中国银行中央银行提出 提回 提回 应收10张应付7张应付3张26000元20000元6000元应付2张应收2张12000元12000元 金融机构往来业务的核算 精品课件 19 参加交换的各银行的会计分录为 工商银行的会计分录如下 借 存款12000存放中央银行款项14000贷 存款26000 填存款凭证 农业银行的会计分录如下 借 存款20000贷 存款12000存放中央银行款项8000 填支款凭证 中国银行的会计分录如下 借 存款6000贷 存放中央银行款项6000 填支款凭证 人民银行的会计分录如下 借 农业银行存款8000中国银行存款6000贷 工商银行存款14000 金融机构往来业务的核算 精品课件 20 异地跨系统转汇的核算 先横后直 划款方式及其核算 先横后直 方式转汇程序图 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 汇出行 转汇行 本系统联行往来跨系统商业银行 汇入行 汇出行 借 活期存款 汇款人户贷 同业存放款项 转汇行存款户或存放中央银行款项 转汇行为人民银行 金融机构往来业务的核算 精品课件 21 转汇行 借 存放同业款项 汇出行存款户贷 联行存放款项 汇入行存款户如转汇行为人民银行 则人行的会计分录为 借 银行存款 汇出行户贷 电子联行往账汇入行 借 存放联行款项 转汇行存款户贷 活期存款 收款人户 金融机构往来业务的核算 精品课件 22 例题 甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务 汇往乙地工商银行的开户单位 机械厂支付货款78000元 通过同城工商银行将款项汇出 编甲地农业银行 工商银行和乙地工商银行的会计分录 解答 甲地农业银行 借 活期存款 市农机公司78000贷 同业存放款项 工商银行户78000工商银行 借 存放同业款项 农业银行户78000贷 联行存放款项78000乙地工商银行 借 存放联行款项78000贷 活期存款 机械厂78000 金融机构往来业务的核算 精品课件 23 先直后横 转汇方式及其核算商业银行 汇出行 本系统联行往来商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 转汇行 汇入行 金融机构往来业务的核算 精品课件 24 同业拆借的核算同业拆借是商业银行解决临时性 短期资金不足的一种融资方式 拆放和拆入双方要商定拆借期限 额度 利率等有关条件 签订拆借协议以共同遵守 并通过中央银行划拨资金拆借时的核算拆出行拆放资金 会计分录为 借 拆放同业 行贷款户贷 存放中央银行款项拆入行拆入资金 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 同业拆入 行户中央银行办理转帐 会计分录为 借 银行存款 拆出行贷 银行存款 拆入行 金融机构往来业务的核算 精品课件 25 拆借资金归还时的核算拆入行归还拆借本息 会计分录为 借 同业拆入 行户金融企业往来支出贷 存放中央银行款项拆出行收到归还拆借本息时 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 拆放同业 行户金融企业往来收入中央银行办理转帐 会计分录为 借 银行存款 拆入行贷 银行存款 拆出行 金融机构往来业务的核算 精品课件 26 商业银行与中央银行业务往来的核算商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通 调拨 汇划款项等引起的资金帐务往来 具体包括商业银行向中央银行缴存存款准备金 商业银行向中央银行借款 再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款 包括企业存款 储蓄存款 农村存款 委托存款和其他一般存款商业银行接受人民银行的委托办理的财政性存款应向人民银行缴存 其中包括 国家金库款 财政预算存款 财政预算外存款 待结算财政款项 部队存款和机关团体存款 金融机构往来业务的核算 精品课件 27 财政性存款 属于中央银行的信贷资金 要全额即100 缴存中央银行 各