银行存款新定PPT课件

精品课件 中级财务会计课件zhongjicaiwukuaiji 课件制作 王莲君会计学与财务管理系会计学教研室 湖北大学知行学院 精品课件 2 第二章货币资金第二节银行存款主讲老师 王莲君课件制作 王莲君 副教授 湖北大学知行学院会计学与财务管理系会计学教研室 精品课件 3 每一天的努力都是凝聚 人生哲理故事 2 父亲是个木工 常常帮别人建房子 每次建完房子 他都会把别人废弃不要的碎砖乱瓦检回来 有时候走在路上 看见路边有砖头或石块 他也会检起带回家 久而久之 我家院子里多出了一个乱七八糟的砖头瓦片堆 一天 父亲在院子一角的小空地开始开沟挖槽 和泥砌墙 用那堆乱砖左拼右凑 一间四四方方的小房子居然拔地而起 父亲把本来养在露天到处乱跑的猪和羊赶进小房子 再把院子打扫干净 我家就有了全村人都羡慕的院子和猪舍 年幼的我觉得父亲很了不起 一个人就盖了一间房子 当时我家穷得几乎连吃饭都成问题 但我父亲没有放弃 日复一日捡砖头碎瓦 终于有一天有了足够的砖头来造心中的房子了 后来的日子里 这件事情凝聚成的精神一直在激烈着我 在我做事的时候 会问自己 1 做这件事情的目标是什么 2 需要多少努力才能做成 之后就要有足够的耐心 因为砖头不是一天就能捡够的呀 感悟 每一天的努力都是凝聚 有志者事竟成哦 摘自 大阅读 第8期作者俞敏洪 精品课件 4 教学内容 1 银行存款管理与核算2 银行存款结算方式 3 其他货币资金核算 教学重点 银行存款序时核算 教学难点 1 银行存款结算方式2 其他货币资金核算 教学目标 1 了解银行存款管理基本知识 2 掌握银行存款日记账的登记方法 3 掌握银行存款余额调节表的编制方法 4 引导学生树立会计诚信守法意识 精品课件 5 职业引导案例 查了84个账户 仅有存款14万元 复习旧知 现金使用范围 导入新课 第二章货币资金第二节银行存款 P22 一 银行存款的管理基本存款账户日常转账结算 工资 奖金支取等 一 合理开户一般存款户办理转账结算 缴存现金 不得支取现金 4个账户临时存款户临时业务所需 办理转账结算 存取现金 P23专用存款户特定业务所需 二 严格遵守银行结算纪律 三 加强网上交易的管理实行网上交易 电子支付等方式办理货币资金支付业务 需签订操作协议 注意安全 二 银行结算方式 9种 其中 有4种直接影响银行存款变化 不准签发没有资金保证的票据或远期支票 不准套取银行信用 不准签发取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 不准套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款 不准任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 精品课件 6 1 支票结算方式 出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 现金支票 转账支票 普通支票 P28 单联式 付款人 开户行 收款人 开户行 提出清算 送交银行 签发支票 划拨款项 适用范围 同城 异地 2007年7月全国通用 用现金支票直接提取现金 精品课件 7 注 支票票样 精品课件 8 普通支票票样 只能转账 普通支票可以用于支取现金 也可以用于转账 但在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 只能用于转账 不能支取现金 精品课件 9 小贴士 普通支票可以用支取现金 也可以用于转账 但在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 只能用于转账 不能支取现金 精品课件 10 2 汇兑结算方式 汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式 P28 29 电汇 信汇 电子汇兑 收款单位 或个人 汇入银行 汇款单位 或个人 汇出银行 委托汇款 划拨款项 适用范围 异地结算 通知收款 发出货物 银行受理 信汇结算程序图 一式 联 精品课件 11 汇兑凭证票样 精品课件 12 3 托收承付结算方式 P25 一式5联 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 适用范围 异地结算 收款人 销货方 开户行 付款人 购货方 开户行 准备款项 传递凭证 办理托收 通知收款 通知付款 划拨款项 发运商品 银行受理 一式5联 发货单 运费清单 购销合同等 精品课件 13 托收承付结算凭证 精品课件 14 4 委托收款结算方式 收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式 P27 联 使用范围 同城或异地 委托收款结算方式流程图 精品课件 15 一 前4种结算方式的账务处理 1 付款方付款时 支票 汇兑 有明确交易对象 委托收款 借 在途物资等贷 银行存款 实务分析举例1 某企业汇往甲企业3500元 作为预付账款 交易对象明确 借 预付账款 甲企业3500注 托收承付结算参加P26 举例 第5章待续贷 银行存款3500 注 交易对象不明确的汇兑见P29 举例 需形成其他货币资金 精品课件 16 汇兑 实务举例1 实务举例2见教材P29 对比处理异同 例2 这是一笔通过汇兑结算的方式划款 交易对象能够确定 的业务 借 预付账款3500 贷 银行存款3500 精品课件 17 2 销货方收款时 支票 汇兑 有明确交易对象 委托收款等借 银行存款 贷 主营业务收入等注 托收承付结算 开票 时 先借记 应收账款 到账后 借 银行存款 贷 应收账款 实务举例 P26 见下页 精品课件 18 实务举例2P26 互动交流 例3 振华公司 一般纳税人 向金东工厂发出商品一批 开给增值税专用发票 发票上价款15000元 计收增值税2550元 发货时向铁路局支付代垫运费1000元 用转账支票支付 商品发出并办妥托收承付结算手续 做会计处理如下 销货方 借 应收账款 金东工厂18550贷 主营业务收入15000应交税费 应交增值税 销项税额 2550银行存款1000 代垫运费 精品课件 19 增值税专用发票票样 精品课件 20 5 商业汇票 是指出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 期限 6个月 商业承兑汇票结算程序 P33 汇票 联 5联委托收款凭证合同等 收款人 销方 收款人开户银行 付款人 购方 付款人开户银行 传递汇票及凭证 划拨款项 签发承兑汇票 适用范围 同城或异地 发货 通知收款 承兑 提前办理收款手续 银行受理 通知付款 办理退票退证手续 无款支付 是由银行以外的付款人承兑 按交易双方约定 由购货企业承兑 以商品交易为前提 精品课件 21 注 商业汇票账务处理第四章3借节 第九章节阐述 精品课件 22 6 银行汇票结算方式汇款人将款项交存当地银行 由银行签发给汇款人持往采购地办理转账结算或支取现金的票据 P 联 委托书3联 收款人 销货方 收款人开户银行 付款人 购货方 付款人开户银行 通知款付 持票办理结算 适用范围 同城 异地结算 有效期限 一个月 票随人走 见票即付 提供商品 申请签发汇票 送存银行 受理后签发银行汇票 退回余款 或 3 提出清算 特别提示 向银行申请签发 精品课件 23 银行汇票票样 精品课件 24 7 银行本票结算方式 申请人将款项交存银行 由银行签发给其凭以办理转账结算或支付现金的票据 P30 票随人走 收款单位 人 或被备书人 兑付银行 签发银行 银行批准签发 持票购货结算 银行受理 送交银行 兑换票据 适用范围 同城 申请签发银行本票 不定额银行本票结算程序图参考P30图 申请书 联 进账单 联 付款单位 申请人 付款单位 申请人 精品课件 25 银行本票票样 精品课件 26 8 信用卡结算方式P36 37 信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 分类 单位卡按使用对象分个人卡金卡按信用等级分普通卡 严禁恶意透支 不得将销货收入存入单位卡账户P37金卡 10000元 善意透支普通卡 5000元个人卡余额不得超过20000元 单位卡余额不得超过 万元 信用卡使用规定 参考教材P3 P36 精品课件 27 信用卡样本 精品课件 28 二 其他货币资金的形成 1 其他货币资金含义 其他货币资金 是指现金和银行存款以外的货币资金 强调 从银行存款游离出来 2 其他货币资金构成 1 外埠存款 2 银行汇票存款 3 银行本票存款特点 4 信用卡存款 5 信用证保证金存款 6 存出投资款 形成其他货币资金 票 卡 随人走 方便结算 精品课件 29 二 银行存款的核算 P23 一1 银行存款的序时核算 与库存现金基本类似 1 要求 1 逐日逐笔序时登记 2 日清月结3 账 实 账相符 2 格式三栏式日记账 见下页举例 P23 多栏式 例4 2010年8月8日上交税金1000元 用现金支票付讫 第一步 编制记账凭证 借 应交税费1000贷 银行存款1000第二 步 登记银行存款日记账 三栏式或多栏式 3 作用2 银行存款的总分类核算总括反映和监督银行存款的收支情况根据不同的会计核实形式确定登账时间 如 采取科目汇总表核算程序 要求根据科目汇总表登记总分类账 定期进行 5天 10天或半月 定期核对 保证业务所需资金 精品课件 30 精品课件 31 550000 月初余额 10 8 1 8 8 缴纳税金 100000 450000 精品课件 32 三 其他货币资金核算 参见P29 31 强调 设置6个明细科目 1 汇款 或转存 时 借 其他货币资金 银行汇票等贷 银行存款 2 使用时 借 材料采购等贷 其他货币资金 3 退款转存时 借 银行存款贷 其他货币资金 例5 企业将10000元交存银行 办理牡丹卡一张 作会计分录 借 其他货币资金 信用卡10000贷 银行存款10000 例6 企业用信用卡支付业务招待费6000元 收到结算账单时 作会分录借 管理费用6000贷 其他货币资金 信用卡6000 精品课件 33 四 银行存款的清查 复习 互动交流 P24 1 清查方法 核对账目 逐笔勾兑 账 证核对账 账核对2 清查结果账账不符 3 原因出现未达账项 未达账项 企业与银行之间 由于凭证传递上的时间差 一方已登记入账 而另一方尚未入账的款项 P24 未达账项的几种种情况 银行记 企业未 银行记 企业未 企业记 银行未 企业记 银行未 4 调整方法编制银行存款余额调节表 P24 5 实例分析 见下页 站在企业的角度 企业银行存款日记账余额 站在银行的角度 银行对账单余额 精品课件 34 例27 6 凯达公司6月30日的银行存款日记账的账面余额为163000元 银行对账单上的企业存款余额为181400元 经逐笔核对 发现有以下未达账项 3 6月29日 企业收到其他单位的转账支票13500元 银行尚未入账 第1种情况 企业记 银行未 4 6月30日 企业开出转账支票9600元 持票人尚未到银行办理转账 银行尚未入账 第2种情况 企业记 银行为记 1 6月30日 企业委托银行代收款项24200元 银行已收妥入账 企业尚未收到银行的收账通知 所以企业尚未入账 第3种情况 银行记 企业未记 2 6月30日 银行代企业支付水费2000元 企业尚未接到银行的付账通知 所以企业尚未入账 第4种情况 银行记 企业未记 精品课件 35 根据