环保局财务管理暂行办法.doc

局机关内部会计管理制度为了规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。根据中华人民共和国会计法、行政单位财务规则、行政单位会计制度、内部会计控制规范以及其他财务制度有关规定，结合本单位实际情况制定本制度。一、行政领导人对会计工作的领导职责单位行政负责人对本单位的会计工作负有领导责任，要领导会计人员和其他人员执行国家有关财经法规和财务制度，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责，对资产的安全完整负责，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。行政负责人要督促会计人员履行职责，要加强对会计人员的职业道德教育，并支持会计机构、会计人员依法行使职权，保障会计人员的职权不受侵犯。二、会计机构人员的工作岗位设置及任职资格（一）岗位设置根据会计业务的需要，必须按规定配备会计机构负责人，合理设置会计工作岗位，并明确岗位责任，确保各个岗位互相制约和监督。除会计机构负责人外，一般应设立专职会计员、出纳员和稽核员3个会计岗位。会计和出纳不能由同一个人兼任。会计和出纳不能兼任固定资产管理员。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。审批人不能兼任业务经办人、会计、出纳或固定资产管理员。（二）任职资格1、担任单位会计机构负责人（财务负责人），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历；熟悉国家财经法律、法规、规章和业务管理的有关知方针、政策，掌握本行业识。2、从事会计工作的主管会计、出纳、稽核员，必须具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度，遵守职业道德；必须取得会计从业资格证书，未取得会计证的 人员，不得从事会计工作三、 会计人员岗位责任制度（一）会计机构负责人工作职责1、负责本局会计基础工作；领导、组织会计部门，依照会计法规定进行会计核算，实行会计监督；对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。2、负责审核财务收支、严格执行各项费用定额和开支的审批程序，对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正； 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正； 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，应当承担责任。3、负责贯彻执行国家各项财经纪律、财务制度以及有关财务管理的规定，建立和健全内部财务管理制度和内部会计控制制度；组织财务人员进行财务学习、培训，提高其业务技术水平，对财会机构的合理设置及人员的合理配备提出建议。4、负责对资金的安全管理，特别是对银行各类支票的保管和严格银行预留印鉴的管理，支票和印鉴保管必须做到安全存放，禁止一人保管支付款项所需的全部印章。一般情况下，空白支票由出纳领用和保管，财务专用章和会计个人名章由会计本人保管，行政领导印鉴由会计机构负责人专保管或其授权人员保管。 5、负责对本级及所属基层单位经费收支、专项资金收支情况进行检查，协助搞好内部审计工作，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查。（二）会计员工作岗位职责1、负责局机关日常会计核算工作，负责编制会计凭证、登记帐簿、及时出具并上报财务会计报告，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。会计核算必须严格遵守国家财经法律、法规和规章，严格执行行政单位会计制度和会计基础工作规范，确保会计资料的合法、真实、准确、及时、完整。基建项目资金必须按照现行国有建设单位会计制度规定的科目和核算方法设帐独立核算，并单独开设银行帐户。2、负责编制机关月度报表、年度部门预算和财务决算，按时送审上报，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。月度报表应当于每月10日之前报送给单位负责人、会计机构负责人，年度财务决算报表应由单位负责人、会计机构负责人签名或者盖章后加盖单位公章报送于相关部门。3、负责对各项开支手续及相关票据是否真实齐全，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等进行审核。单位取得的各项收入必须合法，必须全部纳入财务部门统一核算管理。不得私设“小金库”，不得帐外设帐。不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项。各项收费收入，不得开具白条收据，必须按规定开具正式的收费票据。各项专项经费必须专款专用，不得截留，未经批准，不得改变用途。4、负责全局行政监察处罚收款统计工作，按规定编报行政监察处罚报表。5、定期分析、检查局机关预算执行情况，按月编报全局预算执行情况表，主动向领导汇报财务开支情况，为领导提供决策依据。5、局机关在职人员住房公积金、医疗保险费的计缴工作及在职人员住房公积金、医疗保险费、个人所得税的代扣工作；掌握人员工资变动情况和相关政策，负责编制工资及其它发放现金表册，交出纳执行。 6、善保管会计凭证、账簿、报表和其它有关会计档案，按规定装订，并按照财政部会计档案管理办法要求及时归档。（三）出纳工作职责：1、负责领购、保管收费票据和银行票据，并专设票据登记簿进行领、用、作废、存登记记录，防止空白票据的遗失和被盗用；出具支票要求做到手续齐全，去向明确。2、负责办理现金收付和银行存款支付手续，及时登记现金日记帐和银行存款日记帐；格遵守银行存款和现金管理制度，对不属于现金结算范围的款项支付，应通过银行转帐结算；对未到账款要及时查询，不得签发空头支票，不得将银行账户出借给任何单位或个人办理结算，不得开设储蓄帐户，不得公款私存；每月与银行对账单核对，并编制银行余额调节表。 3、须按月向会计结报收支情况。根据会计填制的现金收入单、现金付出单，办理款项收付。收付款后及时签章，并将原始凭证移交会计保管。4、负责机关人员所得税、住房公积金、医疗保险费的代扣代缴工作。5、负责行政事业性收费和监察罚款的及时解缴入库和对账工作。（四）稽核岗位工作职责1、审核财务收支。根据财务收支计划和财务管理制度、会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。2、复核凭证账表。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。对于记账凭证，还要复核其记账分录是否符合制度规定。对帐簿记录要进行抽查，看其是否符合要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报的要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。四、帐务处理程序制度：（一）、会计科目的设置和会计核算方法1、按照行政单位会计制度国有建设单会计制度规定设置会计科目进行会计核算，不得任意更改和自行设置会计科目。、2、会计核算应按年度、月份分期结算帐目和编制会计报表，起讫日期采用公历日期。3、会计核算以人民币为记帐本位币。（二）、会计核算的格式按照 企业会计基础工作规范的规定，记帐凭证分为现金凭证、银行凭证、转帐凭证三种格式。（三）、会计凭证的传递程序和审核要求1、采用科目汇总表帐务处理程序，具体如下:（1）、会计主管根据审核后的原始凭证填制现金凭证、银行凭证。（2）、会计主管根据有关支付凭证审批单、财务收据和发票等票据做转帐凭证。（3）、稽核人员对所有记账凭证进行审核。（4）、出纳员根据审核后的现金凭证、银行凭证登记现金、银行存款日记账。（5）、会计主管根据审核后的现金凭证、银行凭证和转账凭证登记明细分类账。根据审核后的现金凭证、银行凭证和转帐凭证按科目类别汇总编制“科目汇总表”，并据此登记总分类账。（6）、月终，现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账合计数的余额应与总分类账的余额核对相符。（7）、会计主管根据总分类账、明细分类账编制会计报表。2、会计凭证审核要求：按照会计人员岗位责任制度规定进行审核。（四）、会计账簿的设置1、各种会计账簿均应设置封面，标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。2、账簿的扉页应设置账簿启用表，帐簿的第一页应设置帐户目录。3、总帐按一级会计科目的名称设立，明细帐（包括日记账）的设立要结合筹建处业务的实际情况。（五）、会计报表的种类及编制要求1、会计报表种类：包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书，专项资金支出明细表。2、编制会计报表要求（1）、行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时。（2）报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。（3）会计报表必须经会计机构负责人和行政领导审阅签章并加盖公章后上报。五、财产清查制度机关至少应每年开展一次清产核资工作，全面核实单位各项资金、固定资产状况，对资产盘盈、盘亏、报废、损失、转让等，要及时按规定进行申报处置。清产核资工作由财务部门负责人牵头组织实施，各个部门配合开展工作。对财产清查中发现的会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（一）财产清查是通过实地盘点、核对、查询，确定各种财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数。并与帐存数核对，以保证帐实相符。（二）财产清查的范围1、固定资产、材料、专项物资等。2、库存现金、银行存款、专项存款等。3、债权、债务等各种往来结算款项（三）财产清查一般是在期终结算时进行，对所有财产进行全面盘点和核对；对库存现金每日终了进行清点。（四）财产清查要由专人负责，制定好清查计划，确定相关人员的分工和职责，使清查工作不重复、不遗漏。（五） 财产清查的准备1、财务部门应将截止日期前发生的收付款项、库存物资的增加、减少，根据原始凭证填制记帐凭证，全部登记入帐。总分类帐，明细分类帐，银行存款和现金日记帐均结出余额。2、办公室应根据实物收发凭证全部登记实物明细帐进行核对，保证帐证和帐帐之间相互一致。3、财务部门的各类物资明细帐应与有关物资管理部门的实物明细帐进行核对，保证帐证和帐帐之间相互一致。（六） 财产清查的方法1、对实物的清查一般采取实地盘存法。对于固定资产、材料、专项物资等要逐一盘点来确定其实物数量；对于各种实物的盘点都要填制“盘存单”；填明各种物资的名称、规格、数量、单价、金额；盘存单上要有盘点工作人员和原来的实物保管人共同签章。盘存单送交校财务部门后，财务部门应根据盘存单上所记录的各种物资的盘点数量，及时与帐面上的结存数量进行核对，并编制“帐存实存对比表”，作为调整帐簿记录的原始依据，分析帐实存在差异的原因，查明责任。2、对库存现金的盘点采取实地盘存法。盘点时现金出纳必须在场，以便分清责任。对现金的盘点一般在一天的业务结束之后进行，也可进行突击抽查。不允许以白条抵充现金，不得超过库存限额，现金盘点的结果应编制库存现金查点表。3、 对银行存款的清查主要方法是与银行核对帐目。根据银行对帐单与本单位的银行存款日记帐逐笔进行核对，查明双方的帐目是否相符。核对过程中存在的未达帐项主要有以下四种情况：（1）单位已入帐，而银行尚未入帐的收款款项；（2）银行已入帐，单位未入帐的付款款项；（3）单位已入帐，银行尚未入帐的付款款项；（4）银行已入帐，单位尚未入帐的收款款项。财务部门应根据以上四种情况编制“银行存款余额调节表”，使双方调整后的余额相等。4、 应收帐款的清查办法债权、债务等各项往来款项的清查主要是采取与对方核对帐目的办法。单位在保证帐目正确、完整的基础上，编制“往来款项对帐单”，一式两份，一份自留，另一份给对方，双方核对结果相符，在对帐单上盖章交给财务部门。如果数字不相符，应注明情况，退回单位，查明原因。如存在有争议的金额、无法收回的金额，应按照有关规定进行帐务处理。（七） 对财产清查中存在的问题，要按照国家有关政策、法规和制度认真处理。1在财产清查中确定的财产物资的盘盈、盘亏，应进一步查明原因，明确责任，分别处理。2属于管理不善造成的损失，应会同有关部门或报送有关部门依法处理。3 对清查中发现的不需用的固定资产和超储积压的材料物资，报经审批后，应及时调出、出售或作其他处理。5对清查中发现的财产管理制度和会计工作中存在的问题，应认真总结经验教训，及时加以改进。六、 会计工作交接制度会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人负责监交；会计机构负责人交接由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；会计机构负责人移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料；接替人员要逐项核对点收。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。七、牵制制度（一）、内部牵制制度的原则1、会计人员必须实行回避制度单位行政领导人的直系亲属不得担任本单位的财务负责人或会计人员。财务科负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任会计（出纳）工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系。2、财务开支必须接受审核监督（1）一切财务开支都必须符合本单位“财务收支审批制度”的规定。（2）任何一项经济业务的发生都不能由一个人自始至终办理完毕，必须有两人以上分工负责。（3）属于实物性质的开支，必须有经办人、验收人、部门主管、局领导的签字（重大开支和计划外开支必须有局长签字），交财务负责人审核。（4）属于费用性质的开支，必须有经办人、证明人、部门主管、局领导的签字（招待费、重大开支和计划外开支必须有局长签字），交财务负责人审核。3、财务部门的分工必须体现牵制关系（1）非出纳岗位的会计人员不得兼管现金、支票和有价证券。（2）出纳人员不得编制记账凭证，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。（3）空白支票和印鉴分开保管。出纳人员保管空白支票，财务负责人或会计员保管印鉴和使用印鉴。（4）保险柜钥匙和密码由出纳人员保管掌握，其他人员未经批准不得掌握。（5）财会人员不得代理别人签章领款。（二）、内部牵制的组织分工1、财务科负责对局财产物资的反映和监督。办公室负责对实物的管理、使用、调配，并有实物资产各部门使用情况的备查账。2、各部门负责保管好本部门所使用的财产物资，部门之间的财产物资流动必须经过办公室办理有关的退领签收手续。（三）、出纳岗位的职责和限制条件1、认真贯彻执行国家现金管理和银行结算纪律，及时准确办理现金收付和银行结算业务。不准签发空白支票和空白发票，不准出租、出借银行账户。2、及时登记现金和银行存款日记账，做到日清月结，月末与总账核对相符，账款相符；不得以白条或借条顶抵现金，不超额保存现金，不得坐支现金。3、随时掌握银行存款余额，及时办理和传递各种银行结算票据；按月及时核对银行对账单，编制“银行存款余额调节表”。4、负责妥善保管库存现金和各种有价证券、空白支票、空白票据、保险柜钥匙和密码。5、执行回避制度。（四）有关岗位的职责和权限1、财务负责人要遵守国家财经法规，严格审批手续，管理好印鉴。2、非出纳岗位的会计人员不得兼管现金、支票和有价证券。3、会计人员要保管好会计档案，严格查阅手续。4、单位领用的行政事业性收款收据必须由票管员负责登记保管，有关人员领用必须办理领用登记手续。用完的发票、收据存根必须核对无误后收回，方能重新领