基础会计学全套课件_第8章_财务处理程序ppt课件

第七章会计核算组织处理程序 会计核算组织程序概述记帐凭证核算组织程序汇总记帐凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序多栏时日记账核算组织程序日记总账核算组织程序 第一节会计核算组织程序概述 一 概念也称帐务处理程序 是以账簿体系为核心 把会计凭证 会计帐簿 记账程序和记账方法有机的结合起来的技术组织形式 二 意义 1 正确 完整 及时提供信息 提高核算工作效率2 迅速形成财务信息 提高会计核算的质量 3 减少不必要的核算环节和手续 三 基本模式 1 取得或者填制原始凭证2 编制记账凭证3 登记日记账4 登记明细帐5 登记总帐6 编制会计报表 经济业务 原始凭证 记账凭证 分类帐 日记账 会计报表 四 帐务处理程序的分类记帐凭证核算组织程序汇总记帐凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序多栏时日记账核算组织程序日记总账核算组织程序 第二节记帐凭证帐务处理程序 一 特点根据记帐凭证逐笔登记总帐 二 凭证编制收款凭证 付款凭证和转帐凭证 三 帐簿三栏式总帐 三栏式日记帐和各式明细帐 三栏式 数量金额式 多栏式 四 程序1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证 2 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记日记帐 3 根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 根据记帐凭证逐笔登记总帐 5 月末 将日记帐 各种明细帐余额与总帐核对 6 月末 根据总帐和明细帐编制会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类帐 明细分类帐 会计报表 五 优缺点优点 简单明了 易于理解 便于查帐 缺点 登记总帐工作量大 六 适用范围规模小 业务量少 会计凭证不多的单位 一 特点根据记帐凭证编制汇总记帐凭证据以登记总帐 二 凭证比记账凭证核算形式多汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转帐凭证 三 帐簿与记账凭证核算形式 第三节汇总记帐凭证帐务处理程序 四 程序1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证 2 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记日记帐 3 根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证 5 月末 根据汇总记帐凭证登记总分类帐 5 月末 将日记帐 各种明细帐余额与总帐核对 6 月末 根据总帐和明细帐编制会计报表 与记帐凭证核算形式不同 总分类帐 明细分类帐 会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 汇总收款凭证 汇总收款凭证 汇总收款凭证 六 优缺点优点 可以减少登记总帐的工作量 缺点 编制汇总记帐凭证的工作量大 七 适用范围规模较大 业务量较多 五 汇总记帐凭证的编制汇总收款凭证 按借方设置 按贷方归类 汇总付款凭证 按贷方设置 按借方归类 汇总转帐凭证 按转账凭证的每一贷方科目设置 按借方归类 一 特点定期编制科目汇总表据以登记总帐 二 凭证比记账凭证核算形式多科目汇总表 三 帐簿与记账凭证核算形式 第四节科目汇总表帐务处理程序 四 程序1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证 2 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记日记帐 3 根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 根据记帐凭证定期编制科目汇总表 5 月末 根据科目汇总表登记总帐 6 月末 将日记帐 各种明细帐余额与总核对 7 月末 根据总帐和明细帐编制会计报表 与记帐凭证核算形式不同 总分类帐 明细分类帐 会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 科目汇总表 六 优缺点优点 可以减化登记帐簿手续 缺点 反映不出帐户对应关系 不便于查帐 七 适用范围经济业务频繁的单位 五 科目汇总表的编制根据一定期间的全部记帐凭证 按照同类科目归类 汇总每一科目的借方和贷方本期发生额 10天 一 特点定期编制科目汇总表据以登记总分类帐 二 凭证与记账凭证核算形式 如果转账凭证页比较多的情况下 可以增加汇总记账凭证 三 帐簿日记账由三栏是改为了多栏式 第五节多栏式日记账帐务处理程序 四 程序1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证 2 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记多栏式日记帐 3 根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 如果转账凭证多 根据转账凭证编制汇总转账凭证 5 月末 根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐 6 月末 将日记帐 各种明细帐余额与总帐余额核对 7 月末 根据总帐和明细帐编制会计报表 与记帐凭证核算形式不同 总分类帐 明细分类帐 会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 汇总转账凭证 五 优缺点优点 避免了日记账与总账的重复 可减化登帐手续 缺点 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多 六 适用范围收付业务量大 科目不太多 转账业务较少企业 一 特点需设置日记总账 并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账 二 凭证与记账凭证核算形式 三 帐簿使用多栏式的日记总账 第六节日记总账账帐务处理程序 与记帐凭证核算形式不同 四 程序1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证 2 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记日记帐 3 根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐 4 根据记帐凭证逐笔登记日记总账 5 月末 将日记帐 各种明细帐余额与总帐核对 6 月末 根据日记总帐和明细帐编制会计报表 多栏式日记总账 明细分类帐 会计报表 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 五 优缺点优点 在一本帐上既序时 有分类登记全部业务 宜学 宜行 全部业务记在一起 便于了解其的来龙去脉 缺点 增加了日记账登记的难度和工作量同时日记账的栏次不能过多 六 适用范围业务简单