财政学第11章

1 第十一章税收制度和税收管理制度改革 2 第一节工商税制改革 一 工商税制改革的主要理论二 世界各国税制改革的实践三 我国工商税制的现状和进一步改革的方向 3 第一节工商税制改革 一 工商税制改革的主要理论 一 公平课税论强调横向公平把税收问题与政府支出政策分开讨论以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则主张按纳税能力来征税 4 二 最适课税论 直接税与间接税搭配最适商品课税理论最适所得课税理论 5 三 财政交换论 利益交换说约束政府征税能力强调宪法等制度的约束 6 二 世界各国税制改革的实践 一 所得税1 个人所得税降低最高边际税率拓宽税基减少税率档次 7 2 企业所得税 降低税率拓宽税基 8 亚太主要国家或地区公司所得税率表 9 3 个人所得税和公司所得税一体化 1 目的 消除重复课税2 方法 公司层次股息扣除制分税率制个人 股东层次 归属制免税制抵免制 10 美国个人所得税费用扣除情况 联邦个人所得税的费用扣除宽免额成本费用扣除税款减免 11 纳税人费用扣除可能由于以下几个方面而存在差异 申报状态及纳税人个体情况纳税人选择物价指数 12 州个人所得税情况分析 13 二 一般消费税 普遍开征增值税提高标准税率制定标准化的增值税 14 三 开征 绿色税收 对破坏环境和污染环境的行为征税 提高以上应税行为的成本 达到限制污染 保护环境的目的 举例 二氧化硫税 水污染税 二氧化碳税 噪声税 固体废物税等 我国 已在征收排污费 正研究开征污染产品税和排放税 环境税 15 英国气候变动税 16 第十一章税收制度和税收管理制度改革 第一节工商税制改革一 工商税制改革的主要理论二 世界各国税制改革的实践三 我国工商税制的现状和进一步改革的方向 17 三 我国工商税制的现状和进一步改革的方向 一 现行税收制度存在的主要问题1 税制结构性失调 导致税收调控作用弱化流转税 所得税双主体商品课税占税收收入的70 左右所得课税在收入和调节方面薄弱 18 2006年流转税 所得税比例图 19 2006年部分税收收入表 20 2 某些税种的相互交叉或某些税种本身存在亟待解决的突出问题 增值税和营业税存在交叉和重叠 增值税抵扣链条断裂消费税调节范围小 调节力度不大企业所得税和个人所得税配套不够 存在重复课税 企业所得税税率高 优惠太多个人所得税分项征收 征管薄弱 21 3 社会经济发展对税收制度提出新的要求 一些亟待开征的税种未开征 遗产与赠与税社会保障税证券交易税 22 证券交易印花税历次税率调整表 23 4 税收上的公平竞争和国民待遇原则未充分体现 内外资企业区别待遇区域税收优惠泛滥个人所得税工资薪金所得费用扣除内外有别 24 5 政府收入形式的法制化和规范化须加强 25 6 税收征管存在疏漏和薄弱环节 课后自行阅读 26 二 面向21世纪我国工商税制改革的思路和内容 原则 简税制 宽税基 低税率 严征管目标 统一税法 公平税负 规范政府分配方式 提高税收征管效能路径 保持税收收入稳定增长的前提下 适应经济形势和宏观调控的需要 积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革 27 1 增值税改革 将生产型增值税改为消费型增值税扩大增值税征收范围清理不适当的优惠 28 增值税转型举例 某企业2007年11月购进机器一台 价款100000元 税款17000元 购进原材料一批 价款200000元 税款34000元 本月共销售货物400000元 税款68000元 请计算在生产性和消费型增值税下 本月分别应缴纳的增值税额 生产型增值税 68000 34000 34000元消费型增值税 68000 34000 17000 17000元 29 2 消费税改革 将普通消费品逐步从税目中剔除 将高档消费品及容易造成环境污染 消耗不可再生资源的消费品和行为纳入征税范围 适当扩大税基适当提高高档消费品 行为的税率 30 3 企业所得税改革 合并内外资企业所得税妥善处理企业所得税的优惠待遇 31 4 个人所得税改革 分类所得税制改为混合所得税制降低边际税率 减少级次 拉大级距完善费用扣除制度建立个人收入管理体系 加强个人收入申报管理加强同企业所得税的协调 消除重复征税 32 现行工资薪金所得税率表 33 工资薪金所得税率改革目标模拟表 34 5 完善其他税种 改革资源税 开征环境税开征社会保障税继续推进费改税 养路费改燃油税等 35 课后思考题 1 请就2004年以来增值税在东北和中部试点的情况 分析其取得的成就及存在的问题 2 就目前营业税中涉及的相关行业所承担的流转税税负情况进行对比分析 3 思考物业税是否应该开征 其在税制中的地位和作用如何确定 36 课外阅读资料 岳树民 新一轮税制改革特点及其需要处理好的几个问题 J 涉外税